4S店全面预算管理的困境及对策探讨

■杨小茹

（深圳市捷成机动车服务有限公司）

1 引 言

如何降低风险抓住机会，是各汽车经销商集团在目前面临变革的环境下重点关注的问题，4S店全面预算管理的实施过程中会面临各种问题，本文讨论了全面预算管理在编制及执行方面容易出现的问题，并提出了相应的改进措施。

2 4S店全面预算管理概述

2.1 全面预算管理的概念

全面预算管理基于企业战略目标，通过把企业的战略目标分解为长期发展目标及短期效益目标，对战略目标进行量化体现，计划、监督、监控并评价企业的经营活动，对企业资源进行合理分配及有效整合，帮助企业开展经营管理活动并实现战略目标。全面预算管理是企业制定一定期间内期望达成的目标利润，并预测相应的收入、成本、费用、利润，并按公司既定的方式比如由下至上、上下结合进行预算编制，后续对执行情况加以分析管理的过程，反映企业未来的经营活动和财务变动情况。4S店的全面预算管理就是对4S店的未来整体经营规划的总体安排，将公司的人力、物力和财力统筹规划和合理分配，通过编制预算、执行并进行分析和监控的过程。

2.2 4S店实施全面预算管理的重要性

作为一种起到全面控制作用的管理方式，全面预算管理对汽车4S店的经营发展有重要作用。第一，帮助推动战略目标的实现。4S店的战略规划与其科学的全面预算管理是一致的，通过逐层细化与量化战略目标，制定一份4S店整体清晰的运营方案，推进既定目标的实现；全面预算可以有效结合4S店的战略及执行，使公司战略得以落地执行。第二，帮助实现资源的合理配置。4S店实行全面预算管理，可以对店内各种资源进行合理利用及优化配置。4S店的预算编制过程，是梳理和再分配所拥有的各种资源的过程。4S店编制和执行业务预算、投资预算、融资预算以及财务预算，可以全面监控各项经营活动，持续优化及配置公司的业务、人员、资金、工位及设备，达到充分且高效利用现有资源的目的。第三，可以促进公司内部的协调及配合。全面预算管理要求4S店员工都要积极地参与编制预算，各部门在设定本部门目标时需关注及结合其他部门的目标，这样能使本部门的目标更合理。比如，售后业务需要考虑销售部门做PDI的新车有多少，跟随新车业务售出的精品及服务套餐有多少；又比如，市场费用的预算需要考虑车辆销售台次目标、是否有新车型的上市安排等，这些都要求各部门之间需要畅顺的沟通及信息共享。

3 4S店全面预算管理中存在的主要问题

3.1 预算编制方法不科学

受到经济环境、政策调控及指导、车辆供给及行业竞争等的影响，4S店在经营过程中需要根据汽车市场的情况及本品牌车辆供给的实际情况随时调整销售策略，已编制的预算不一定能反映这些情况，因此，其预算管理具有广泛性及动态性的特点。第一版的预算通常会在前一年的年度终了前确定及获得批准，实际经营时由于前述各种因素的影响，可能会出现与编制预算时不一样的情况，大部分4S店会有两种解决方案，一是在经营年度的第一季度结束时更新一版预算，并按更新的版本作为业绩考核的标准；另一种方案是预算不变，但是会在每月更新预测，以反映及应对各种因素带来的影响。

有些4S店在编制预算时采用增量或减量的方法，简单地以历史财务数据为基础进行增加或者减少调整，这样做固然已考虑异常因素，但大部分的增减量幅度还是按主观想法确定，这种方法使全面预算不够客观，对企业的全面预算管理没有实质性的作用。

3.2 预算编制中存在的问题

3.2.1 忽略资本成本及资金的时间价值

由于车价高，特别是豪华品牌车辆的销售，4S店需要大量资金支持，属于资金密集型企业，因此，资本成本是影响4S店经营的一项重要因素。目前国内汽车经销商集团的融资通常采用股东增资、盈余再投资、银行贷款及汽车金融公司贷款等方式，这样必然产生大量资金成本，因而筹资成本在预算管理中是不可忽略的部分。大部分4S店都以利润为核心导向，通常只考虑利润相关的短期指标，并未将权益资本成本考虑在内，有些4S店甚至把息税前利润作为考核总经理的目标，完全不考虑资金成本。

此外，资金雄厚的经销商集团一般会设置资金池，从金融机构贷款的需求较低，实际产生的利息费用不高，这种情况下4S店会忽略资金的时间价值，认为4S店的经营不需要考虑资金的时间价值。因此，财务需要把资金的时间价值信息传递给业务团队，并对资金做出规划最大化资金的经济效益。

3.2.2 缺乏信息系统支持

预算涉及的范围比较广，涵盖公司运营的各个方面。4S店通过全面预算管理对资源进行整合实现合理配置，用数据化表现4S店的未来的发展。但大部分4S店由于日常在用的经销商管理系统（DMS）属于厂家开发的软件，4S店不能随意接入或者导出数据，因此，通常仅利用加载了宏的EXCEL文件或者与财务系统不集成的简单软件进行预算，导致数据容易出现错误，工作量较大，后期控制与考核需要人工提取数据。这种不是根据企业自身定制，与公司财务实际核算系统及人力资源成本计算等相互独立的方式，会降低企业报表信息的协同，无法帮助企业真正的构建一个预算、核算、控制、分析、考核等多位一体的全面预算信息化管理平台。信息化技术的发展可以大大降低信息传递的成本，提高各部门制定及使用预算数据的效率。合理运用集成的信息化系统可以使预算的差异分析、预测、业绩考评更加精准、科学。但若运用不合理的系统，反而会使数据偏离或者效率低下，形成相悖的效果。

3.3 预算执行中存在的问题

3.3.1 绩效考核不恰当

合理的绩效考核能促进公司业务目标和员工的个人角色及职责达成一致，绩效考核的设定需要遵循SMART原则。实际工作中有些4S店的绩效考核设定并没有遵循上述原则，比如，如果经销商有权利自己安排融资，则对总经理考核息税前利润是不合适的，原因是利息费用对于经销商总体来说是可控的，违背了相关性原则；又比如对售后部门的考核，若仅考核售后产值，则售后经理可能会为了多拉产值而提供更多的折扣牺牲毛利，售后业务的毛利可能得不到保证了，影响公司整体。费用方面大多以金额为标准，采用严格控制费用支出金额的过程控制，这种方法会导致预算过于僵化与守旧，并且在外部环境发生变化时，导致预算与实际情况之间的偏离也是必然的。比如，新车或者售后业务如果比预算有大幅增加，则员工的提成必定会超预算，这样每个月作分析比较时总是需要向总部解释原因；另一方面，如果业务量比预算大幅下降时，仍然以预算金额为标准，则可能会造成费用管控松驰，容易导致决策失误，未能发现公司经营中存在的问题和风险。4S店在全面预算管理中普遍存在的重编制、轻执行现象也会导致弱化预算的管理职能，达不到预算管理既有的效果。预算考评对公司战略目标的实现起着重要的影响，考评制度不完善将使全面预算管理失去权威性和严肃性，对员工也起不到鞭策和激励作用，失去全面预算管理的作用。

3.3.2 实际执行情况不透明

大部分经销商集团下的4S店在销量或者售后产值的预算上没有太多的自主权，原因是集团会考虑自身的任务后把任务分解给旗下各经销商，而4S店在接到任务后也会把任务分发给各业务团队，但为了确保集团下达的任务可以完成，业务部门经理通常要求业务同事完成高于预算任务的目标，因此不愿意业务同事太清楚本部门的达成情况。

4 4S店加强全面预算管理的对策建议

4.1 提高对全面预算管理的认识

全过程控制、全员参与及全面执行是全面预算管理的要求，预算管理过程需要各部门均参与。首先，4S店管理层应加强自身对全面预算的认识深度，意识到全面预算的重要性，提高预算管理水平，用全面预算管理帮助确定未来的发展方向和完成经营目标，实现4S店的价值。其次，加强对4S店各层员工的宣传及教育工作必不可少，一方面使全体员工认识到全面预算与大家的个人利益紧密相连，定期与全体员工分享预算执行的进度及差异等，促使员工关心预算、支持预算，提高员工参与预算管理的积极性；另一方面加强员工的培训，使员工熟悉预算流程及熟练操作系统，并高效高质完成信息处理工作。以提高整体工作效率，增加预算的科学合理性。

4.2 借助合适的信息系统科学编制预算

共享以及集成的数据平台可以帮助4S店更好地执行预算管理，也能够为规范4S店的经营管理提供保障。为提高4S店内部全面预算管理的沟通效率，经销商集团应考虑和厂商沟通及合作，建立统一的、集成的全面预算管理平台，4S店内部通过信息化平台进行预算编制沟通、信息审核及交流传递，并定期关注全面预算管理的执行进度。根据管理的需要在系统中制订预算模板可以帮助多维度地分析数据，直观地发现4S店的经营状况，并将执行结果实时反馈成分析图表或者通过表格对比，这样全面预算的汇总、执行及反馈得以快速实行。集成的全面预算管理平台对信息资源的收集带来了极大便利，有利于有效跟进预算执行的全过程，通过在信息化平台中审批控制关键节点，有利于系统集成不同模块的数据，准确及时地记录4S店的经营活动及消耗的资源，根据部门报销情况同步计算预算执行度，准确对比同期数据，超过设定的离散标准时及时发出预警，及时查清离散度高的原因，使财务人员减少基础及繁重的统计工作，可以帮助4S店的运营管理工作顺利开展，有助于实现预算目标。实现全面预算管理信息化可以提高4S店的整体管理水平，帮助4S店有效落实战略目标。

4.3 合理的绩效考核

遵循了SMART原则的合理的绩效考核可以帮助公司整体步调一致，实现目标。首先，4S店应根据自身特点建立业绩考核机制，考核指标既需要财务指标也需要非财务指标，考虑各指标的重要程度及其难易程度并分配权重，对不同岗位、不同级别设立不同的考核评价办法；其次，4S店要将业绩考核与部门和员工的利益紧密挂钩。层层分解预算考核目标，每个部门和每位员工都有具体的责任，员工的薪酬、职位与预算管理各个阶段的执行效果挂钩，最大限度地调动全体员工的积极性和能动性。公平且科学地对员工进行评价并长期坚持，激发员工争先创优的精神及积极向上的动力，发挥员工的主人翁精神，提高公司整体的凝聚力，这是预算管理有效执行的可靠保证。最后，要制定对绩效跟踪及定期回顾的制度，定期跟踪回顾及监控预算执行的过程，及时发现问题，解决问题，并预测可能发生的问题，把问题的苗头消灭在萌芽状态或者采取措施避免问题的发生，降低经营风险，最终实现战略目标。

4.4 及时准确分享预算执行情况

在预算执行过程中，各部门要及时检查跟踪预算执行情况，通过比较、分析实际执行结果与预算的差异，发现问题并提出解决方案，定期向管理层汇报及与部门员工分享。

在实际工作中，财务部门在每月结账后，需要对上月的经营情况进行分析，其中的对标数据要用预算数，把实际情况与预算对比，分析预算执行进度，分析差异并找到原因，给出合理的建议。有了财务的分析数据，业务部门可以更清楚本部门的预算执行情况并及时调整后续的经营策略。

5 结 语

在迅速发展的大数据时代，汽车行业面临着变革，4S店需要借助全面预算管理这一重要的管理工具和管理手段。全面预算管理的前瞻性可以更好地帮助4S店把控全局，有效协调战略目标、长短期目标和年度计划；经销商集团也可以更有效地整合自身及其属下各个4S店的目标，更好地帮助集团进行战略“落地”，保障战略目标的实现。4S店应持续提升员工全面预算管理认同感及其能力，不断完善全面预算管理机制，加强预算执行过程管控，重视预算执行分析与考核，不断改进和完善全面预算管理工作；而财务人员也要跳出固有的思维模式、熟悉业务并不断提升自己，适应市场环境的变化，帮助4S店保持与市场竞争的能力，最终实现企业的持续发展。