中小企业财务分析存在的问题及对策探讨

■姚利勤

（深圳市凯弦电气自动化有限公司）

引 言

在当前的形势之下，中小企业想要稳定的发展，并在激烈的市场竞争之中占有一定的市场份额，就必须要强化企业的战略决策，把握住市场的机遇与方向。而通过完善中小企业的财务分析工作，能够为企业的战略决策提供有价值的信息，进而加强企业决策的合理性，推动中小企业实现进一步的稳步发展。因此，本文以中小企业为研究对象，深入研究目前其财务分析存在的问题，并探讨解决对策，推动中小企业健康发展。

1 财务分析的内容和方法

财务分析内容财务分析是指通过结合财务数据与非财务资料，分析出企业的实际经营状况，能够有效分析及反映经营活动中存在的风险与问题，进而帮助管理者提升企业管理水平，强化内部控制工作，为企业带来更高的经济效益。财务分析报告使用者可以通过分析报告全面掌握企业的经营情况，进而加强决策的准确性。财务分析方法和工具有很多，需要根据企业的分析目的与研究方向，再结合企业实际情况选择适合自身的财务分析方法，并能够灵活的使用财务分析指标，通常是从定量结合定性角度分析，定量分析一般是指对企业财务数据指标进行对比与分析，比如趋势分析法、对比分析法、因素分析法等。趋势分析法主要反映企业不同时期的变动情况和发展趋势，通过对财务数据的比较分析和比率分析的结合，运用系数指标数值，比如增长率、变动率等，根据其增减差异确定企业的变动趋势；对比分析是指对一个时期的实际数据和计划数据进行对比，或者跟往年数据或行业平均值对比，以分析同时期实际与计划的差异和行业平均差异，通过对比差异找出实际执行过程中的差异原因和同行业的差异情况并进行调整；因素分析法包含连环替代法和差额分析法，是指利用各个因素的比较值与基准值之间差额来计算各因素对分析指标的影响，通过连环替换的方式测算一个数值差异对结果的敏感度，从而分析可变因素对结果的影响。由于定量分析只是一定的逻辑运算，一个健全有质量的财务综合分析要保证其真实性和全面性，这时就需要用到定性分析了，通过企业所处环境与实际情况了解更多报表以外的信息，而且信息之间要相互联系、相互比较，结合定量与定性把相互依存、相互作用的多个重要财务指标结合在一起，从企业经营系统的整体角度来进行评估分析，对整个企业做出系统的全面的评价。

2 中小企业的界定及特点分析

2.1 中小企业的概念

中小企业是相对大企业而言，世界各国对中小企业的界定标准各不同，在我国，依据工信部等四部委颁布的《中小企业划型标准规定》，中小企业的划型标准主要以企业总资产、营业收入和职工人数，并结合不同行业使用不同标准。中小企业虽然体量较小，但是在数量上庞大，对我国的经济稳定与创新发展具有重要的作用，同时对于国民经济以及社会发展具有战略性的意义。

2.2 中小企业的特点

首先，灵活性。由于中小企业规模较小，设立的条件较为宽松，并且创业起步快难度小，资金较少也更为灵活。其次，组织结构较为简单。虽然中小企业规模小且易于管理，并且由于人员流动较大，所以存在组织体系缺失和组织体系作用较弱的问题，一般的中小企业起步时间也较短，没能够积累起长足的经营经验，所以管理水平也可能不够成熟与完善。

3 中小企业财务分析存在的问题

3.1 财务分析报告晦涩难懂且不能提出建设性意见

首先，在实际的财务分析工作当中，财务分析报告所用的语言专业性太强，晦涩难懂，不能生动形象地表达数字背后的内涵与反映的问题，并且财务部门不能够从财务视角提出建设性建议，管理层对于财务语言不了解，无法根据财务分析报告获取决策有用信息，导致财务分析不被重视和利用，长此以往，形成恶性循环，财务分析失去了应有的作用。导致该问题的主要原因一是财务人员没有站在管理层和其他部门视角认真审视财务分析的作用、目的，工作敷衍了事。二是财务部门不懂业务，就数字论数字，只是单纯对各种数据指标进行描述性分析，不能结合实际业务，挖掘数字背后反映的问题及其产生问题的真正动因，导致财务分析流于形式。其次，财务分析不仅仅是发现问题，还需从财务视角提出建设性解决建议，目前虽然部分公司的确是根据财务分析报告制定相应的应对措施，但是由于对实际工作不够了解，因此导致提出的应对措施不具备可行性，所以也就丧失了财务分析对实际工作的指导意义。

3.2 管理层对财务分析重视不足

在一些中小企业之中，过于追求销售与利润的增长，所以没能够对财务部门以及财务分析予以足够的重视，导致财务人员在工作之中无法全面了解与经营有关的信息。现如今，大部分中小企业将财务部门作为职能部门，并将其工作中心放在核算上，而没能够发挥财务的监督与管理作用。虽然部分企业的确是重视到财务分析的作用，但是更关注于预算的执行与利润情况。因此，由于管理层对财务部的缺乏重视，业务部门也没有配合好财务部门的工作，导致财务分析所依据的数据、资料等不够全面，从而也无法为业务部门的工作进行指导。此外，由于财务报表数据本身也存在的局限性，如受会计政策选择影响、受人为因素影响等，使得财务分析结果无法完全匹配企业的实际经营状况，进而影响财务数据的质量，误导管理层的经营决策工作。

3.3 财务分析人员综合分析能力不足

现如今，大部分中小企业的财务分析人员对于法律、市场营销等方面的知识不够了解，专业水平不高且责任心不强，而一份有质量的财务分析报告，不仅需要具有较高的财务专业知识，同时还需要具有较为综合的知识面。而在实际工作中，中小企业财务人员不能主动了解本企业的业务活动，对于业务流程不熟悉，进而使得财务分析工作脱离实际的经营活动，仅仅是对财务数据或指标展开描述。除此之外，财务人员不能针对企业的某一能力做深入分析，如目前中小企业融资难、融资贵，却不能针对企业的这一困境对偿债能力做深入分析，财务分析报告针对性不强，流于形式。

4 优化中小企业财务分析的措施

4.1 强化对非财务指标的分析

传统的财务分析报告存在诸多局限，没有空间去披露诸如一个实体的整体商业模式，基于这样的问题中小企业在财务分析时应结合非财务指标进行综合分析。根据企业内部和外部信息收集整合，结合企业实际经营活动的关联数据通过运用专业技术及综合判断，从而分析出企业的竞争能力，内部有哪些优势和劣势以及外部有哪些机会和威胁，进而帮助企业制定战略。内部环境分析根据企业行业性质，通过产品、资源、技术、人力、生产力等因素进行分析企业的竞争能力，从收集相应的生产经营业务数据进行分析，比如产品废品率、市场占有率、客户投诉率等，并及时跟踪这些指标的变动状况，对于指标的异常表现，财务人员需要及时向相关的人员咨询并追溯根源。外部环境分析主要针对产业发展的大气候进行分析，是一切规划的前提，常用分析模式是PEST分析模型和五力模型，通过经济、政冶、社会、技术等分析评估外部要素对企业战略规划和经营管理的影响，找出公司面临的机会和威胁，分析业内企业的竞争因素及盈利结构，从而考量行业的吸引力和竞争力，因此，必须要结合非财务指标进行综合判断，加强判断的准确性，有效推动企业实现持续健康发展。

4.2 加强领导层对财务分析的重视

只有企业的领导层将财务分析提升到较高的层次，才能够有效发挥财务分析的作用。首先，提高财务分析质量，通过管理视角分析的综合报告，一定是围绕企业管理策略与战略进行，其次，分析与管理方针具体有关，以发现问题和解决问题为基本的三个核心：一是问题是什么？二是什么原因导致的？三是解决方案是什么？同时在企业内部强化对财务管理工作的重视，并且将财务分析作为财务管理工作之中的重要部分，而领导层的重视能够推动各部门更好地配合财务部门开展工作，同时也有利于开展财务工作，进而提高财务分析报告的数据质量。

4.3 完善财务分析方法和内容

4.3.1 完善财务分析方法

企业应在实际经营过程中不断完善与规范适合自身且科学的财务分析方法，根据管理层需求、公司战略的重点来进行灵活调整分析的角度、运用的指标。从公司管理角度分析、业务分析与财务分析很难割裂开的，那么就需要找到分析的切入点，想要分析的更全面与透切，要从多个层面入手，首先，熟悉理解公司战略，战略层面往往都是定性的了解，其次，从业务层面，比如；公司制定了销售方向的战略与目标，那么分析的重点就是目标对于销量或利润率带来的影响，并分析相应的收益及成本，是否对公司能够产生正向的效益，这种效益是否能够持续等。根据行业性质从多个角度分析，以经营业务为起点围绕销售的分析，销售分析以不同出发点进行，例如，销售渠道为出发点、以区域为出发点，产品分类及系列分析等；经营活动中围绕成本的分析，以以生产环节为出发点，关注与分析生产过程中投入产出比、损耗率，分析工时消耗等。。以上结合企业实际经营需求从多维度为切入点制定细致划分到具体的分析制度，且为了财务分析制度能够有效执行，应该从业务起点开始监督和把控，严格审核基数数据的来源，对数据的质量进行准确判断。

4.3.2 增加专项财务分析

在财务分析工作之中，不仅要进行定期和不定期分析，同时还应遵循管理层的要求，对相关的重要事项与经营风险进行专项分析。在进行专项财务分析工作时，财务人员应当从管理层的角度出发，选择管理层最为关注的事项，例如，成本控制分析、宣传转化率分析、研发活动分析等。在分析的过程中，财务分析人员不仅需要注重对分析模式的总结，还需要定期对财务数据进行整理，利用专项财务分析所整理出的相关数据，能够对专项活动进行评估分析及规避风险，为公司战略决策提供合理有效数据。

4.3.3 发挥财务分析预测作用

如今，当前市场经济环境较为复杂，财务分析不仅仅是事后的评价，还应当通过对数据的分析，进而为后续的工作做好事前预测，并且加强财务预测的准确程度，能够为企业经营决策作好基础和判断。财务分析报告不仅要在事后如实反映与分析企业的实际运营状况，同时还应当通过分析财务数据，预测下一阶段的经营状况，并从财务管理工作角度提出前瞻性意见，进而为企业的业务活动作出合理指引。

4.4 强化财务分析人员对业务的了解

大部分财务工作以会计核算业务为主要职能，不了解公司业务及缺乏内部沟通，导致财务无法第一时间对企业日常运营状况进行监控与分析，为能提高财务分析报告的质量，首先，财务人员应当熟悉整个业务流程，对财务人员进行业务培训，加强其与业务人员的沟通，深入业务及收集相应的数据，从而掌握各个业务环节之中所存在的财务风险。其次，企业的重大会议之中，都需要财务分析人员参加，这样才能够全面了解各部门具体的问题，并能够留意领导关注的事项，让财务分析工作能够符合企业的发展方向，从而有效提升财务报告的针对性，分析企业经营活动的薄弱环节与风险，进而能够及时发现问题及解决问题，能够使财务分析更好发挥管控的作用。

4.5 强化财务分析人员综合分析能力

财务分析的专业水平和分析能力直接关系着财务分析报告的质量，而财务分析报告直接影响管理层对决策的判断，因此，企业管理层对财务人员的专业水平要有一定要求，首先，企业在日常工作中定期或不定期对财务人员进行专业知识培训，例如参加专业机构培训、鼓励并支持财务人员自学与进修、老人带新人等模式，通过培训与学习，了解最新的财会法律法规及行业新技术、同行业运营情况等，提高财务分析人员的专业知识及综合分析能力，并能更好的为企业服务；其次，应当保证财务人员专职专岗，让财务分析人员拥有更多的精力专注于财务分析，并加强编制财务分析报告的科学性，在财务分析报告之中结合实际业务运用多种分析方式，让财务分析报告更加具有说服力。最后，加强各部门对财务分析工作的配合，提供有效的数据，加强财务分析工作的合理性。

5 结 语

在中小企业当中财务分析工作还存在着一定的不足之处，主要体现为财务分析报告晦涩难懂，且不能提出建设性意见；管理层对财务分析重视不足；财务分析工作人员综合能力不足。因此通过强化对非财务指标的分析、加强领导层对财务分析的重视、建立健全财务分析方法、强化财务分析人员对业务的了解以及强化财务分析人员综合分析能力，进而能够有效提高企业的财务分析水平，推动企业实现进一步的发展。