全面预算管理在制造业成本控制中的作用

孙先如

摘要：就现代化企业而言，只有协调好内部财务控制和全面预算管理的关系才能为企业源源不断地提供活力。制造企业在开展全面预算管理时，需以市场现状为出发点，科学制定发展目标。在内部控制中，需不断提高全面预算管理的落实程度，实现对企业成本的合理控制，帮助企业不断提高经济效益。

关键词：全面预算管理;制造业;成本控制;作用

现阶段制造业是国民经济的重要支柱产业，面对日益激烈的市场竞争，企业若想不断降低经营成本、获取更多经济效益，就需不断优化和创新全面预算管理模式，进而提高企业在市场中的竞争力。全面预算管理是制造企业开展内控活动的根本保障，将其贯穿到企业生产与管理的全过程中，能够推动制造企业的可持续发展。基于此，现将全面预算管理对控制企业成本的积极作用进行阐述，并针对现存问题提出解决方案，进一步优化制造业的发展水平。

一、全面预算管理在制造业成本控制中的作用分析

（一）全面预算管理的简述

全面预算管理就是指利用预算实现对企业部门各种资源的分配及控制，进而有效地协调和组织企业经营生产活动，完成预定的目标。

（二）实现企业战略目标的重要途径

制造企业进行全面预算的根本目标是帮助企业增加市场竞争力，因此在进行管理的过程中，需根据企业发展现状与市场现状，科学的制定管控措施和管理体系，为企业战略目标的实现提供制度保障。销售、生产及采购等环节是制造企业经营的主要内容，全面预算管理能够充分协调各部门间的管理，建立各生产环节的联系，及时发现经营活动中的问题，进一步促进企业的有序发展，优化制造企业财务内控效果。

（三）优化企业的资源配置

制造业企业在进行全面预算管理时，需提高企业各项资金使用情况的科学程度，并根据企业实际情况，科学制定出合理的预算管理计划，并在实际应用过程中，不断对管理制度和模式进行创新和优化，进一步提高企业资金的利用率，避免资金的闲置和过度使用，使企业内部的资源得到合理的规划利用。除此之外，通过全面预算管理的实行，还能够有效控制和调节企业经营活动的资金使用量，进而减少制造企业的财务内耗，协调经营成本与生产支出间的关系，有利于企业进一步优化企业的资源配置。

（四）推动制造业财务内控变革

政府部门出台的法规政策对制造业的发展能够起到一定的促进和约束作用，制造企业在生产及经营的过程中，必须严格遵守相关法律法规，并建立完善的管理制度辅助管理。由于制造行业涉及范围广，产品种类错综，因此其业务活动逐渐呈现出多元化的发展趋势，为使企业不断提高市场竞争力，提高产品质量，就需不断对内部财务管理制度进行优化和完善，积极适应市场发展状况，进一步促进制造业的有序发展。

二、制造企业成本控制中存在的问题

制造企业在进行内部财务管控时，需以财务内控为工作重心。财务内控能够有效保障企业资金安全，确保企业的各项经济活动有序进行，避免企业发生经营风险。现阶段政府部门已经出台了相关的内部财务管控制度和政策，制造企业需将其作为工作依据，不断对内部财务的管理模式进行创新和优化。制造企业在经营及生产的过程中，其内部资源与资金发挥着重要作用，是提高企业经济效益的根本保障，提高企业产品质量的有效途径。然而制造企业在进行内控管理时，会受到诸多外部因素的影响，导致管理制度难以落实，或发挥不出全部的价值作用。

（一）内部管控环境不佳

制造企业在发展与经营的过程中，需不断提高对产品生产及销售环节的重视程度，只有这样才能真正提高产品质量，进而保障企业的健康发展。但现阶段大多数制造企业中的财务部门与生产、销售等部门的联系程度不高，导致市场业务相关部门的工作人员对企业的财务内控制度了解不足，对实行财务内控的目标，具体的控制范围的认知模糊，意识薄弱，进而导致其对财务内部管控工作的配合程度不高。导致制造企业开展财务内控的呼声不高，难以达到预期的控制效果。

（二）对风险的防控水平不足

制造企业在对成本进行控制时，最重要的工作内容是风险的防控。现阶段众多制造企业中没有建立起完善的风险评估体系，也没有成立相关的管理部门，进而导致风险控制的目标及流程不明确。此外在部分企业中，还存在财务部门对预算工作垄断的情况，导致预算缺乏科学性，更会导致预算指标过高的情况，给企业的经营带来压力。当市场环境发生变化时，企业难以快速的做出应对方案，产品生产与销售的方案得不到及时调整，就会无形中增加企业经营风险。与此同时，制造企业在进行重大生产决策时，由于企业管理人员没有进行风险评估，就会导致企业产生经济风险，使企业的经济效益难以得到保障，对企业的发展、经营等经济活动产生消极影响。

（三）对成本控制的重视程度不足

受到市场环境和经营模式的影响，制造企业一线生产工作人员不能切实感受到经营压力。其主要归结于预算的落实情况不佳，事前事后仅靠财务部门出具的报告数据为工作依据，对于差异产生的原因缺乏充分的分析，也没有提出完善的解决方案，导致全面預算的价值和作用没有全部发挥出来。若只提出指标，而没有落实，就会使全面预算形同虚设，导致企业发展战略目标得不到实现，经济效益也得不到提高。制造企业在进行成本管理时，原料采购、产品销售、售后服务等环节都会产生一定的成本，这些内容都应作为企业成本管理的重要组成部分。现阶段有些制造企业仍沿用传统的成本管理模式，将资金的收支控制作为工作核心，这种方式下，会导致成本控制工作的执行能力不高，难以发挥出内部财务控制对促进企业发展的作用。

（四）缺乏完善的考评制度

制造企业内部的员工组成以一线生产者为主，在很多情况下，员工的意愿与企业的发展方向背道而驰，因此其不能意识到成本管控的重要意义，也就不能严格遵照制造企业的制度展开工作，导致企业的管理制度难以落实。为改善这一现状，企业可以根据实际工作情况，科学的建立考评制度，奖惩分明，对于能够积极完成生产任务、响应管理制度落实的员工予以嘉奖，对与未能达到要求的员工进行处罚，从根本上对员工进行激励，进一步提高内部财务控制的有效性。

三、全面预算管理在制造型企业成本控制中应用的优化策略

（一）财务内控环境的优化

制造企业中的全面预算管理应始终贯穿至企业经营的所有环节，并需从管理层到基础人员的全员参与。基于此，制造企业应科学的进行全面预算管理，有效的整合资金、生产力量等基础资源，为内控工作创造良好的环境，为成本管控工作的开展、落实营造便利条件。通过全面预算管理建立企业内部各部门之间的联系，进一步打造优质的企业文化。

（二）细化与分解企业资金预算

为提高全面预算管理的时效性，制造企业需对生产环节与经营环节中的各部分成本进行分解与细化，将企业的生产任务与管理任务落实到每个部门上。设立专门的预算管理部门负责设备及制造原料的管理工作，并建立人力资源部门对人工成本进行科学的管理，进一步促进企业成本的控制能力，獲取更多经济效益。与此同时，制造企业还需对现有项目进行充分分析，将资金与人力等资源进行科学分配，使每个制造项目都能够达到预期的生产效果，为企业的成本控制工作助力。制造企业内部还需建立各部门之间的沟通平台，及时发现生产及销售等环节中的问题，并在管理部门的建议下，制定相应的解决和控制制度，优化和完善预算工作的流程，提高其价值体现，进一步发挥出全面预算管理的价值和作用。浙江金鹰股份有效公司在进行全面预算管理时，落实五个统一的原则，即统一对外投资、统一资金调配、统一利润分配、统一构建固定资产及统一内部结算价格，在这种模式下，企业取得了骄人的成绩。

（三）加大对财务风险的预防与控制力度

任何企业在运行中，都会产生一定的经营风险，制造行业也不例外。因此企业首先需提高所有工作人员的风险防控意识，并定期组织员工进行相关知识的培训和教育，提高员工对全面预算管理工作的认知程度，有利于企业经营活动的有序开展。与此同时，企业可以与相关机构联合生产，各取所长，两者的相互监督能够有效避免生产经营风险的发生。除此之外，制造企业进行全面预算管理有助于帮助企业了解自身的财务、资金及负债情况，并将这些信息作为制定下一步发展目标的参考和指导，有效规避风险，并提高资金的使用效率。全面预算管理工作的落实，还能够帮助企业对整体的经营情况与生产过程进行监督，在这种情况下，企业可以将近期的经营状况信息进行整合和信息，发现企业运行中的优势和缺点，提高企业运行的安全性和稳定性。建立沟通平台能够保证财务信息的精确程度，有效避免企业发生运营风险。

（四）建立健全预算考核体系

制造企业需根据自身的经营特点建立考评制度，全面预算体系的建立需依据企业的组织结构进行。企业可将财务人员制定的预算指标进行考评，分析其可行性，保证预算信息的准确性和合理性。此外企业还需搭建出专门负责全面预算的执行部门，实现预算的统筹规划，提高管理效率。该部门主要负责将企业员工的管理建议形成一个集合，并交由管理人员进行审核，管理人员应充分参考该报告进行全面预算工作的开展，在这个过程中，能够加强部门之间的沟通交流，还能够保证预算的科学性。综上，全面预算的方式方法不能一概而论，在应用中需根据自身情况进行转变，科学地界定不同预算模式的应用范围。

四、结语

综上所述，随着社会经济的高速发展，制造企业所面临的压力越来越大。因此企业必须深刻认识到全面预算管理模式的重要性，根据自身现状，制定最切合实际的管理措施。全面预算管理的核心思想是要求企业的全体员工参与到管理过程中，这项模式的应用能够提高员工的管理参与度，扩展了制造企业的发展方向，为企业的发展提供理论指导。

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【作者单位：佐竹机械（苏州）有限公司】

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