天然气企业的财务预算管理与成本控制探讨

■陈莉莉

天然气企业与一般的生产企业不同，属能源企业，也是决定国家经济发展稳定的核心企业。为了促进天然气企业高效发展，国家在近几年中先后出台了相关的政策扶持该类企业，但是，从实务的角度来看，天然气企业自身的问题频出，其中财务预算管理与成本控制问题最为突出，所以，提升天然气企业的财务预算管理与成本控制水平成为企业发展中迫在眉睫的一个任务。

一、天然气企业财务预算管理与成本控制的重要性

1.是实现经济利润最有效工具。

财务预算包括对企业的长期预算和短期预算，但是制定预算的最终目标都是为了保证企业能够降低成本，实现经济利润。财务预算管理以企业发展的实际情况为基本出发点，通过资金的有效重组、利用、分配，提升资金使用效率的同时，为经济利润目标的达成提供可能。

2.顺应了市场环境，符合时代发展需求。

新形势下，经济市场的情况瞬息万变，天然气市场也在从单一的市场向多元化的市场转变，在这个过程中，天然气企业产权结构不断发生变化，保证企业正常运转过程中，还需要不断提升自身的核心竞争能力，抢占更多市场份额，在这种形势下，强化预算管理、实施成本控制成为其中最为重要的一个环节。

3.有效的规避风险。

天然气企业经营的过程中存在一定的风险，这些风险只能进行识别和防范，却不能从根本上规避。天然气企业是国家大力扶持企业之一，发展空间广泛，在这种情况下，财务预算管理能够通过科学、合理的措施实现资源的优化配置，降低企业中的财务风险和经营风险，为企业的良性循环保驾护航。

二、天然气企业财务预算管理与成本及控制中存在的问题

1.预算编制参与者积极性不足。

天然气企业在市场经济中发展速度较快，所以，通过实施财务预算进行成本控制对于企业而言十分必要。从目前天然气企业财务预算管理的现状来看，业财融合程度低，业务部门和财务部门缺乏有效的联系和沟通，各自为政，尤其是在财务预算编制的过程中各个部门配合程度低，部门推进难度大。一般情况下编制者通过数据分析后，会对下一个阶段形成一个心里预期方案，但是，这种预期往往会与董事会的预算方案产生差异，迫于董事会的威严，最终的财务预算编制方案基本都是以董事会方案为主，即使进行了调整和修改，也是在董事会的基础上进行的小范围修改，甚至预算编制者认为，财务预算方案是董事会的意见，若以后出现问题，那么自身也没有责任，长此以往财务预算编制变成了程序性的工作，财务预算编制者积极性不高，常常敷衍了事，不仅很难形成全局参与的局面，甚至为财务预算管理埋下了隐患。

2.预算结构不健全。

相对于国外的天然气企业而言，我国的天然气企业发展的时间不长，企业虽会根据自身的发展需求，设定财务预算管理部门，该部门主要的任务和职能是对成本进行控制，对收入和利润进行核算。但是，完整的预算结构需要收入、利润和成本三个内容相互融合，才能保证预算结构的合理和完整，从天然气企业预算结构来看，还存在一定的问题，企业较为重视收入和利润，预算与收入和利润没有进行有机的结合，相互独立，造成财务预算管理结构不健全，数据分析准确性不足。加之企业在实际财务预算管理的过程中没有充分的利用考核机制和审计机制进行配合，导致天然气企业预算管理的作用不能充分发挥，企业经济效益提升速度迟缓。

3.预算编制依据不足。

预算编制是整个财务预算管理中的核心内容，合理的预算方案不仅能够有效的进行资金的有效分配，还能促进企业各项战略顺利的推进。所以，天然气企业财务预算编制需要保证其规范性、准确性、科学性。在这种情况下，强有力的数据信息成为支撑预算编制的重要因素。但是，天然气企业在进行预算编制的过程中，编制的数据依据往往是上一年的预算执行情况，没有充分的利用现有的信息系统，加之预算编制指标往往是董事会预设的指标，因此，编制的过程中缺乏对市场环境、天然气发展形势等众多因素的考量，导致预算方案与实际运营财务指标脱节的现象出现，归其根本还是预算依据不足造成的。

4.预算管理监控不足，执行与分析仅限于形式。

财务预算管理监控作用重大，其不仅能够直接挖掘预算存在的问题，预算的评定结果还是直接的反馈预算的执行情况。但是，从天然气企业预算管理与成本控制的内容来看，没有结合自身发展的战略制定单独的、详细的预算监督管理制度，很多预算和成本制度都是混淆在财务制度中，不仅如此，由于预算管理管控力量不足，导致财务执行能力差，预算监管往往是数据与报表间的相互比较，不仅责任不能有效区分，甚至出现问题，各个部门相互扯皮，导致工作效率降低，工作质量也很难保证。

三、强化天然气企业财务预算管理的对策

1.强化思想认识，提高预算管理质量。

想要保证天然气企业财务预算管理与成本控制的目标达成，首先要重视思想建设，提升预算管理质量。在这个过程中，董事会要给与预算管理中心充分的权限，并对预算管理和成本控制内容在日常的工作中进行侧重，强化天然气企业业财融合的程度，以企业发展战略为核心，保证预算目标与战略目标的一致性；与此同时，通过宣传和再教育的手段，强化预算编制的全员参与，编制者根据全员实际反馈的内容，充分考量内、外部环境要素，设定财务预算编制方案，提交董事会进行审核，通过审核机制的配合，从而提升预算管理质量。

2.细化财务预算项目，合理预算结构。

天然气企业往往项目流动性大、周期长、资金占用总额高，针对天然气企业发展趋势，以市场导向为基础，在进行财务预算的过程中，将每个预算的项目内容进行细化，针对不同项目的实际情况对预算项目进行抽丝剥茧的分析，保证预算管理与成本控制行的稳、迈的远。同时，要针对收入、成本、利润三者独立的现象进行强化，将收入、成本、利润的指标内容融合为一体，通过对企业横向和纵向的收入、利润、成本数据内容的分析，将部门涉及的基础投资、经营管理内容预算内容进行明确，通过不同的预算节点，合理预算结构，为企业发展提供后劲。

3.强化预算信息化系统应用。

在新形势下天然气大数据处理信息已经成为企业财务工作的一种常态，这种情况下，天然气企业要充分的将信息化系统的内容利用起来，在编制获取数据信息的过程中，将预算数据信息范围不断地拓宽，通过对近几年财务预算数据的整理、分析，通过数据信息的对比，发现财务预算中存在的问题，针对这些问题不断地进行自我完善，保证数据信息的谨慎性、可靠性。同时，利用信息系统对各个部门、各个项目自动设定预算的功能，进行数据甄别，从而将此作为预算制定的参考。

4.强化财务人员预算能力，构建完善的预算管理、考评体系。

天然气企业财务预算管理和成本控制想要达到较高的水平，需要财务人员高技能、高素养作为支撑。首先，天然气企业要针对财务人员预算能力现状，进行专业技能培训，技能水平提升了就能更好的应对预算管理中出现的各项问题；其次，构建完善的预算控制、考评体系。良好的机制体系是保证财务预算管理顺利实施的基础，更是反馈预算执行结果的依据，因此，在这个过程中天然气企业要针对自身经济业务的实际情况，制定年度预算机制，以月、季度开展预算工作，从而有效的把控资金的使用效率，规避财务预算管理中的风险，保证企业经济利润的实现；最后，强化考核机制与财务预算管理与成本控制的配合，通过绩效考核机制的应用，能够将财务预算管理与员工直接的挂钩，保证企业的利益与员工的利益相一致，明确第一责任人，积极的实施财务预算管理岗位追责制，对于违规的人员进行惩处，同时，对在财务预算管理中做出突出贡献的人员给予一定的奖励，通过这些内容全方位的建立监督体系，保证财务成本的有效控制。

四、结论

财务预算管理与成本控制能够真正的实现了天然气企业开源节流、经济利益最大化的目标。但是，天然气企业由于发展的时间较短，所以，在完善的过程中需要以企业自身的经济业务为基础，结合企业内、外部发展环境，在现有的财务预算管理体系中，针对存在的问题进行不断地完善，建立财务预算控制和监督机制，强化业财内容的有效融合，才能为天然气企业的经营和发展提供助力。