高校税务管理存在的问题及对策研究

艾 琦，刘俊枝，张 鹤

（辽宁师范大学，辽宁 大连 116029）

0 引言

本着教育兴国的理念，国家大力发展教育事业，无论是在资金方面还是在国家出台的相关政策方面，都把教育放在核心位置。因此师范高校的发展、建设得到了国家、政府以及社会团体组织的大力支持。由于师范高校的办学理念是培养教育方面的人才，开展科学研究以及国际教育交流与合作等。师范高校资金来源大致分为财政拨款收入、事业收入以及其他类收入，而事业收入又细分为教育事业收入和科研事业收入。收入的多元化、复杂化、精细化给师范高校财务工作、税务工作带来前所未有的考验。如何使师范高校在现有税务政策的条件下，在依法纳税的同时可以更充分地享受税务政策优惠，提高学校资金的使用效率，使更多的资金用在教学、科研方面，提高高校自身发展的竞争力，值得深入研究。

1 L 师范高校税务方面情况

2016 年5 月1 日，国家税务总局开始全面实施营业税改增值税税务改革。2018 年8 月根据L 师范高校增值税不含税收入以及学校发展规模和会计核算健全程度核定，主管税务工作的税务局将其由增值税小规模纳税人变更为增值税一般纳税人。L 师范高校的收入主要为财政拨款收入、教育事业收入、科研事业收入、非同级财政拨款收入、捐赠收入和其他类型收入。根据这些收入项目，学校涉及的税种类型主要包括增值税及附加税、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税、代扣代缴教职员工个人所得税以及与国外学校合作办学代扣代缴企业所得税等。

2 高校税务管理中存在的问题

2.1 专职专业税务管理人员欠缺

根据咨询、调查一些高校税务管理工作情况，高校办税人员不仅需要负责学校的办税工作，还要处理工资、公积金、报销等其他岗位的工作内容。在负责学校教职员工个人所得税代扣，按月、季申报税务报表，以及税务局临时通知处理的业务等同时还进行日常的会计报销工作、学校教职员工工资核算工作或者处理网银转账的出纳工作等。由于身兼数职，办税人员没有充足的时间了解掌握税务新出台的政策、文件，从而无法及时、高效分析和解读税务政策的内容，有些办税人员根本就没有看到有关的税务政策，或者看到时已经超过税务政策办理有效期，以及在运用税务政策时出现各种各样的问题，最终无法享受税务优惠政策。有时虽然后期了解到税务政策，但需要到主管税务局办理补、退税等手续，逐级审批，时间成本很大，因此降低了工作效率，加重了工作任务。与此同时，很少有高校设立专门的税务管理科室，没有专门负责与税务局对接的税务管理团队，没有系统的税务管理流程和处理机制。

2.2 高校税务管理信息化建设不完善

国家信息化的发展给会计工作带来了质的飞跃，从会计电算化发展到会计信息化以及会计信息大数据化。各个高校顺应时代的发展，抓住机会，进行会计信息化建设与升级。但大多数高校把会计信息化建设的侧重点放在了高校内部会计账务信息化、预算信息化以及收入管理信息化中，在税务管理工作中信息化建设严重带后。只有一少部分高校会采购用于计算教职员工、学生以及校外人员个人所得税代扣代缴的计税软件系统，查询教职员工工资收入软件,发放工资外其他收入的软件，以此用于计算、汇总发放给教职员工劳务费、校外人员咨询费、讲课费以及给学生发放勤工助学工资代扣代缴的个人所得税。而大部分高校还通过Excel 表来处理各类人员的代扣代缴个人所得税的数据信息，不智能、不高效，同时在计算处理的过程中可能出现数据引用错误，计算公式保存有误等等情况，最终使计算的个人所得税有错误，从而影响各类人员收入的发放，或需要前台会计人员进行补发或收回部分人员收入处理。由此可见，高校税务管理信息化发展速度缓慢，导致高校税务管理工作效率不高。

2.3 教职工对税务知识了解不够

高校的教职员工，80%以上都是负责教学和科研项目的教师。而教师主要关注的方向大多是在如何提高自身教学水平、如何申请到更多的科研项目，而对如何开具购买教学、科研方面的材料发票，如何合法合规利用税收政策节省科研资金使用以及自己个人所得税如何计算是否正确、如何享受税收优惠政策等，都了解甚少。例如：2018 年个人所得税改革，出台了专项附加扣除、先按月预扣预缴当年个人所得税以及下一年度进行上一年个人所得税汇算清缴工作，使纳税人实实在在享受税收红利，同时体现得到的收入多，需要缴纳的个人所得税就多，得到的收入少，需要缴纳的个人所得税就少，并对收入汇总纳税的理念。但由于一些教师对新个人所得税税法了解甚少，在专项附加扣除的所属期内由于没有及时填写申报信息，导致超过时间年度从而没有享受到个人所得税的优惠福利。对于一些高工资多种收入来源的教师，会出现年终汇算清缴时需要补交税款的情况，但由于教师对税务方面的知识了解有限，会本能认为是办税人员计税错误，自己已经足额上缴了税款，对补缴税款不理解不认可，从而发生误会。严重的会出现拒绝补缴税款，影响个人征信记录。

2.4 税务内控、复核管理机制薄弱

在会计工作中有内部控制和会计复核机制，在一定程度上能避免会计工作失误产生的财务风险。在高校税务管理中，也可能因为缺少税务内控和复核机制，出现税务风险和损失。比如：2016 年5 月1 日开始实施营业税改增值税税务改革，但在实施中，许多高校出现出租房屋的房产税是按含增值税的收入进行计提处理的。此房产税的计提方法是错误的，由于营业税是价内税，房产税可以直接按出租收入计提，但增值税是价外税，房产税需要按出租收入的不含税收入计提。由于缺少税务内控和复核机制，导致学校在房屋出租所属期内向税务局多缴房产税税款，从而给学校造成一定的经济损失。

2.5 使用税务局程序中出现的问题

高校的税务人员在使用税务局的税务程序（如图1所示）时，也会出现一些问题。例如，根据《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告（国家税务总局公告2020 年第6 号），高校研发设备可以进行增值税的退税处理。但在实际操作过程中，由于电子税务局网站中的出口退税系统无法进行设备信息批量导入处理，需要税务人员根据购买研发设备的发票和合同信息一个设备一个设备地进行录入处理。对于需要办理退税研发设备比较多的高校，在设备录入中信息消耗大量的时间，从而影响高校办税人员的工作效率。此外，办税人员还需将办理退税的增值税专用发票在增值税发票综合服务平台进行认证通过处理，确认平台勾选确认后需要等待至少两个月的时间，办理研发设备退税处理的主管税务局系统才能看到增值税发票勾选确认信息，信息传递存在一定的滞后性。

图1 电子税务局购进自用货物采集截图

3 高校税务管理的可行性建议和对策

3.1 设立专门税务部门及专业税务团队

高校需要根据自身的情况，可以成立一个单独的办公室或者在计财处下设立税务管理科，通过办公室或科室的形式来负责学校所有涉及税务方面的业务。对学校各个部门、各个学院涉及税务方面的业务进行统一管理，负责协调学校和税务局之间的工作。要求税务工作人员时时关注税务网站税务政策出台以及变化，在政策变化时对纳税报表进行及时调整。熟练掌握、运用税收优惠政策，及时享受税收政策给学校发展带来的优惠。避免由于税务政策变化给高校带来经济损失。另外，高校在选择税务人员时，应本着会计和税务业务能力较强的原则，招聘税务方面经验丰富、能力强的人才，科学用人，挖掘潜力，确保税务岗位的稳定性，保证税务团队的工作效率。

3.2 建立与完善学校税务信息服务平台

高校不仅需要在会计信息化建设上加大投入，也应当注重税务信息化建设，建立与完善学校税务信息平台。应与专业的软件公司和软件工程师联系、沟通，同时聘用专门的技术人员建立与完善学校税务信息服务平台。平时对学校税务信息进行维护与升级，在确保税务信息系统中信息安全的基础上，设置查询功能。教职员工可以通过员工工号和密码进行税务信息查询，同时加入大数据云处理等功能，可以设置税务数据分析、统计等功能，当高校税务管理工作出现风险时，可以做到事前控制。

3.3 加强税务宣传，提升教职工税务意识

高校的领导层从学校的发展、科研资金使用高效性和教职员工自身利益等方面考虑，加强对教职员工的税务宣传工作，从而提升教职员工税务意识。可以通过以下方式加强税务宣传工作：①专业的税务人员或税务团队面向高校各单位、各部门所有教职员工组织进行税务知识辅导讲座，将税务宣传讲座纳入正常的工作任务中。如果有新的关于高校教职员工的税务政策文件，要及时进行组织宣传讲座，让教职员工及时了解、实施税务政策。②开通税务宣传政策文件的微信公众号、网站等，方便教职员工查找相关税务文件、政策。③对有需要的单位、部门进行一对一的辅导、帮助，保证教职员工对相关税务知识的理解和认可。④将教职员工平时咨询的税务问题进行整理汇总，咨询税务局相关部门相关人员，得到税务局回复后及时反馈给教职员工。也可以将教职员工日常反应的税务问题、税务局回复的相关资料公布到微信公众号和网站上，便于全校教职员工学习、了解。

3.4 建立税务自查和复核管理机制

本着对高校税务工作负责的态度，同时注意税务政策的实效性，需要建立定期对税务管理工作进行自查和复核机制，从而防范和规避税务问题和风险。高校可以根据自身情况制定税务自查流程和复核标准，其合法性、可行性应符合税务局的规定，避免生搬硬套其他高校的税务经验，也不能闭门造车，给高校带来税务风险和损失。

3.5 加强与税务主管部门沟通协作

高校税务人员要积极主动参加税务局举办的各种税收政策宣传讲座，及时了解税收政策变化。一方面，税务管理工作中，有关税务政策解读和查询，可以勤咨询税务服务热线12366，了解政策文件；另一方面，可以积极主动与主管税务局和税务专管员进行业务反馈、交流和沟通，让税务局了解本高校税务方面的困难和问题，寻求他们的税务帮助、指导，使其与上级税务部门反馈处理税务业务的状况，从而使高校税务的困难和问题能够及时得以解决。加强对税务网站、税务公众号的关注、了解，及时掌握有关税务政策的变更和动态。

4 结语

国家政府与社会对高校发展给予高度重视，加大资金投入和政策倾斜力度，促进了高校发展和办学质量的提升，同时也给高校税务工作带来了前所未有的挑战。高校应充分认识到税务管理工作对高校管理和发展建设的重要性，深入分析当下学校税务管理工作中存在的问题，结合自身情况，深入分析，有效改进高校税务管理工作内容，从税务管理的现念与方法入手，为学校的稳定发展提供强有力的支持，为高等教育事业建设提供强有力的保障。