关于“营改增”对我国企业的影响分析

汪丹

摘要：2016年5月1日，我国“营改增”试点范围扩大，开始全面实施“营改增”。如何迎接挑战，革新理念，完善机制，提出具有针对性和可操作性的应对之策，是企业决策层需要解决的重大战略问题，也是当务之急。因此分析营业税改增值税对我国企业的影响具有十分重大的现实意义，文章探讨了该政策对我国企业所带来的影响并根据其所带来的负面影响提出了应对措施，以期对实践工作有所帮助。

关键词：“营改增”;企业;影响;对策

一、营业税改增值税的意义

“营改增”的实行消除了现行营业税税目税率结构的不合理设置，促进产业融合和社会化分工，促进经济结构的转型和调整，降低企业的税收成本，提高企业的发展能力，提升了企业在国际贸易竞争中的地位;并且对投资者扩大投资的需求及就业范围的扩大有着积极的影响。改革带来的这些明显的好处最终将有助于我国经济结构的调整，提高我国的综合实力，促进国民经济健康协调的发展。其意义总体概括如下。

第一，通过消除重复征税来减轻企业的税务负担，从而激发市场的活力和完善税制。增值税是针对纳税人为销售产品或提供服务的增值部分所征收的一种税，它的应纳税额等于销项税额减去进项税额，“营改增”后，以前不能抵扣税额的企业现在可以通过抵扣进项税额，可以有效的减少企业的应纳税额。长远来看，税务支出的减少有助于加快企业货币资金的流动，提高貨币资金的使用效率，创造更大的利润，加强企业在市场上的竞争力。随着“营改增”的全面实施，各行业的纳税制度将会逐渐平衡，市场氛围将会逐渐转向良性发展的阶段，市场也会越来越有活力。

第二，社会分工将会更加专业化，有利于第三产业发展。“营改增”之前，由于在对纳税对象和纳税方式上分类的不同，导致不少行业的纳税制度不统一，没有形成一个完整的征税体系，在销项税额和进项税额的配比上也不合理，重复征税的现象没有消除。“营改增”后，这些问题将会逐步得到解决，企业的税务负担将会逐渐减轻，尤其是第三产业的发展，将会迎来春天，从而推动第三产业朝着专业化、细分化的方向发展。

第三，促进投资、 消费和出口结构的优化，从而推动国民经济朝着健康有序的方向发展。任何一个国家国民经济的发展都会离不开投资、 消费、出口这三架马车，我国的经济发展也不例外。传统的税务制度将难以满足市场的发展和需求，如不进行改革，供需矛盾将会得不到解决，因此，“营改增”后，供需矛盾会发生改变，需求侧结构日益完善，并开始逐步转向高端化、个性化和服务化。

二、“营改增”给企业带来的影响分析

（一）给企业财务报表带来的影响

企业“营改增”会改变企业财务报表的列报，因为它不仅能减少固定资产的累计折旧额，同时也能减少负债与流动资产的比例，进而改变资产的结构。“营改增”政策实施以后，资产负债表中的资产和负债金额在某种程度上会相应的增加，特别是对企业成本的降低，利润的增加有一定的影响。从而使企业的资产结构、利润、规模等都会发生变化。在增值税实施后，营业额不再计入总收入，不再对营业额和附加值进行征税，这样企业的销售净利率将会增加，长远来看会使企业的资产和负债总额提高，从而影响企业的报表。

1. 对企业资产负债表的影响分析

在企业资产中，固定资产是一类比较重要的资产，它的变化对企业资产的变化影响大，从而影响着企业资产负债表。当实行“营改增”后，进项税额可以抵扣，所以如果企业一旦对固定资产增加了投资，那么固定资产的原值、累计折旧、应交税费项目都会受到影响，发生变化，而这些项目的变动势必会影响资产负债表结构的变动，最终影响着企业的资产负债表。

2. 对企业利润表的影响分析

“营改增”使部分企业由原来缴纳营业税改为了缴纳增值税，随之核算方式会发生改变，成本费用也会发生变动，从而引起利润表变化。实行“营改增”后，企业固定资产值的降低使企业运营成本大幅度降低，同时企业的收入会进入企业价款，这些都会对企业利润表中的项目产生影响，最终影响到企业的净利润。

3. 对企业现金流量表的影响

投资活动、经营活动、筹资活动是现金流量表的三大重要组成部分，他们的变化势必影响现金流量表的变化，而实行“营改增”后，企业在利润最大化的驱动下，将会把这三个活动与新的税收制度结合起来进行互动，从而导致现金流量表发生变化。

（二）给增值税专用发票所带来的影响

1. 影响企业增值税发票的管理

实施 “营改增”后，企业将会由原来开具普通发票改为开具增值税专用发票，增值税专用发票是一类很重要的票据，企业应对专用发票的管理制定一套完整的管理制度。但是目前企业在发票的开具、发票的取得等方面却仍有不少问题。如虚开增值税专用发票、伪造变造专用发票、通过不正规渠道向税务部门以外的单位购买、借用专用发票等，这些问题如果没有完整的制度进行管理和约束，企业的纳税风险将会在所难免，也会给企业带来不必要的经济损失。

2. 对增值税进项税额抵扣的影响

增值税进项税额抵扣的情形大部分是需要凭增值税专用发票抵扣，但是有部分纳税人在取得增值税专用发票发面却存在一些困难。如有些是由于人为及技术层面的原因;有些是由于纳税人自身觉得开具增值税专用发票比较麻烦，索性就不去开具;还有些是由于目前的局限性导致想开具发票的纳税人却无法对他开具。基于种种原因，笔者认为税务部门应着力简化开具增值税专用发票程序以及完善开具增值税专用发票链条，从而使增值税纳税人在合法的情况下，能够顺利地以相对简便的方法获得增值税专用发票。

三、给企业税负所带来的影响

“营改增”的实施，对企业的税负既有利也有弊，因此，也会给企业带来积极正面的影响，但同时也会带来消极负面的影响。

（一）“营改增”的实施对企业税负带来的积极影响

“营改增”之前，我国企业税负高、重复征税、税率也较高。“营改增”后，则可以明显的改善这些问题，将使结构性减税实现，重复征税现象消除，企业税务负担减轻。从目前的推行效果来看，大部分中小企业缴纳的税额明显减少，税务负担明显降低，企业的经济效益明显提升，为企业的发展壮大奠定了基础。

（二）“营改增”的实施对企业税负带来的消极影响

“营改增”的实施对企业的消极影响在于会使部分企业的税负增加。表现在于一是如果企业的进项税额比较多，则纳税人的税务支出增加，税负就会增加;二是如果纳税人的进项税没有取得专用发票，则不能进行进项税额的抵扣，从而也会增加企业的税负。

四、“营改增”企业应采取的应对措施

（一）改进现有企业财务报表的列报

“营改增”后，企业财务管理中的会计核算项目和业务处理流程都会发生变化，从而导致财务报表的列示项目比之前的要更加复杂，因此，财务人员则不能再按照以前的方法进行财务预算和财务报表的编制了，财务人员需接受新的挑战，重新学习企业财务报表的编制、列示流程和方法，提高自身的业务能力，为企业管理层提供真实、准确、有效的财务信息，从而有助于企业管理层做出经济决策。

（二）加强财务管理的队伍建设和增值税专用发票管理的同向同行

在这之前，财务人员对专用发票的管理不是很严格，从而经常会发生错开发票或者遗失发票的情况，给企业带来一定的损失。“营改增”后，企业应加强对增值税专用发票的管理，提高企业财务人员进行管理发票的重视程度和专业技能，加强对专用发票的审查和监督，以免发生违法事件。企业在进行财务人员招聘时，可以选招一些专业水平和素质高的专业人才，提高企业自身的队伍素质。平时可定期的对财务人员进行业务培训，定期考核，提高他们的业务能力。对专用发票的管理需指定专人保管，建立完善的专用发票管理制度，确保增值税专用发票的合法、合理使用。如果专用发票管理不当，将会给企业的经济活动带来影响，更有甚者带来法律风险。

（三）合理进行增值税纳税筹划

增值税进行纳税筹划，通过合理合法的手段、在税法允许的范围内对企业进行纳税规划，最终使企业税负减轻，纳税税额最小化。“营改增”后，企业的增值税纳税政策会受到很大的影响，进项税额和销项税额的抵扣也会出现新的变化，企业需要不断的去完善进项与销项的管理系统，全方面、全方位的去协调企业的预算、财务、采购等部门，对增值税专用发票的管理和筹划更要进一步的完善。通過制定出符合企业发展的科学的纳税筹划方案来降低企业税务负担和提高增值税纳税筹划水平。

（四）完善营业税改增值税的税法，建立健全法律体系

“营改增”是一项新的举措，而增值税又是我国的第一大税种，因此，建立完善的增值税法律体系则势在必行，也是解决改革所带来问题的主要措施，通过建立完善的法律体系，企业则有法可依，有法必依，税务部门也能按照一定的运行条例征收税收，才能更有权威性和说服力。更重要的不会让有些人钻法律的空隙偷税漏税。例如有些企业和个人就会采用开具发票的形式来减少应纳税额，所以通过代开发票来漏税也成为很多企业和个人采用的一项手段。

五、结语

营业税改增值税是把双刃剑，既有利又有弊。目前，我国正处于经济转型的关键时期，“营改增”政策有利于我国经济往“又快又好”的方向发展。企业应该充分利用有利优势不断让自己发展壮大，又要合理规避其不利影响，不断推陈出新，革故鼎新。

参考文献：

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[2]刘霞.刍议“营改增”对企业会计核算的影响与处理方式[J].商场现代化，2020（06）：147-148.

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（作者单位：中南林业科技大学涉外学院）

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