国储粮系统内部审计存在的问题与对策探讨

■王学英

（国家粮食和物质储备局四川局四三五处）

引 言

在国储粮系统立足职能转变的形势下，国储粮系统必须加强单位内部审计工作，聚焦主责主业，做到既审又帮。审计监督是一种服务于经济建设，促进物资储备系统健康、稳定发展的活动。粮安天下，粮食和物资储备是国家战略任务，事关国家安全、社会稳定。国储粮系统必须要建立起有效的内审机制，优化内审工作，从而提升内部管理及治理的规范性，本文从制度建设受限、对内审工作认识不足、缺少专业人员、审计方式单一等方面阐述了国储粮系统内部审计当前工作中存在的问题，并从完善内部审计管理制度、正确认识内部审计职能、提高人员综合素质、完善审计方式等方面提出了解决对策。只有不断强化内部审计管理工作，才能全面实现国储粮系统内部控制目标，才能保障储备管理体制机制改革的顺利开展。

1 国储粮系统内部审计的作用

1.1 建立健全机制

国储粮系统随时随地都要抓管理，保证国储粮系统做好粮食收储、轮换和管理工作，全面加强粮食质量安全管理。开展内部审计后，一方面能够揭示和发现一些问题，比如：实际工作中，管理制度发布实施后，通过内部审计可以发现在单位是否存在水土不服，是否无法覆盖实施，是否存在着政令不一，是否选择性落实文件等不作为的现象。另一方面通过内部审计可以督促岗位职能履职与职能部门业务紧密结合，重点关注岗位和部门职责不清的弊端，以提高工作流程效率为目的，形成管理手册、程序性文件和支持性文件，形成职责流程、业务程序流程、工作标准流程的“三流合一”管理模式，使单位每个职能部门岗位简洁、职责标准。

1.2 防范风险

近年来，外部环境剧烈变化，粮食和物资储备系统面临的风险挑战进一步增加，全面风险管理已成为粮食和物资储备系统健康发展的重要工作，内部审计组织实施的审计项目不约而同地与全面风险管理的要求相契合。瞬息万变的市场浪潮中，粮食和物资储备系统作为经济主体要顺势而为，将风险转化为高质量发展的新动能。在审计过程中，内审人员站在管理层的角度依据事实和数据进行归纳、分析和总结，对可能存在风险的方面有针对性地提出解决措施，能充分发挥风险前瞻预警的作用。通过建立指标体系、收集数据信息、风险识别、风险评估、风险预警等环节来向管理层提供风险预警信息。从内部审计的视角发现问题，并进行审计判断，得出审计结论，提出审计建议。单位内部审计工作就像产品质量检测一样，内审人员充分发挥专业知识和了解单位基本情况的优势，通过对每个职能机构、每个岗位的碎片化业务场景抽样监督审核，全局梳理单位体系信息，识别风险，及时向单位管理层汇报管理中存在的风险点，防止资产损失以及其他严重不良后果。在风险管理评价监督过程中，优化风险组织体系和风险管理解决方案，不仅能对潜在的风险进行预警，还能促进单位优化应急预案，更加有效抵御风险。

1.3 保护干部，营造合规文化

人事部门在考察和使用干部时，可以以内部领导者经济责任（离任）的审计评价为重要依据选人用人。通过内部审计，不仅能纯洁国储粮系统管理者的队伍，也能够使管理者从中汲取教训，为国储粮系统打造忠诚干净有担当的高素质干部队伍。另一方面通过内部审计，内审人员给管理者当好参谋，依法依规开展工作，能够避免或减少领导人因不熟悉财经工作而出现的不合规的问题或错误。通过内部审计，不仅能促进单位进一步完善规章制度，促进内部管理科学化、制度化、规范化，还能在单位营造合规文化，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。

2 国储粮系统内部审计的现状及存在的问题

2.1 内部审计制度建设受限

内审制度能够规范内部审计工作。目前来看，内部审计制度建设受限的原因，一是物资储备系统内部的管理者存在将工作重心放在了主责主业上，忽略了完善内部审计制度；二是部分制度发文部门习惯于顶层监管思维考虑，专业观点极强，但缺乏底层逻辑思维与跨专业职能的协作或系统意识。制度本身的专业观点偏激，以专业原则为由，没考虑到部门所处业务实质环境或资源条件，管理制度实施后，缺乏实操性、指导性，还需要不断修订完善，导致制度实施的滞后性；三是基层单位大多没有设置单独的内审机构，多数单位认为内审工作大部分是涉及财务工作，所以安排财务人员一边做财务工作，一边兼职做内部审计工作，而相关财务人员兼职的制度法规不健全，导致部分规章的约束力下降，无法保证内审独立性和客观性；四是单位虽然建立了不相容岗位体系，但由于管理者的不重视，导致相关工作人员在开展内审时缺乏制度依据，降低了单位内部审计管理的质量水平。

2.2 对内部审计职能缺乏正确认识

审计的职能是回答审计能做什么和应该做什么。单位内部审计工作是单位自我管理复核的监督工作，同其它管理业务工作一样，也存在各种先天性不足的特性。在初期内部审计的监督职能“找茬人”形象根深蒂固，现在内审的咨询与建议的价值增值作用还未被大多数接受，内审的工作关系中天生潜伏着矛盾冲突。一方面内部审计想成为“顾问”，其他部门从内心有抗拒情绪，导致内部审计的作用难以发挥。单位内部审计部门往往是主管部门和审计部门强制要求成立的。被动的工作削弱了内部审计的作用，不仅权威性受损，地位也岌岌可危。有部分同志认为审计与会计不分家，审计就是审会计，只有精通会计的人，才能做审计。有部分同志认为内部审计与外部审计的工作是重复工作，没有什么成绩，看不到内部审计能促进内部深化改革，挖掘潜力，提高单位管理水平的作用。单位正常运转，内部审计主动查找问题，会被认为是在工作中找茬，阻碍日常工作的正常开展，不受大家的欢迎，进一步导致同志们难以支持和理解内审工作。

2.3 缺少专业人员

从国储粮系统单位及内部审计机构基本情况来看，有的内部审计人员只具备单一的业务知识，缺乏审计专业知识，导致难以发现隐秘的问题。多数审计人员具备会计的教育背景，但缺乏管理、统计、计算机、工程和法律等知识。另一方面内审人员开展的内审工作一般是涉及到同一个单位的同事的工作情况，因为大家都是同一单位的同事，平时有工作联系，低头不见抬头见，作为审计人员自己抹不开情面。所以在实际工作中，审计人员会不好意思提出来发现的问题，避开不谈发现的严重问题，只提出小问题，指望外部审计来提出，导致内审工作的效果大打折扣，内审职能的独立性和客观性也会受到质疑。

2.4 审计方式单一

国储粮系统的内部审计工作主要是对预算执行和财务收支等经济活动情况进行审计，包括对所属企业、食堂、工会等的财务收支和财经纪律执行情况进行审计，重点加强对现金、银行存款的管理和债权债务等往来款项的清理，提出相应的建议和措施。随着客观经济环境的变化，国储粮系统内部审计的内容不能满足未来发展的要求，无法充分发挥其作用。内部审计局限于财务审计，未对发展规划、战略决策、组织内部结构、内部控制流程和内部控制执行等进行评价。内审部门还停留在较低层次，在审计工作中主要是围绕着会计凭证处理是否正确，附件是否齐全。内审人员在审计工作中凭借个人基层审计实践经验，采取过于陈旧的工作方法，很少运用辅助审计软件，这不仅不利于提高审计效率、质量和拓宽审计领域，也无法量化单位的风险。其次，审计人员主要开展事后审计和静态审计，事前审计和事中审计少有开展，导致审计部门不能及时发现单位问题和提出相关的改进措施，规避因风险造成的损失。

3 改善国储粮系统内部审计问题的具体措施

3.1 完善内部审计管理制度

完善的内部审计管理制度能够帮助管理人员有效实施内部审计进行相关监督和评价工作。随着经济活动的发展，建立健全的内部审计制度是客观上的需要，对物资储备系统而言，可以将《审计法》和《内部审计法》中的发文、条款进行融合，根据单位实际的工作情况，规范内部审计，补充完善明确纪律要求，细化审计工作等。如：制定常规审计、绩效审计、审计人员管理、工作权限等具体制度。完善内部审计质量评价体系，根据问题导向的内部审计流程来建立评价指标，严格按照相关规定和办法对单位的内审活动进行认真检查，促进内部审计成果转化。内部审计对优化各业务环节的管理规范和单位内部协同流程，形成制度管人、流程管事的风险防范机制有着重要的作用。

3.2 正确认识内部审计职能

内部审计实现职能转型的关键是如何让众主动清楚认识内部审计职能，并主动将其作为合作伙伴来提升自身效能。在经济形势日新月异的今天，内部审计要找准内部监督的职能定位。首先内部审计人员要成为科学履职和创先争优的“啄木鸟”和“护林员”，建立积极向上的新形象。内审人员要成为组织内部最值得信赖的人，坚持目标、风险、问题、绩效四个导向，内部审计职能形象要从以前的“警察”角色向单位的“智囊”角色转变。组织完成目标存在风险，在不影响组织目标实现的范围之内必须控制这些风险，内部审计作为组织内部最后一道风险防线，必须坚持目标导向和风险导向。

3.3 提高人员综合素质

首先，作为审计人员要从自身做好，一是提升自己的职业道德素养，遵守审计工作纪律，牢固掌握国家财经法纪和单位规章制度；二是提高专业胜任能力，要懂各项政策法规，并熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、管理等方面的知识，要将业务水平较高和实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中。职能部门和监督部门是单位党委的左右手，都必须对单位党委负责。当职能部门和监督部门同频共振同向发力时，就会无往而不胜，要让组织信任，审计人员一定要对组织忠诚为组织分忧，一定要心底无私，一定要具备胜任能力。坚守诚信、客观、胜任、保密的职业道德。在界定内部审计职能时至关重要的一点，就是要清醒地认识到内部审计发挥的作用虽然越来越大，但其能力也不是无边界的。内部审计没有直接参与权和决策权，内部审计为只为管理者传递信息和提供咨询，管理者自己决定具体的决策。为了得到被审单位的密切配合，在开展审计工作前，要提前通知对方审计的目的、范围、内容、方法、时间等相关信息，让被审单位提前做好准备工作。不搞不正常的人际关系，不扣帽子。在具体实施的过程中，应首先确保单位内部审计工作可以独立开展，通过设立独立、专业化的审计工作小组，确保单位内部控制的有效性不受损害。对于单位内部的控制实施情况以及自我评价情况应展开合理化监督，保证内部审计工作的顺利实施。其次，要不断提升内审质量。管理人员借助内部审计工作的科学化实施，可促进单位经营管理目标的进一步实现，使单位内部原有的运营形式朝着更加科学、稳定的方向不断发展并增加其实际价值，针对实际管理过程中存在的不足与漏洞进行进一步梳理，以便达到良好的管理效果。

3.4 完善审计方式

国储粮系统内部审计以预算执行审计、合规性审计、经济责任审计等常规审计为基础，逐步围绕单位及职工对内部控制系统和风险管理过程的执行情况，围绕单位的建设项目涉及的内部工程施工方、设计方和监理等开展全方位审计，围绕单位年度工作中心开展专项审计，特别关注单位重点、制度不健全等方面开展审计。随着社会的不断发展，“大智移云”等新技术的不断演进和迅速普及，帮助单位清理债权债务内部审计工作不应以单一的形式展开，除采用检查、监盘、复核、检查记录或文件等方法，更应当借助共享服务中心信息系统数据库的便利条件，利用移动互联网随时随地处理，快速查询等移动操作及远程处理，加大数据整合与分析的实际运用效果，及时掌握与单位发展关联密切的内外部信息，及时发现问题与不足并进行调整。

4 结 论

本文根据国储粮系统的内部审计工作开展的现状，分析了其存在的问题，总结提出了四点改进意见，以推动国储粮系统进一步挖掘潜力，提高管理水平。通过内部审计管理工作，强化单位各专业部门负责人的履职情况，促进单位组织机构中各专业部门输出的职能成果与服务过程满足单位管理的需要，从而促进单位的可持续发展。目前国储粮系统内部审计工作任重道远，加强国储粮系统内审工作，不断提高内审人员的业务能力，逐渐完善相关制度体系，对于物资储备系统当前和今后一段时期的改革发展具有十分重要的引领、保障和推动作用。