大数据环境下基于业财融合的内部控制分析

何雨晴

摘 要：新时代背景下，企业面临更多的风险与挑战，内部控制对企业防范风险，迎接挑战有重要意义。业财融合是提高企业内部控制质量、防控经营风险、促进企业发展的重要途径。本文首先对企业内部控制的相关内容进行概述，然后梳理分析内部控制存在的问题，最终基于业财融合视角运用大数据技术帮助企业规避由内部控制失效引发的风险，为企业优化内部控制提出相应的解决措施，旨在为企业内部控制提供借鉴与参考，促进企业财务更好的发挥应有的作用。

关键词：大数据;业财融合;内部控制;解决对策

中图分类号：F23     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.03.036

1 大数据背景下内部控制概述

1.1 内部控制的定义

内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。大数据技术能够在短时间内捕捉、处理内部控制制度在实施过程中产生的大量信息资源，提升企业分析、判断风险和机遇的能力，大数据技术的应用是企业适应时代发展的必然选择。而业财融合是指现代企业在发展过程中实现业务与财务工作的高度结合，企业财务人员对企业组织结构、业务部门运营情况进行全面性分析，科学合理地将财务管理工作引进到业务工作中，帮助企业实现资源最优化配置。

基于业财融合视角的企业内部控制通过对现有的资金以及经济活动的管理，分析企业内外部的风险，为企业业务活动提供信息支持，避免因为财务问题产生经营风险。内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控五个要素。其中业财融合通过丰富风险评估路径、改善信息与沟通渠道、加强对企业内部控制的监控等方面实现对企业内部控制制度的优化，提高内部控制质量。

1.2 企业内部控制的重要性

1.2.1 内部控制是防治会计信息失真的有效途径

会计信息是企业决策的数据支撑，财务数据的真实性对企业的发展决策有着较大的影响。借助标准化、规范化的内部控制制度与流程可以提升财务管理的质量，有效避免在委托代理关系下，管理层为了经营成果指示财务人员造假;或者财务人员串通舞弊现象的发生。

1.2.2 內部控制有助于夯实企业内部管理基础，提升风险控制能力

在市场环境的不断变化下，企业经营管理需要面对来自多个方面的财务风险。内部控制通过定性或定量的方法对企业层面以及业务活动层面的各种不确定事项进行预测、分析和确认后制定风险管理策略，实现对风险的有效识别与应对。同时通过内部控制的制衡与约束，实现各个生产环节、部门之间的相互制约，切实解决风险管理的相关问题。

1.2.3 内部控制是确保企业实现战略目标的重要手段

合理的内部控制体系能够协调各部门资源，加强部门之间的联系，围绕企业战略目标开展各项工作。借助有效的内部控制可以使企业内部各模块合理运作，帮助企业实现资源有效利用。企业决策建立在真实准确的会计信息基础上，加强内部控制，保障财务数据的准确性，提高经营决策的正确性，为实现企业战略目标奠定基础。

2 业财融合视角内部控制分析

企业经过长期经营，其经济体量有了质的提升，但是随着市场情况的逐渐复杂化，部分企业内部控制体制无法适应现状，暴露出许多管理弊端，限制企业的发展脚步。

2.1 财务与管理融合度低，缺乏全过程风险管理

大部分企业员工缺乏业财融合意识，财务与业务部门相对独立，一方面财务人员缺乏了解企业业务内容的有效途径，另一方面即使一部分财务人员接触了公司业务，但流于形式，对企业整体业务流程没有实质性了解，企业预算管理仍处于理想状态，偏离实际。基此背景，财务部门提供的预算及分析很难为企业经营提供可靠的支持，难以实现对风险的事前有效预测。由于财务部门在编制预算时大多套用历史数据，使得预算目标存在许多不合理之处，同时业务部门很少参与对自身绩效考核指标的确定，不利于预算考核工作的实施，无法实现事中的有效监管。传统的财务管理局限于对资金流的监督和管理，忽视了对业务部门的预算资金实际使用数据的采集，与企业业务脱节，无法通过足量的财务数据真实反映企业的经营效率与效果，未能达到事后的有效反馈。此外，管理人员缺乏一定的财务知识，而财务人员对管理层决策参与度低，无法有效运用财务分析风险，发挥财务的真正价值，达不到对企业内外部风险的事前、事中、事后有效控制。

2.2 内部信息沟通机制不完善

企业内部职权分散、各个部门相对独立，缺乏统一的信息沟通系统和数据标准，财务、业务数据分散，部门之间无法达到有效合作，工作效率低。企业现有信息系统数据链接性差，容易出现信息孤岛的现象，难以对内部财务数据进行有效统计，将前端的业务数据向末端财务信息转化占据了财务人员大部分的时间与精力，影响了数据的及时性和准确性，不便于大数据处理和分析。业务系统与财务系统相互割裂，导致业务部门与财务部门之间信息不对称，沟通交流缺乏特定的平台，影响了业财融合的进度和管理层决策的效率。

此外，信息系统的建设与维护都要需要通过专业人才和专业技术实现，但企业在发展过程中只关注自身业务的拓展，而忽视了信息数据、互联网技术等人才的培养，不仅无法及时解决威胁到信息系统的安全问题也造成了企业发展短板。

2.3 内部控制制度缺乏有效监管

一方面企业内部未建立严谨有效的监督机制。部分企业为节省运营成本，选择招聘兼职会计，或将企业财务工作外包给记账公司，而兼职会计缺乏对企业的认同感与责任心，一般只进行基础的核算、记账等工作，不涉及监督与控制职能。由于财务管理职能的缺失，现金流容易产生缺口，甚至发生财务部门与业务部门联合舞弊的情况。虽然集团企业都已采取监督审计措施，但多停留在喊口号阶段，内部审计过程流于形式，审计结果缺乏权威性、客观性，难以对财务内控工作产生实质影响力。另一方面企业监管手段滞后，企业内部控制在实施过程中会产生海量的、各种类型的数据。这些数据中隐藏着企业内部控制制度的弊端但是企业采取传统审计技术手段相对滞后，处理大量数据信息时效率低且风险大，还受到时空地约束，无法及时反映出内部控制制度的漏洞，也不符合现代经济发展的要求。

3 企业内部控制优化思路

3.1 深化业财融合思想，实现风险管理流程再造

首先，管理者要意识到深化业财融合对完善内部控制制度的重要性，充分利用云计算技术进行财务分析优化决策、帮助企业规避经营风险。同时，财务部门要转变传统思路，加强动态管理职能，定期进行的财务分析要结合企业发展现状，对企业的重要事项进行分析并提出合理意见。向管理层提供反馈信息时可以适当翻译和简化，让非财务人员也能理解财务信息，提高财务数据的利用率。

其次，深化业财融合意识可以施行日常轮岗制度，组织财务人员离开办公室深入基层学习，将财务工作融入业务活动，加深其对业务内容和完整业务流程的了解。在项目开始前增加沟通环节，让业务人员参与预算报表的编制和绩效考核指标的拟定，提升预算的合理性和可靠性;在项目实施过程中，审计部门与业务部门双向发力，财务紧跟业务，及时收集数据，为审计分析提供依据，同时将预算绩效考核常态化，实现对项目资金使用的事中控制，有效防范滥用资金，挪用资金的风险;在项目结束后，整合采集到的海量数据，对数据进行清洗，分析潜在风险，有针对性地改进业务流程，真正发挥全过程风险管理的作用，拓宽业财融合的深度与广度。

3.2 加强企业内部的信息系统建设，规范数据标准

不论是引进还是开发先进的信息系统，都应结合业财融合的理念和企业的自身情况，制定规范的数据标准和程序，统一业务、財务数据口径，减少部门之间的沟通环节，提高企业内部的沟通效率，促进业务、财务信息在管理层及不同部门之间有效流动。完善的信息系统应当包含除费用报销等常规模块外的企业购产销业务模块，发挥业务系统的横向集成效果，将预算管理覆盖全业务流程。信息系统建设在提升各部门间信息共享的效率的同时还应重视系统自身的稳定与安全，如果系统本身存在运行风险，那么很有可能错误处理收集到的数据，而信息系统的稳定运行还是要依靠人力资源实现。对员工进行信息技术、财务共享等多方面的系统培训，是提升人才质量、提高数据录入准确性，维护信息系统运行的基础。在信息化环境下，数据安全成了威胁企业内部控制制度稳定的一大因素，对内强化权限管理，责任到人，防止信息被内部人员窃取;对外加强防火墙设置，配备高质量的信息系统管理人员，防止系统被外部人员破坏导致数据丢失。

3.3 建立健全内部监督机制

建立完善的内部监督机制可以从以下几个方面入手：

一是将财务人员的业务参与度以及业务人员对财务预算执行程度纳入绩效考核。由人力资源部门严格按照考核指标对相应的部门和员工考核打分，予以公示，并根据绩效对员工进行奖惩，提高员工工作积极性和工作质量。

二是定期开展内控评估，以审计人员牵头，组建内控风险评估小组，独立于各部门之外。定期对内控制度运行情况进行监督检查，综合评价分析预算管理、风险管理等模块的科学性、有效性，以质量检查倒逼企业内部控制改革，及时应对内外部环境变化带来的风险。

三是充分利用宣传的影响力，在企业内部尤其是财务部门张贴有关审计与内控的宣传标语，营造相互监督的氛围。同时组织企业员工学习内控知识，通过失败的内控制度以及监督机制失效案例，提升全员保密意识，提高内控效果。四是完善大数据审计人才培养体系，大数据审计人才需要包括审计职业素养、大数据分析能力以及团队管理能力在内的三个维度的能力。分层次、多方式开展大数据审计培训课程，创新培训形式，积极拓展“互联网+”培训模式，突破培训员工接受培训的时空限制，满足不同基础的审计人才发展的需求，培养一支拥有敏锐职业判断、掌握宏观数据分析能力和团队管理能力的高素质审计队伍。

4 结语

综上所述，大数据时代的到来，对企业内控制制度提出了更高的要求。不仅需要企业转变管理思路，也要求企业人才提高综合素质，适应时代的变化。大数据技术的运用可以帮助企业规避一部分风险，提高企业的运营效率，但也要对数据管理加以防范，有意识地培养更高层次的信息技术人才和业财融合人才，这样才能促进企业进一步发展。

参考文献

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