加强高校内部控制提升内部审计作用

洪 莉

（淮南联合大学，安徽 淮南 232038）

1 高校内部控制的内涵与高校内部审计作用

高校的重要任务是人才培养，同时也担负着科学研究和社会服务等许多职责。高校的内部控制是为了实现单位科学化、规范化发展，保证高校资金、资产、资源安全完整，并得到合理有效利用，服务于教学、科研与社会。保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。内部审计工作在高校经济活动和管理监督中有着重要作用，担负着参与高校内部控制制度制定与完善的重要任务，对促进高校教育事业高质量发展，防范高校财经风险有着制衡作用。

2 高校内部控制与内部审计现状

2.1 内部控制制度不健全或内审缺乏针对性

高校内部控制制度和审计监管上凸显薄弱，表现在：（1）随着高校高质量发展，校企合作、联合办学等多种形式，缺乏相关内控制度和内审监管机制。（2）部分高校只注重财政专项经费、项目经费、科研经费的争取，但在经费的使用和管理上存在重收轻支现象，存在内审对项目经费深入不够现象。（3）内部审计的灵魂是要保持其独立性，只有做到了内部审计的独立性，内审人员出具的审计报告才能体现客观、公正性。但目前存在高校内审人员与学校存在相关利益关系，使内部审计的职能难以有效发挥。

2.2 缺乏可执行的内部审计风险评估机制

随着知识经济的兴起和国家科教兴国的战略，各高校在发展过程中，高校管理层很少经历过市场经济的洗礼，对资金运作的风险意识比较淡漠，在决策上缺少科学的风险评估机制，高校在追求扩张的道路上，存在高标准现象，高校管理层在决策上缺少对资金运作的风险评估机制，导致建设过程中资金断流，高校通过向世行贷款、短期融资等形式筹集资金，从而发生高校负债，发生长期利息情况，一旦国家在宏观调控政策和生均经费政策发生变化，就有可能给高校带来风险。

2.3 资产管理责任不清，账实不符，内审只是走过场

一是购置的固定资产，特别是有些科研、专题经费中个人购置的固定资产，没有立即进账，或虽入单位账，但资产在个人手上，造成账实不符。二是大宗课桌椅等易损教学设备采购，单位价值较低，但数量大，有些学校入资产，有些学校不入资产，具体的界限和划分难以确定。三是堆置存放的资产多年仍未进行定期盘点，致使高校资产家底不清、债务不实。但也无法督促和完全整改这些问题，每年都作为审计问题向学校提出，但具体执行部门存在整改不到位等情况，让内审存在走过场现象。

2.4 预算编制过于简单、执行力差，内审只是事后审计现象

目前高校的预算控制做法缺乏系统性和科学性，预算编制较简单，也不够细化、准确，在专项资金上是上级拨多少，对应花多少，有些专项资金还存在年末突击花钱现象。有特殊支出情况时，往往不顾预算安排，随意调整年度预算，调整预算后，每项具体支出也没有按照严格规定安排使用，而是想花就花，想用就用，缺乏预算的刚性约束，很多情况都是按照收入多少支出多少，高校的财务收支内部审计往往安排在收支执行过后，对这些情况和现象也只能是事后知晓，审前预算开展滞后问题。

2.5 对内部控制监督力度不够

近年来，各高校根据《国务院关于加强审计工作的意见》和《会计法》《预算法》等相关法律、法规对健全内部控制作出了一些具体要求，但是在实际工作中，具有可参考、可操作的内部控制制度及相关监督措施甚少，或虽有制度，设置了内审机构及人员，由于多方面原因，也是形同虚设，在内部控制上难以作出客观公正的评价。

3 完善高校内部控制体系，提升高校内审作用

3.1 通过内审，进一步完善高校内部控制、内审制度

按照《国务院关于加强审计工作的意见》《高校会计制度》的有关要求，各高校根据实际情况，制定和完善切实可行的单位内部控制和内部审计制度，将内控目标细化、细分、具体化，确定高校各部门、各岗位、各人员的具体目标，将内控制度贯穿到管理运行的全过程，实现对各岗位、各人员的全方位监控，同时高校业务流程控制要与内部审计制度相配合，在进行业务流程控制设计时要充分考虑内部控制与内部审计的目标，高校审计部门还要融入科研各项目管理中，积极参与科研经费管理内部控制建设，主动参与风险管理、加强科研经费预算、决算及重要费用的使用监督，制定和完善切实可行的单位内部控制和内部审计制度，同时高校业务流程控制要与内部审计制度相配合，高校审计部门要融入专项经费、科研各项目管理中，主动参与风险管理、加强专项经费、科研经费预算、决算的使用监督，从而加强廉政风险防控机制建设。

3.2 通过内审，构建科学的风险评估机制

高校作为公益性事业单位，近年来高校的高质量发展与事业经费缺失的矛盾时有发生，高校可在科学风险评估的基础上，与地方政府或国有银行适度融资，保持和提升高校的发展潜力。并坚持收支平衡，量入为出的原则。根据相关内部控制规定：单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。高校还应充分利用内部审计监督的形式，对高校来自各方面的风险进行评估，并建立起与之相应的预警体系，发挥内部审计的监督职能，利用先进的审计技术和审计方法，对高校相关业务的内部控制风险进行评价，确保内审工作朝着科学化的方向发展

3.3 通过内审，强化资产管理观念，摸清家底，建章立制

高校要掌握资产最真实的现状，就要进行彻头彻尾的清产核资，全面掌握单位每项固定资产的真实信息，以彻底摸清本单位固定资产“家底”，掌握单位固定资产占用情况、质量情况及分布情况，这是加强管理的前提条件和基础性工作。进行全面的固定资产清产核资一方面可以借助这些数据建立一套完整、全面的固定资产管理基础数据库，为高校国有资产信息系统建设创造条件，另一方面可以为科学分配预算、提高资金使用效益提供基础数据。内审部门要监督高校要建立固定资产管理工作，明确财务部门、资产管理部门、资产使用部门在固定资产管理过程中各自的职责，实现“以制度管事”“有章可循”。通过内部审计，反馈、摸清高校真实资产信息，保证高校资产的完整和增值。

3.4 通过内审，探索科学的预算编制方法，加强部门预算控制

科学的预算方法可以在很大程度上提高高校的管理水平和内部控制水平。内部审计可以在预算编制前期同学校管理层一起参与审阅预算，在预算前期更多提出合理化及科学化建议，加强事前预算管理编制与执行环节的审计。并提出编制要从当年实际情况出发，预算编制要“细”，编制到类、款、项、目级科目，努力做到零基预算和细化预算。高校的各院、系也要根据当年的工作计划编制准确的收入、支出预算。内部审计要严格控制调整追加预算的发生，建立合理、规范的预算调节机制，赋予各院系和财务部门一定的预算权力，使预算真正做到科学规范化编制。

3.5 强化内部监控，加强高校内部审计工作

内部审计和内部控制是相互联系、相互依存的，高校必须加强内部审计控制制度建设，来保证高校内部审计工作高质量运行。第一，提高高校内部审计工作的独立性和权威性。要在思想方面，提高高校领导对内部审计工作的重视程度，和广大教职工宣传内审的职能和效用，明白内审工作是为了单位防范风险、预防廉政问题的有效目标，不断增强内审的独立性与权威性。第二，内审工作发生转变，逐步向管理审计转化。不仅局限于财务领域的审计，要以改善学校管理、提高办学效益和风险管理转化，同时，要加强对学校的招生方面、就业方面、学生管理方面、教学方面的内部审计，并为领导提供规避风险的防范措施。第三，选用和培育高素质复合型审计人才，充实内部审计队伍，提高审计工作质量。严格选用政治思想和业务素质高的，有责任心的人员来充实内部审计工作，并抓好对内审人员的专业知识以及持证上岗和继续教育的培训制度，切实提高内审人员的综合业务素质。第四，要创新内部审计思路和方法，在实施审计时，要开展事前、事中和事后审计全过程的审计监督，要使内审制度覆盖到高校各个层面，积极探索适合高校内部审计工作的先进方法，提升内部审计工作高质量发展水平。