大数据背景下高校财务预算考核监督优化研究

孔庆法（高级会计师） （山东工艺美术学院 山东 济南 250300）

作为高校日常管理工作的重要内容之一，财务预算考核与监督对高校各项工作的正常运行有着至关重要的影响。由于缺少有效的考核与监督体系，在过去较长的时间里，高校财务预算工作存在着预算缺乏绩效思维和成本效益意识、财务预算配置科学性不够等问题。在大数据背景下，借助高校财务预算所涉及的具体数据信息，可利用大数据技术对财务预算考核与监督进行优化，使之更加趋于合理、有效。

一、大数据背景下高校财务预算管理平台的构建

财务预算管理平台的构建是一项较为复杂的工程，其内容主要涉及财务预算的科学设计、财务预算的实际使用管理以及相关部门的财务预算考核。对于高校来说，其需要根据自身教学、科研、管理提出合理的财务预算，并按照财务预算管理制度体系确保费用的科学使用，同时完成对各部门的财务预算考核。基于此，大数据背景下高校财务预算管理平台的构建应侧重以下几方面。

（一）大数据下的财务数据共享机制

高校财务数据体量庞大，相关数据库是高校、教育部门、财政部门等进行财务预算决策的重要依据，从实际需求看，高校财务预算管理平台需要与对应政府部门之间实现数据共享，以确保更高层面上对高校财务数据的准确把握，进而为高校财务预算管理工作的开展奠定基础，数据共享架构如图1所示。通过财务数据共享平台，可实现高校财务数据的实时共享，且通过数据挖掘、清洗、转换、存储等环节能够保证高校财务数据的真实、有效，并可以完成与财政、教育等相关部门的财务数据共享。

图1 高校财务数据共享平台架构示意图

（二）基于大数据的财务预算决策机制

高校财务预算管理的最终目的是实现财务预算的科学决策，利用大数据技术对高校财务数据进行分析，以期能够从过往数据中的潜在规律，结合多类型数学算法等，进而辅助财务部门完成预算决策。具体见图2。

图2 基于大数据的财务预算决策机制

（三）大数据下的高校财务预算联动机制

从高校财务预算工作的有效性来看，对应财务数据的获取需要不同部门根据实际发生的财务情况进行汇总，并按照数据的分类对其进行分析、存储，进而形成以类别为主要区分的财务数据库，由此保证了数据的唯一性与真实性，避免因数据来源单一导致的计算偏差，以及由此误导高校财务预算决策。除此之外，高校各部门之间还需要对财务预算相关财务数据进行二次复核，并在不同类目的财务数据之间建立多维度关联机制，从而强化财务预算联动机制下相关决策依据的真实、可靠。这里需要注意的是，高校财务预算联动作为二次审核环节，相关部门应当加强对这一环节的考核与监督工作，并最终形成联合监督管理机制。

（四）高校财务预算审核机制

财务预算管理机制需要依托完善的审核机制确保相关流程的合规性，以避免在财务预算管理工作中存在程序混乱、权责不明、重复审批等现象的出现，进而实现财务预算审核的制度化、科学化、流程化。在大数据技术与财务预算管理体系深入融合的过程中，基于大数据的财务预算管理将更加透明化、公开化，财务预算审核实现可追溯，相关各方能够登录财务预算共享平台了解财务数据的审核进展与结果，同时接受来自各方的监督。依托数据共享平台，审核人员可实现在线审批，从而大大缩短了财务预算审批的时间，减轻财务预算管理人员的工作压力，提高财务预算管理效率。作为高校财务预算管理考核和监督的必然要求，财务预算审核机制的构建需要结合高校财务预算管理工作的实际情况执行，尤其是对于存在严重财务预算违规的高校，应分析其问题出现的根本原因，从而为后期财务预算管理制度体系的完善提供方向性的指导。

（五）高校财务预算管理绩效评价机制

绩效考核评价是促进高校财务预算管理工作水平提升的重要手段，利用多元化的绩效考核评价方法可以确保高校财务预算编制的合理性、有效性、可执行性等，并依据最终评价结果实施奖惩。因此，高校财务预算管理绩效评价机制的优化，将直接关系到高校教学、科研等诸多工作的顺利开展。通常情况下，高校财务预算管理绩效评价方法如表1所示。

表1 高校财务预算管理绩效评价方法及适用范围

二、大数据环境下高校财务预算考核和监督优化

（一）关键点

1.差异数据的有效性分析。数据是高校财务预算管理的重要依据，因此，依托大数据技术的高校财务数据应真实、有效。在数据获取过程中，需建立数据间的关联矩阵，分析不同数据之间的潜在关系，从而确定数据变化规律的一致性，对违反规律的数据进行二次核查，避免差异数据对高校财务预算与考核的影响。

2.高校财务数据的动态跟踪。高校财务管理工作内容较为复杂，为保证财务预算管理效果，需要强化对财务及其相关数据的实时监控，即数据动态跟踪。高校财务数据的波动受多种因素的共同影响，通过分析因素之间的相关性，为高校财务预算考核与监督提供具有参考性的意见与建议。对高校财务数据的动态跟踪，可以在最大限度上规避财务风险，实现财务预算考核与监督的动态化、常态化。

3.高校财务预算管理监督的智能化。人工智能技术的发展，赋予了传统计算机类人思考功能，在分析大量数据的基础上，智能化的信息管理系统在行业内有着较为广泛的应用。例如，某高校财务预算考核和监督方面更新了传统技术，在财务预算管理与监督方面不仅要为其提供足够的人力、物力和财力，同时，还需要借助信息化系统实现多种数据的搜集、拷贝、传输。

4.完善预算执行机制。在大数据时代的背景下，高校可以充分发挥互联网信息技术来辅助预算监督。同时不断健全和发展预算管理，建立预算调整机制。可设置相关部门对高校财务预算工作执行情况进行监督，人员要进行严格选拔，以免出现乱用职权的现象。对于财务预算开支要严格把控，各部门相互配合，保障财务预算目标的实现。

（二）考核和监督优化

1.创新高校财务预算编制模式。首先，财务预算编制应当以所涉范围内所有部门形成的财务数据为准，强调对高校现有财务资源的合理配置，避免因闲置资源体量持续增加而产生浪费。其次，在财务预算编制过程中，需要根据对应项目确定其重要等级，实现对项目财务资源的优先级划分，借此保障优先级最高的项目。最后，在创新高校财务预算编制模式方面，需融合多种财务预算方法，以提高财务预算工作的科学性与准确性。与此同时，还需增加资金使用过程中的预算动态编制，对财务预算的阶段性风险进行预警，降低高校财务预算管理风险。

2.完善高校财务预算考核模式。现阶段，高校财务预算主要采取校、院两级体制，这种层级管理模式限制了高校财务预算管理效率，同时增加了财务预算考核工作的复杂程度，为便于财务预算考核工作的开展，应采取统一化的财务预算考核模式。首先，建立以高校财务主管部门为核心的财务预算管理机制，各学院财务部门作为配合职能部门，完成财务预算考核工作。其次，基于高校内部各部门职能分工的不同，相关财务预算考核制度的设计应当具有针对性，避免刚性考核制度对高校日常工作的开展带来负面影响。再次，采取权重考核作为大数据背景下高校财务预算考核的新模式，以考核对象在高校财务预算中所占权重进行科学赋分，可以使考核结果更加科学。最后，从自身职能角度来看，高校为非营利单位，为完善高校财务预算考核模式，可借鉴传统企业财务预算考核制度中的“利用率”指标。所谓“利用率”，是指考核对象在财务预算执行过程中所创造的实际价值，该指标的评定需要财务管理人员参与并从专业技术角度进行分析。

3.多种高校财务预算监督模型的应用。在财务预算管理方面，最为常用的分析方法包括盈亏平衡分析法、收益矩阵决策分析法、灰色关联分析法等，其中，在财务预算监督管理方面，基于灰色关联分析法的财务预算分析模型较为有效，下面以此为例对高校财务预算监督模型的应用进行介绍。

灰色关联分析定义如下：

数据模型序列矩阵［X］，对应X、…、X为相关因素序列：

根据以上公式，某高校2014—2018年连续五年财务收入、支出情况如表2、表3所示。根据灰色关联分析模型，该高校财务预算数据之间的灰色关联系数与关联度表格如表4所示。

表2 某高校2014—2018年财务收入明细表 单位：万元

表3 某高校2014—2018年财务支出明细表 单位：万元

表4 某高校2014—2018年财务收入灰色关联系数与关联度

4.健全高校财务预算监督机制。为保证财务预算准确性、可行性，以及财务预算的有效执行，需要对现有监督机制进行优化，可利用大数据技术将财务预算监督贯穿于整个财务预算生命周期，具体可分为预算前监督、预算中监督、预算后监督。（1）预算前监督。高校财务预算工作的开展需要下属各部门提供准确、详细的财务数据信息，对于提供的财务数据信息，财务主管部门需要进行核实，一旦发现财务数据造假等现象，应当按照相关规定严肃处理，即“谁提交，谁负责”原则。在此过程中，可结合大数据技术对所有财务数据进行分析，采用多种方式标注异常数据，并协助财务预算管理人员查找异常数据的来源及形成原因，从而确认异常数据是否纳入财务预算参考范围。（2）预算中监督。高校财务主管部门承担着财务预算的大多数工作，为避免因个人原因导致的财务预算问题，需要在财务主管部门内部施行相互监督机制，对违反财务预算管理规定的人员进行严肃处理，以保证财务预算监督的公平、公正、公开。（3）预算后监督。高校财务预算的执行是所有管理工作中的重中之重，资金的具体利用情况能否按照预定方案执行不仅是考核财务预算科学性、准确性的重要标尺，也是高校财务预算动态管理的依据。因此，强化预算后监督能够让高校财务管理部门更好地了解财务预算执行的细节，以便于阶段性地调整高校财务预算。

5.高校财务预算考核评分机制。高校财务预算考核指标主要包括基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标四项，其中，基本指标是指财务运营主体的市场经营策略与目标，所有财务预算管理工作均围绕其展开。辅助指标作为衡量财务预算考核的主要内容，其涉及到高校财务运营的所有行为，保障财务预算目标的实现。修正指标则是在财务预算出现异常的情况下，通过预算差异复核、数据评估、预算反馈等多种手段对财务预算进行调整，并在此基础上给出准确的修正系数，使财务预算的动态跟随特性得到明显改善。否决指标是财务运营主体根据自身发展的实际需要确定财务预算考核的可用性，在特殊情况下，部分指标超差将直接导致财务预算被否决。

基本指标的计算包括有利差异和不利差异两种计算方式，其计算公式如下所示：

（7）基于以上考核评分公式，则最终考核分值计算公式如下：

高校财务预算考核分值=修正后综合分值⑤×否决指标分值⑥

6.构建财务数据动态考核和监督机制。在高校财务预算工作中，相关财务数据的变化具有持续性、不确定性，因此，为提高财务预算的科学性，则需要构建财务数据动态考核和监督机制，具体如图3所示。

图3 高校财务数据动态考核和监督机制示意图

在获取财务数据之后，利用大数据技术完成数据清洗、分析、分类、存储等工作，并根据财务预算管理工作的实际需要采集对应的财务数据，同时对该财务数据的变化情况进行监督，为财务预算调整提供依据。在此基础上，分析已调整的财务预算对财务数据将造成一定的影响，进而实现对财务数据的动态监督，并作为财务预算考核的重要依据。

7.明确财务预算管理中监督的主客体。由于高校部门、成员之间的分工、职责不同，因此，在高校财务预算管理监督方面也就存在着主客体之分，不同主客体所扮演的角色也就有着明显差异，具体详见表5、表6。

表5 高校财务预算管理中的监督主体

表6 高校财务预算管理中的监督客体

8.坚持以预算发展目标为导向，积极培养财务预算管理人才。绩效预算是高校预算改革的尝试，因此，要坚持效益优先的原则，将绩效理念贯穿于高校预算执行的全过程。绩效目标是预算管理运行基础条件，高校要根据学校的发展实际，制定绩效的预期目标。同时，花大力气培养精通绩效预算、具备信息化素质的复合型人才。

三、结语

大数据技术的应用使高校财务预算工作效率明显提高，为高校教学、科研等工作顺利开展提供了重要保障，是国家高等教育战略目标实现的必然要求，对高校财务预算考核与监督起到了至关重要的作用。新形势下高校财务预算考核和监督工作应当与时俱进，充分发挥大数据技术优势，创新财务预算管理理念，提升财务预算管理水平，推动高校财务预算考核和监督的持续完善。