浅谈财务分析如何为企业经营决策提供参考

■谢晓红

（郑州啄木财务服务有限公司）

引 言

近年来，随着合理的市场经营模式的推行，企业管理人员专业素养提升等因素的影响。财务分析的重要性得到了越来越多企业的认知。通过财务分析不仅能够对企业的现有财务管理模式和经营数据进行对比分析，还能够从中提取相关的有效信息，优化财务管理方案，为企业的经营决策提供相关的数据支持，进而提升企业的经济效益。随着社会经济的不断发展，市场竞争必将日趋激烈。这就需要企业在技术能够得到保证的前提下，不断更新、优化财务分析模式，提升财务分析人员的专业素质，让财务分析能够有效地为企业的生产经营提供相应的数据支持。本次研究重点针对于市场经济体制下，从财务分析的实行、规律、运行模式等方式进行探讨，财务分析对于企业经营决策的作用。通过本次研究，来为企业提升财务分析工作比重、优化财务分析方案、提升财务分析模式进行一定的指导。

1 财务分析对于企业经营决策的重要性

1.1 优化企业运行规律

财务分析能够对企业一段时间的生产经营状态进行总结和分析，通过对财务数据的分析来明确企业现行规模和实际发展阶段。通过对财务进行系统分析和比对的方式来明确企业的生产和销售模式，让企业能够对不同时间段的生产经营模式进行优化，使其能够适应不同阶段的市场。在明确企业运行规律和市场反应规律的前提下，合理安排企业生产状况。

1.2 为企业管理提供数据支持

现代企业的各项调整离不开数据的支持，相对于单纯的理论讲解，数据支持能够更加有说服力，同时也能够对企业的未来走向进行粗略预测。财务分析就是通过对企业的整体数据进行分析，包括成本率、利润率、净资产增长率、负债率等，让企业的每步决策都有相应的数据支持。

1.3 协助企业规避财务风险

财务风险是企业在经营过程中常见的风险类型，通过财务分析能够协助企业建立相应的风险预警突袭。通过财务分析能够对企业现有的财务管理机制进行测试，及时调整财务管理机制的运行策略，以减少财务风险出现的概率。对基本财务报表的分析可以帮助企业规避一些可控的风险，比如对固定资产和存货的分析可以帮助企业消除不必要的浪费，降低生产成本；对企业现金流量的分析可以帮助企业降低偿债风险；对应收账款的分析可以减少企业坏账风险，从而减少企业信用风险等等。由于外部环境难以预测或控制，企业需要在基本财务报表分析的基础上编制预测性财务报表，最大限度地降低各种内外部风险。

2 财务分析的不足之处

2.1 财务信息不对称

虚假信息会误导企业做出错误判断，财务分析一定要建立在数据真实完整的基础上，比如有些私企设置多套账，一本对外应对税务，一本对内应对内部管理，还有专门应对不参与经营的股东。对外的账往往收入、成本、费用会漏记，导致税务风险，对股东的报表会多记收入，少记成本费用等问题会影响企业运营。再比如上市公司做假账，提供虚假的财务报表，做出不符合实际的财务分析，导致使用报表的各方得不到企业对报表的准确分析，而做出错误决策，股民据此做出投资决策往往会造成巨额亏损；贷款人据此做出贷款决策往往收不回贷款；投资人据此做出决策往往会做出错误的战略。这就是信息不对称造成的后果。只有对数据真实的财务报表进行分析，才能全面了解企业各方信息，才能有利于报表使用者做出有利决策。

2.2 报表数据不可靠

财务报表提供的数据是企业过去的财务状况，经营结果和现金流量，是过去的经济数据，据此做出的分析不一定合理可靠，即使用专业方法做出的财务分析合理可靠，当报表使用者拿到报表时，离报表编制日已经过去很长时间。比如，企业的现金流量分析，众所周知，现金流对企业非常重要，堪称企业运行的血液，没有现金企业无法运转。当年年报在次年报出，次年根据年报做出的分析，现金流量充足，偿债能力良好，在报表报出后，突然财务状况恶化，投资巨额亏损，现金流量出现短缺，这时报表中的现金流量分析已经没有参考意义了，所以企业要未雨绸缪，根据情况预备适当的应急资金，以应对意外风险。

2.3 缺乏专业分析模式

企业的财务分析模式没有针对企业的自身情况进行调整，存在着财务分析模式和企业自身发展脱节的情况。财务分析模式没有建立确定的流程和分析模式。企业没有建立完善的财务分析体系和制度，没有正确的应用财务分析的结果和方式。对于财务分析工作的开展没有建立起相应的渠道流程，也没有对财务分析的结果进行合理应用。

专业的分析模式能够更好地解锁财务报告密码，获取企业的经营状况、发展前景、存在的问题及风险，让企业随着时代的发展健康成长。企业可以从不同的视角来确定专业分析模式。分析步骤主要有：战略分析、财务报表分析、前景分析、风险分析等。经济全球化以及电子商务的迅猛发展，涌现出很多新兴行业，比如物流，电子商务等等，这就需要建立适合企业自身的财务分析模式，风险评价模型和风险预警机制。

2.4 缺乏专业财务分析人员

一些小型私企缺乏专业的财务分析人员，好多都是通过财务人员兼任的方式来为企业进行财务分析。由于企业规模小招聘内部专职的财务人员时对专业素质没有太高的要求，企业财务人员整体业务水平不高，使得内部财务分析不能独立完成，不得不借助外力，考虑到人工成本不得不招聘兼职财务分析人员，这些兼职的财务人员来自不同的行业，并且没有进行针对性的培训，使得整体财务分析结果不理想，达不到管理要求。因此，企业一定要配备本行业专业的财务分析人员，引进专业财务预算支撑系统，为管理层决策提供有价值的信息。大中型国企和上市公司，因规模大，管理规范而优于小型私企。

2.5 管理人员对财务分析的重视程度不足

部分企业的管理人员没有正确认识到财务分析对于企业经营决策的重要性，没有认识到财务分析在企业的生产经营中的重要作用。这使得企业对于财务分析的投入较少，遏制了企业财务分析工作的开展。

管理层应重视财务分析工作，招聘高素质财务人才，配备相适应的财务分析软件，做好培训工作，让财务分析工作正常开展。

3 影响财务分析在企业经营决策中发挥作用的因素

3.1 财务分析体系没有适配企业发展

财务分析体系的建立是对企业的财务分析进行拓展，需求企业各部门能够进行相应的配合，使财务分析能够获得准确及时的数据。但是从目前的调查来看，部分企业的财务分析属于独立的数据分析工作，没有嵌入到其他部门相应的工作中去。采用的是其他部门进行数据汇总上报的方式进行分析。这就造成了获得数据和原始数据之间的差额，降低了数据分析的准确性和及时性。同时部分企业的财务分析仅依赖于资产负债表和利润表的分析，忽略了对企业现金流的分析。虽然能够通过资产负债表明确企业的偿债能力、获现能力、运营能力等，但是不能对财务的状况的好坏进行判断，不能对现金流安排的合理性进行明确。这使得企业的管理人员不能对企业的实际运行状态进行分析，容易出现一定的经营风险。

3.2 财务分析模式缺乏贴合性

部分企业的财务分析模式没有按照企业的自身情况进行调整。在应用财务分析的过程中，依赖其他企业现有的成熟模式直接进行套用。这使得财务分析过程和企业的实际发展流程不相匹配。财务分析流程存在一定的冗余，企业实际需求的数据资料也存在一定的缺失。

3.3 专业人员的缺乏

专业的财务分析人员不仅需要基础的财务能力，还需要具备针对不同行业的独有的财务分析模式。加上对于自身企业的整体业务背景和商业模式的选择，这就需要财务人员能够对不同行业的财务分析模式都了解的同时需要具备较高的综合能力水平。部分企业从成本方面考虑，没有吸收或培养专业的财务分析工作人员，这也使得财务分析的整体表现不尽人意。同时企业也没有对现有的财务人员进行专业的财务分析培训，也没有提升其工作能力和专业素养，整体下来导致财务部门的财务分析能力低下，不能为企业的经营决策提供相应的数据支持。

3.4 传统思想的影响

部分企业的管理人员没有正确的认识到财务分析对于现代企业在决策中的重要性，依旧用传统的方式为企业的经营提供参考。虽然在一定程度上降低了决策的风险性。但是这种核查方式效率低下，整体数据的准确性不足，不能发挥现代企业的高节奏特性，不适应当前市场经济的激烈变化需求。同时企业管理人员在传统的思想的影响下，不会对企业的实际运营状态进行了解，更多的是关心企业的负债、利润等因素，不能很好地协调企业的生产运营。

4 改善财务分析在企业经营决策中存在不足的对策

4.1 优化财务分析体系

对于财务分析体系的优化，需要从两部分进行开展。一部分是针对于财务分析模式的优化，通过对财务分析流程、财务分析模式、财务分析结果、财务分析结构等各部分进行分析。使财务分析能够与企业的实际发展情况和行业发展情况相适应。让财务分析能够和企业相适配。确保财务分析的数据能够满足企业的数据需求，发挥财务分析对于企业经营决策的作用。另一方面是针对于财务分析嵌入企业整体管理中去。通过对财务分析进行整体的嵌入式的改造，让财务分析能够成为每个部门的工作流程中的一环。使财务数据能够及时、准确的汇总到财务部门，从而确保最终财务分析结果的准确性和确定性。

4.2 加强新技术的应用

对于新技术的应用需要企业把握两个要点。一个是对财务分析新方法，新流程的应用，及时了解最新的财务分析策略，优化自身的财务分析模式，使自身的财务分析方式能够贴合市场经济的需求和发展，不断提升财务分析对企业经营生产结果的支持性。另外需要企业内部加强信息技术的利用。不论是在企业各部门之间的交流沟通上，还是在信息的处理上。加强高新技术和信息技术的应用，能够保证各部门之间信息传递的及时性和准确性，让各部门数据能够及时得到传递。通过计算机对数据进行处理和复核也能够减少数据处理的误差，提升数据的准确性，确保其能够为企业的经营决策提供良好的动力。

4.3 提升专业人员素养

提升企业财务分析效果，最常见的就是提升财务分析的专业性。这可以通过两方面入手。一方面是通过培训的方式，让现有的财务人员能够逐步提升财务分析能力，使其能够胜任财务分析工作。通过该方式提升的财务分析人员对企业的整体情况更加了解，能够明确企业自身情况，能够掌握企业的发展趋势和目标。在做财务分析的过程中能够做到合理利用资源，做好财务数据的分析。另一方面可以通过提升财务分析人员的工作待遇的方式，从外部引进专业的财务分析人员。将整体的财务工作进行细化和分化，使不同的财务人员专注于不同的财务板块，确保财务工作的稳定开展。该方案能够获取更多的新鲜血液，能够保证财务人员专注某板块，进而做到专精。在降低企业自身的财务风险的前提下，提升了数据的准确性和财务分析报告的专业性。

4.4 提升管理人员的重视程度

提升管理人员的重视程度能够在很大程度上改善企业财务分析现状。首先需要对企业的管理人员进行财务分析相关知识的培训，使其能够从理论上了解财务分析的重要性。同时，可以通过参观优秀企业、企业论坛、企业沙龙等方式让企业管理人员能够认识到在企业管理中财务分析的重要性。通过实例让相应的人员能够认识到财务分析对于企业的运行能力的提升，进而引起企业管理人员对于财务分析工作的重视，使其能够进行一定的资源倾斜，从而加强企业财务分析工作的质量

5 结 论

随着社会经济的发展，企业在日趋激烈的市场竞争中想要保持竞争力，必须要提升企业的市场决策能力，而财务分析能够很好的为企业的决策提供相应的数据支持。本文从财务分析的重要性入手，重点分析了现阶段部分企业中财务分析不能满足企业决策需求的原因和相关的影响因素，并建议企业从自身财务人员、企业财务分析模式、高新技术的应用等方面入手，逐步提升财务分析能力，进而保证财务分析能够达到企业决策需求。在未来的研究中，还应该依靠财务分析的原理进行探究，对财务分析在企业的整体运行、决策部署等方面的重要性进行摸索和适配，建立相应健全的财务分析模型，使财务分析能够为企业的发展提供更多的帮助，提升企业的市场竞争力，让企业能够健康持久的发展。