加强行政事业单位财务会计内部控制的对策探思

胡德良

行政单位相较于普通的社会企业，更多的是负责行政方面的职能，并不以盈利与经营为行政单位的主要发展方向。在社会中，更多的是为社会与人民提供公益性的帮助，对于确保社会稳定发挥着重要的作用。因此，行政单位需要重视内部管理工作，不断提高财务会计内部控制水平，争取在强化行政事业单位管理效益的同时，也能促进其管理体系的完善与优化，从而实现行政事业单位的长远发展。

一、行政事业单位财务会计内部控制概述

1.行政事业单位内部财务会计控制概念

行政事业单位内部财务会计控制是指通过自身在财务工作上的便利性，对单位内部的资金进行调配，让资金能够更合理的应用在单位的正常运作与发展过程中。在实际的内部控制中，财务会计可以在单位内部重新建立起一套资金分配与资金流向调查的管理系统，通过这一系统对企业内部的资金情况进行科学的分配，并监控每一笔资金的实际流向，确定资金能够得到正确的使用。在监管的过程中，财务会计需要对单位的财务变动情况、预算的整体规划、单位资产流动等方面。通过对这些方面进行精准的管控，确保单位的资金能够得到正确的使用，提高单位资金的使用效益，帮助单位在运作的过程中，将资金运用在运营与服务上，从而有效地完成行政单位的内部资金管理工作。

2.行政事业单位内部控制与会计的关系

内部控制是行政事业单位内部的一项管理工作，在传统的内部控制工作中，会通过国家的法律与单位内的规章制度，对各部门与工作人员进行控制。而财务会计参与到控制管理工作中，可以通过单位的资产流向更加精准的判断单位内部的哪些部门与个人在工作中出现了违法违规的情况，让行政事业单位在内部控制过程中能够更为精准的掌握内部人员的实际情况，让资金管理更加科学，降低行政事业单位内部出现贪污等情况的概率，可以将更多的资金应用在为人民服务中。在财务会计进行内部控制的过程中，也需要对财务会计的职能范围进行重新的规划，让财务会计的内部控制工作与行政事业单位传统的内部控制工作之间，形成一种相互配合相互制约的关系，让两种控制工作可以更为优秀的配合，让控制工作的科学性得到提升，避免行政事业单位工作出现失误或违规的情况。

3.行政事业单位财务会计内部控制的作用

首先，行政事业单位通过财务会计进行内部控制，能够提高对财务情况的掌握，也能够让财务更为透明，降低贪污腐败等情况的出现概率。特别是近年来，我国国家对人们生活的重视程度不断提高，对行政部门都给予了大量的资金支持，并给予了这些行政事业单位更多的权利，在这样的支持力度下，导致一些行政单位内部出现腐败的情况，部分行政事业单位的财务情况复杂、大量资产流向不明的情况，都说明了行政事业单位自身与国家需要加强监管，通过财务会计在财务工作上的便利性，让管理工作能够具备更强的针对性，更为精准的管理行政事业单位内部的财务状况，减少贪污腐败等情况的出现概率。

其次，财务会计的内部控制工作不仅能够排查单位内部的贪污腐败现象，也能够帮助行政事业单位重新进行内部的资金调配，让资金可以得到更为科学的分配。行政事业单位非盈利性的社会企业，日常的运作需要依靠国家与政府的财政拨款，财务会计对财政拨款进行控制也能够让国家的资金得到更为科学的利用，让政府的拨款能够应用在社会的发展与人民的生活中，让我国的民生工作能够更加顺利的展开。

最后，通过对财务会计重新进行职能上的规划，可以让行政事业单位完善财务管理制度，避免管理工作中的漏洞，比如对单位内部的资金进行随意的调配，让单位用于社会服务的资金被个人贪污等。行政事业单位在制定管理制度的过程中，可以参考我国的法律规定，对单位内部管理制度进行进一步的完善，让规章制度在符合单位内部需求的同时具有更强的可执行性，确保财务会计控制工作能够顺利的推进。

二、行政事业单位财务会计内部控制的现状分析

1.对财务会计内部控制重视不够

很多行政事业单位对于财务方面的内控工作存在重视程度不足的问题，部分管理人员因为对财务部门本身职能的不了解，认为财务人员的工作只是对单位内部的资金流向进行简单的记录，并没有认识到财务部门对于行政事业单位内部财务控制工作的重要性，导致很多行政事业单位的财务管理工作难以落到实处，造成了大量的资金流失。

2.行政事业单位缺乏健全的财务会计内部控制制度

行政事业单位由于一直对财务工作缺乏重视，很多单位的财务会计内部管理制度都存在较为严重的漏洞，例如审核制度不全、缺少资金分配制度等。导致单位内一些工作人员凭借职务上的便利，利用虚假项目、重复申请等方式，从中获取非法收益，导致行政单位承受了不必要的经济损失。同时，很多行政单位的财务会计内部控制工作缺乏独立性，相关人员在工作的过程中很有可能出现判断错误或工作严格性不足的情况，这些问题产生的根本原因都在于行政单位缺少一个全面的制内部控制度来辅助财务会计工作。

3.缺乏坚强的财务会计内部控制管理基础

由于很多行政单位在财务部门的人员数量与构成上存在一定问题，一些事业单位的财务部门都存在一人负责多个职位的情况，当财务部门参与到单位的管理工作后，财务人员的工作难度与工作量都会有明显的提升，如果依旧采取一人多职的人员分配模式，就会导致财务人员难以完成相关的工作，这些专业水平较差且身负多职的财务人员在参与到财务会计内部控制工作中后，无法发挥其应有的作用。

4.行政事业单位内的财务风险防控工作存在问题

行政事业单位是对政府职能的一种补充，负责对社会的运作与人民的生活提供帮助，并不会在运作的过程中获得收益，这就让行政部门需要依靠政府的财政拨款来维持运转。如果单位的财务部门对政府的拨款没有进行合理的运用，就会导致单位在进行一些工作的过程中出现资金短缺的情况，会影响到单位行政职能的执行情况。

5.行政事业单位预算控制工作存在不足

很多行政事业单位在运作的过程中，都缺少对财政资金的规划与分配，使财务会计内部管理工作中对于资金管控方面的职能难以执行，经常导致行政单位出现资金短缺的情况。部分行政事业单位面对这种情况，就会缩减一部分行政活动的财务预算，导致在执行行政职能的过程中，出现事业单位不同活动的财务预算存在较大的差异情况。同时，由于行政单位缺少财务会计对资金的管理，导致行政单位在采购的过程中，出现超出政府预算的情况，导致政府在项目中需要投入更多的资金，影响到政府正常的财务预算情况。

6.行政事业单位对财务会计的审查不足

在财务会计参与到内部管理工作的过程中，往往缺少对于财务会计个人的审查，行政事业单位内部各部门及与其他单位和个人之间都存在一定的利益关系，这会导致一些财务会计很有可能出于个人利益，在进行财务管理的过程中对这些部门与个人提供便利，导致财务会计的管理工作缺乏公正性。同时，这部分财务会计在工作的过程中，还会根据个人的意愿，将其他部门的资金与预算进行控制，将预算分配给对自身有利的部门，导致行政事业单位在财务管理方面出现严重的问题，影响到行政事业单位的正常运作。

7.部分财务会计的个人能力不足

财务会计参与到行政事业单位内部管理工作是财务会计职能的体现，但依旧需要对财务会计的个人能力与道德水平进行一定的考核。很多会计工作人员虽然在工作经验上较为丰富，但本身的能力水平与专业知识都很难适应到新的管理工作中，就会导致单位管理工作的科学性受到一定影响。并且很多财务会计在参与到管理工作后，因为经验的欠缺与职能上的限制，经常会在管理工作中出现一些问题，影响到这些财务会计能力的展现，无法充分的发挥财务会计在管理工作中的重要作用。同时，部分单位在财务职位的安排上存在不合理性，很多职位所负责的工作内容与实际的岗位数量存在较为严重的差距，导致很多财务工作都存在难以开展的问题。

三、行政单位财务会计内部控制工作的相关提议

1.强化财务内控意识

行政事业单位要提高对内控工作的重视，并形成较为统一的内控意识，明确各负责人的工作内容和职责，并对各负责人之间的关系进行重新的规划，让负责人能够有相对较为独立的管理范围，负责人之间，也要有一定的合作与制约关系，避免单一负责人影响到单位整体的财务管理工作。同时，对财务会计也可以进行一定的培训工作，提升财务会计工作人员的管理能力，让财务会计能够更加顺利的参与到行政事业单位内部的管理工作中并发挥作用，为行政事业单位的良好发展提供一定的帮助。

2.健全财务会计的内部管理制度

财务会计在进行管理工作的过程中，需要根据内部管理制度来完善管理工作的内容。对此，财务部门可以根据在管理过程中发现的问题，对行政事业单位的内部管理制度进行一定的调整，让管理制度能够更适应单位的实际情况，让财务会计在进行管理工作的过程中，让财务管理工作的进展能够更加顺利，提高行政事业单位整体的管理效果与管理效率，更好的服务于社会。

3.进行财务会计的内控工作

行政事业单位的财务会计在进行内部管理工作的过程中，需要严格按照法律与单位的规章制度来进行管理工作，在工作的过程中需要重视国家与单位的利益，以社会效益为重。行政事业单位的社会职能需要高素质的人来实现，因此，行政事业单位需要对财务会计人员进行管理能力的培训，不断提升财务会计人员的管理能力，逐步承担起单位的内部管理工作。同时，行政事业单位对于财务会计也需要进行定期的道德法制培训，让财务会计人员在工作的过程中能够正确的面对工作中的贪污腐败现象，确保工作能够公平公正的开展，降低单位内部资金流向不明的情况发生。

4.加强行政事业单位的风险防控工作

财务会计在进行行政事业单位内部财务管理工作的同时，也需要加强对风险问题的重视。行政事业单位可以在内部由财务会计负责组建专业的风险防控部门，风险防控部门在单位的运作过程中，可以直接对可能产生的风险与问题进行提前的预估，分析这些风险可能造成的影响范围，并制定出对应的解决方案，让行政事业单位在风险发生后能够第一时间有所应对。在面对风险时，单位的财务人员与风险防控人员需要有较强的应变能力，根据风险的具体情况，调整应对策略，帮助单位降低损失，让行政事业单位能够更加轻松的应对风险。

5.优化现有的财政审核流程

行政事业单位在运作过程中，最重要的一项财务管理工作就是对各种活动的预算制定。财务会计需要根据单位过去在活动中的预算与实际资金投入情况，并结合单位现今的财政情况，制定出一套相对科学的财务预算方案。同时，行政事业单位在将预算方案科学化的同时，也需要对单位内部的预算审核流程进行优化，将上报、审核、计算、结果通报等流程进行规范化，让专业人员参与到财务审批的流程中，避免财务审批过程中出现腐败的现象。在确定预算方案后，也要对所有的审批资金进行全面的监控，如果出现异常应当及时进行召回与调查。

6.加强行政事业单位的内部监管机制

行政事业单位内部管理工作的重点就是建立起一套完善的内部监管机制，通过内部管理机制的建设，可以对行政事业单位的人员与资金等进行全面且科学的监督，避免在管理的过程中出现管理漏洞。此外，在管理工作中，也可以定期或不定期对各部门的工作情况进行考评，对于一些评价结果较差的部门，可以采取一定的惩罚，督促这些部门对自身存在的问题进行改进。如果是不定期的考核，行政事业单位还可以对一些部门进行针对性的考核，确保各部门的考核结果能够科学的体现日常工作的成果，使考核制度更具有可操作性。

7.加强财会内部控制工作信息化建设

如今，行政事业单位的工作资料已经逐渐从传统的书面材料转变为电子资料。这就需要财务会计在管理的过程中，实行信息化管理工作，通过信息化技术传输数据快、信息内容量大的优势，让财务会计人员在进行预算制定与风险评估工作时，有更多的数据可以参考，提高这两项工作的准确性与科学性。并且这样的发展在如今互联网技术飞速发展的大背景下，已经成为必然，与其逐渐被其他部门在技术层面上淘汰，不如通过信息化技术的建设，提高企业内部管理工作的效果，让企业的内部管理工作能够更顺利的进行。

四、结语

我国的行政事业单位在内部管理与内部控制工作上还存在着一定的不足，对于我国行政事业单位职能的发挥造成了一定的阻碍。对此，就需要行政事业单位加强对财务会计的重视程度，让财务会计参与到单位的内部管理与控制工作中，让单位的财务管理工作可以更加科学，降低内部出现贪污腐败现象的概率，让政府的财政拨款能够全部应用在社会服务工作中，让我国的行政事业单位工作能够更顺利的进行。财务会计人员自身也需要加强自己的管理能力与道德水平，在工作中需要积极利用自己的财务能力，帮助单位规避风险，科学的对单位资金进行调配，让行政事业单位的资金能够得到更科学的应用，推动我国行政事业单位的健康发展。