成本核算中心财务内部控制的有效措施

朱倩

摘 要：随着社会经济的飞速发展，行业与行业之间的竞争趋势也变得更加明显且紧张，由于财务管理工作与内部资源配置和高效运用密切相关，无论是企业还是事业单位应当认识到财务管理工作的重要性。财务内部控制作为一种有效的管理工具，它不仅是规范财务管理工作的重要内容，更是提高财务管理水平的关键点，因此成本核算中心应当与时俱进，充分发挥财务内部控制工作的职能，从而加快提高自身整体管理水平，从而更好履行自身社会公共职责。但是就目前成本核算中心财务内部控制水平看并不高，管理过程中仍旧存在着很多问题，致使自身财务管理工作难以顺利进行。本文首先阐述了事业单位财务内部控制的普遍内容，论述了财务内部控制的具体作用，并在此基础上探讨了当前成本核算中心财务内部控制存在的问题，并针对问题总结出几点有效的完善对策，如提高财务内部控制意识、加大财务内部控制力度、充实财务内部控制人员、合理制定财务控制体系、重视财务内控监督等，希望可以提高财务内部控制管理水平，促进成本核算中心健康稳固发展。

关键词：成本核算中心;财务内部控制;问题;措施

近几年来，成本控制中心的快速发展，内部经济活动也变得多样化和复杂化起来，而隐藏在财务内部控制中心的问题也逐渐显露出来，而内部控制作为经营活动中的重要组成部分，应当重视并加强管理，确保相关资金的规范性与合理性，以及提高财务管理水平。但现实状况是内部控制存在很多漏洞，所以要想提高内部控制实效性，管理人员必须要采取有效措施来完善内部控制，只有这样才能够规范化成本核算中心财务内控工作。

一、事业单位财务内部控制的内容

根据内部控制的一般定义，可以将事业单位内部控制分为五个工作环节，分别是信息沟通、内部环境、控制活动、风险评估以及监督审计。第一，信息沟通，事业单位的内部控制具有明显的系统性特征，因此需要事业单位各部门人员一同参与进来，通过协调合作来完成具体的工作内容，因此就涉及到内部信息交换。第二，内部环境。内部环境指的是事业单位在开展财务内部控制工作时，需要在单位内部树立正确的财务内部控制理念，单位人员要基于正确的认知开展具体的工作内容，内部环境不仅是认知层面，还包括制度建设层面。第三，控制活动。事业单位在开展财务内部工作时必然需要设立明确管理目标作为指导方向，控制活动就是为了确保既定目标完成，从而对具体工作开展进行控制干预。事业单位财务内部控制的主要目的在于确保单位的财务管理符合国家的法律法规，使资金在安全环境中使用和流动，并且还需要确保财务数据资料的完整有效，降低各项工作的潜在风险。第四，风险评估。风险评估是内部控制的核心目的，事业单位通过对潜在风险预测和已有风险的评估，从而制定合理的风险应对措施，提高单位的财务风险管控能力。事业单位在进行财务管理工作时，会涉及到财务数据处理、资金使用以及相关决策活动，因此面临的风险类型主要有财务数据安全风险、资金管理风险以及决策风险。第五，内部监督。行政事业单位内部监督一般是通过内部审计职能部门完成，并将当前执行情况及时反馈给单位领导人，发现执行工作中存在的问题，对其进行合理调整。

二、事业单位财务管理内部控制的重要性

（一）有利于财务信息真实完善

在当前形势下，事业单位需要进一步完善财务管理机制，从而提高自身财务管理效率，增强财务监管力度，帮助单位发现管理工作中的漏洞，并提出可行的改进方案，促进单位财务管理水平不断提高，保障财务信息的真实完善。

（二）有利于降低单位的资金风险

事业单位财务内部控制的关键职能就在于管控风险，而资金管理属于财务管理的一部分，资金的安全有效使用对于单位职能发挥至关重要，因此单位需要通过财务内部控制的约束和监督，督促单位各部门严格按照单位的规章制度办事，防止人员因操作失误或者其它原因造成资金风险。

（三）有利于健全各项工作制度

事业单位财务内部控制能够帮助单位健全自身管理制度，財务内部控制工作的开展，需要单位人员明确自身的职责范围，通过岗位之间的相互监督和相互制约，以此达到管理目标的有效落实，与此同时加强了部门人员的协调配合，从而更有利于各项管理工作的开展，在此基础上，事业单位能够对自身工作需求和目标有一个更为清晰的认识，从而制定更为完善的管理制度。

三、成本核算中心财务内部控制存在问题

（一）财务内部控制意识不高

财务内部控制意识淡薄，是成本核算中心普遍存在的问题，不少管理人员仍旧使用传统的管理思维或者是管理经验进行了内部控制，也有一些管理人员并不了解内部控制的含义，对其认识程度依旧停留在表面层次，只是简单的进行财务预算或者其他工作，这样不仅不能够满足财务内部控制需求，一定程度上还会致使财务工作的混乱性。同时领导人员自身的财务内部控制意识也比较低，不能够为其他人员树立一个良好的学习榜样。鉴于此，同样会致使财务内部控制工作流于形式，难以发挥出真正的作用与价值。

（二）财务内部控制力度不够

财务内部控制是行业发展的必然趋势，必须要予以重视并加强管理，然而成本核算中心内部控制质量并不高，现有的控制制度不够完善，即使设立了相应的会计控制制度，但是没有结合实际状况所设立，也会造成制度流于形式且难以发挥真正作用。再加上各级人员没有严格执行制度中的内容，同样会使得财务管理工作漏洞百出，难以获得最理想化的内部控制效果。此外，管理人员过于重视眼前利益而忽视内部控制，使得大量的资金被浪费，无异于削弱了资金管理的水平，也阻碍了财务内部控制工作的顺利开展。

（三）财务内部控制人员匮乏

财务内部控制是一个系统性较强的作业，需要大量的财务人员参与其中，而其综合素质水平的高低也将影响最终的控制效果;可以说，人员综合素质和技能高低直接关乎财务内部控制工作能否顺利展开。就当前成本核算中心财务内部控制时效性看并不高，内部现有的人员综合素质往往参差不齐，有些人员并非财会专业毕业，并不能够胜任相应的工作，也不能够独立完成管理工作;再加上责任意识不足，都将拉低财务内部控制管理水平与实效性，也阻碍着成本核算中心的可持续发展，最终致使内部控制以失败而告终。

（四）财务控制体系不够合理

内部控制体系不够合理，也是削弱财务内部控制水平的一大因素，而鉴于此问题的存在，也会致使财务管理上出现较大的漏洞，更会致使权责设置不明确等问题的出。本身随着成本核算中心经营范围的不断扩大，财务管理所涉及的内容和范围也在发生着相应的变化，这就更加需要建立一个完善且合理的财务控制体系，来规范化财务且确保工作质量，但现实状况是，所设立的内部控制体系不具备合理性，现有的体系往往存在较大的局限性和随意性，直接限制了财务内部控制的发展，难以实现提高财务工作效率和质量的目的。

（五）财务内控缺少足够的监督

从制度层面来说，国家出现了相关的法律法规对成本核算中心的内部控制提出了更高的要求，然而由于内控存在的内向性，外部监督显然无法对内部形成有效的监管。一些成本核算中心的监督大多只是走过场，并没有发挥实际的监督效能，未将具体监督机制应用于内控之中。这样无效的监督让成本核算中心的财务内部控制难以对相关财会人员形成规矩，相关员工很可能在日常工作出现不规范的行为，可能会损害成本核算中心财会信息的真实性，并在相当程度上造成成本核算中心财产的流失。同时，成本核算中心的内部审计都是由自身员工构成的，其独立性不足，难以在日常财务内控中发挥监督作用，其监督职能得不到充分的发挥，此时成本核算中心财务内部控制监督处以薄弱状态。

（六）风险预警机制不健全

风险评估管理是财务控制工作开展的核心目的，该工作关系到单位的稳定运营。但是目前一些成本核算中心存在风险预警机制不健全的问题。第一，一些成本核算意识风险管控意识不足，对于风险评估和风险管控工作不够重视，因而没有在单位内部构建风险评估机制，使得单位无法对遇到风险进行准确评估，单位因而没有制定对应的风险应对措施。第二，在当前环境下，互联网信息技术已经成熟，在各行各业被广泛应用，但是一些成本核算中心在风险管控方面没有紧跟时代潮流，风险管理工作并未信息技术实现信息化转型，依然采用人工方式借助过去历史经验完成风险管控工作。第三，一些成本核算中心虽然完成信息化建设，但是在单位财务数据安全并未做好相应工作，使得单位随时面临信息泄露的风险。

四、成本核算中心财务内部控制的有效措施

（一）提高财务内部控制意识

成本核算中心要想提高自身财务内部控制水平，必须要提高各级人员的内部控制意识，只有让他们認识到内部控制的重要性，才能够主动参与到内部控制管理中来。内部控制本身就是一个综合性较强的工作。首先，需要树立一个正确的内部控制意识，才能够推动财务管理工作顺利进行。而领导人员要发挥自身岗位职能，提高内部控制意识，为其他人员树立一个良好的学习榜样，同时也要与下级部门之间达成统一共识，只有这样才能够推动财务内部控制工作有效展开。其次，也要在内部形成一个良好的内部控制范围，要做到人人有责，能够自觉养成一个良好且正确的内部控制意识，并站在全局的角度上去加强管理。如此一来，确保整体财务内部控制工作充满活力，促进成本核算中心得以建蓬勃、稳定发展。

（二）加大财务内部控制力度

针对上述财务内部控制力度不够问题，成本核算中心管理人员还应当加大内部控制力度，这就需要从以下几点做起。首先，要完善相应的内部控制制度，而制度的确立应具备科学性与合理性，充分发挥制度的最大化作用和价值，当然制度的确立也应从综合性管理、相关性管理等多方面进行，这样才能规范化财务管理工作，为成本核算中心后续经营活动创下良好的条件。同时，还应要求各级人员严格执行制度中的内容，使其恪尽职守做好每一项管理工作，将内部控制制度全面的贯彻与落实在每一个工作环节中。其次，管理人员还应当加强对资金的管理，资金作为内部控制中的重要内容，需要高度重视并强化管理，使财务工作变得更加规范化和制度化，最后，大幅度提高成本核算中心综合管理能力。

（三）充实财务内部控制人员

在健全相应的财务内部控制制度之后，成本核算中心管理人员还应当充实内部控制人员，要认识到加强人员技能培训的重要性，因为内部控制本身就是一个十分复杂的过程，需要大量的财务工作人员参与其中，而他们的个人素质高低和专业技能高低，都将影响着内部控制的时效性，所以，加强财务人员综合技能培训有着重要的意义。这就需要定期对现有的人员进行道德素质培养，不断提高他们的工作技能和工作水平，对于存在于内部控制中的问题，能够独自去处理，也要确保人员能够胜任相应的财务管理工作，为财务内部控制工作提供有力的数据支持。此外，也可以从外界聘请一些专业的财务管理人员，进一步为财务内部控制工作保驾护航，最重要的是要提高财务人员责任心，使他们能够尽职尽责做好每一项管理工作，从而规避腐败、贪污等现象，全面提高成本核算中心财务管理水平，进而确保相关工作的高质量的有效进行，同时也能够推动单位的优化发展。

（四）合理制定财务控制体系

为了确保财务工作效率和质量，成本核算中心人员还应当制定合理的内部控制体系，因为倘若内部控制体系不合理，只会致使财务管理工作上漏洞百出，不利于管理工作的顺利进行，严重者还会削弱自身经济利润和社会收益，所以必须要制定合理的财务控制体系。要结合实际状况来完善内部控制体系，在最大限度上规避制度的随意性和不确定，促进财务内部控制朝着更好的方向发展。同时也要加强各级部门人员互动交流，财务工作本身就不是独立存在的，需要每一个部门的人员积极配合。只有这样，才能够将财务管理的职能充分地凸显出来，规避财务审核监督流于形式，确保财务内部控制管理工作得以有效开展，最重要的是要对各级部门人员进行实时监督，确保他们能够认真仔细做好每一项工作，进而获得最理想化的财务内部控制效果，确保成本核算中心各项工作得以高效、顺利展开。

（五）重视财务内控监督

在制度层面，国家需要出台更为具体的可操作的内控制度，进而在相当程度上产生必要的国家监督，给成本核算中心形成外部压力，促使成本核算中心财务内部控制是建立在国家相关法律法规的基础上。对于审计部门而言，需要重视对成本核算中心财务内部控制的监督和检查，优化审计流程，严格审计程序，检查成本核算中心财务内部控制的有效性，据此提出审计部门自身独立的公正的客观的审计结果。由此给成本核算中心形成内生动力，迫使成本核算中心重视财务内部控制制度的建设，尽可能发挥财务内控的职能。而从成本核算中心而言，管理层需要确保内部审计的独立性，避免存在个人利益;且定期将监督结果汇报给管理层，让成本核算中心财务内控信息可以被及时了解，能在紧急情况下采取补救措施。显然，对成本核算中心实施有效的监督，其压力需要内外部，由此才能更好形成严格的一个监督体系，实现对成本核算中心财务内控活动的顺利推进。

（六）健全风险预警机制

在健全风险预警机制工作上，成本核算中心需要做好两点工作内容。第一，成本核算中心应当基于对自身单位性质的了解，构建科学合理的风险预警评估机制，通过该预警机制来找出当前单位财务管理工作中潜在的风险点，并通过思想宣传等方式在单位内部树立健康正确的风险预警意识。第二，在当前信息技术时代下，成本核算中心应当确保自身财务数据安全和完整，为此成本核算中心需要构建信息安全部门，由部门人员定期维护升级信息安全系统，确保单位的财务数据处于安全网络环境当中。第三，成本核算中心要将信息技术与风险预警需求相结合，利用信息系统构建风险数据库，将成本核算中心常见的各类风险数据信息收纳到数据库当中，通过系统分析找出各类风险的规律，并以此分析结果制定风险预警模型，使成本核算能够快速对风险做出反应，从而降低财务风险带来了的损失。

五、结语

综上所述，目前，成本核算中心财务内部控制管理并不理想，管理过程中仍旧存在着很多问题，而问题的存在也将阻碍财务管理工作进度，所以为了提高财务内部控制水平，必须要提高各级人员内部控制意识，并加大财务内部控制力度且充实内部控制人员;同时也要制定合理的财务控制体系，进而通过这几方面加强管理，不断提高成本核算中心综合财务管理能力，降低财务风险以及其他问题的发生得以在可持续发展道路上走得更远更好。

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