国有企业财务风险内部控制策略探究

王超

摘要：近年来，随著国有企业深化改革进程的不断推进，国有企业内部管理体系也发生了相应的调整和优化，企业发展所面临的市场竞争环境不断变化，风险因素不断增多，企业必须加强风险控制，将风险控制在合理范围之内才能够确保企业最大化获取经济效益，实现稳健可持续发展。财务风险贯彻企业生产经营管理全过程，企业必须加强财务风险管控，将财务风险的不确定性控制在企业可承受的范围之内，从而降低风险带来的经济损失。内部控制作为一种现代化综合性的企业管理模式，对企业整体发展而言有着十分重要的现实意义，而将财务风险与内部控制的有效结合，有利于企业加强财务风险防范，实现可持续长效发展。本文以国有企业为研究主体，从国有企业在落实财务内控时应遵循的基本原则着手，分析其在财务风险内部控制中存在的问题，并尝试提出相关策略，仅供参考。

关键词：国有企业;财务风险;内部控制;策略

加强财务风险内部控制，有利于国有企业全面提高整体治理能力，优化和调整现有治理结构，增强整体竞争实力，推动企业实现既定战略目标。但国有企业在推动财务风险内控工作开展过程中，仍旧存在较多问题，影响着企业提高整体管理水平。所以，本文以财务风险内部控制为主题展开论述，以期对国有企业提升财务风险防控水平有所借鉴。

一、国有企业财务风险内部控制应遵循的基本原则

一是适应性原则，即国有企业必须基于既定发展战略规划采取相应的内控措施，以加强财务风险防控，提升财务风险防控质量[1]。

二是整体与局部相整合原则，即国有企业在财务风险防控工作中，应立足于整体，实现统筹管理，科学设置与整体要求相契合的局部目标。

三是风险处理与风险防范相整合原则，即为了更好地加强财务风险防控，国有企业应实现风险处理工作与防控工作的有机结合，从而获取更好的防控成效。

四是短期利益与长期利益相整合原则，即国有企业在经营发展过程中，应在重视短期利益获取的基础上，不断提高对长期可持续发展的重视程度，解决以往发展中存在的舍本逐末现象，为企业实现可持续发展奠定基础。

五是发展性原则，即国有企业在落实财务风险内部控制时，应确保其符合市场发展规律和企业当前发展现状，财务风险内部控制规划和措施都应随着企业发展阶段的变化而发生相应改变。

二、国有企业财务风险内部控制中存在的问题

（一）财务风险内控意识淡薄

在国有企业深化改革前，政府一般会给予相应的政策支持和财政支持，以确保国有企业稳定经营和发展，这就使得管理层和相关人员缺少必要的财务风险理念，对财务风险的重视度与关注度薄弱。近年来，虽然我国持续加快国有企业改革创新的步伐，但仍旧无法在较短时间内有效转变国有企业原有的管理思维体系和管理模式，相关人员对于财务风险防控工作开展的重要性与必要性的认知仍存在明显不足，财务风险管理措施与企业发展战略之间的契合性较低等问题屡见不鲜。现阶段，我国大部分国有企业虽已针对财务风险制定了相应的内控制度，但却存在诸多问题，如制度体系不完善、实用性不足、科学性与严谨性较低，且制度执行力度薄弱，这都使得国有企业发展面临着严峻的财

务风险[2]。

（二）风险预警机制缺位

目前，我国部分国有企业的财务工作仍旧局限于记录会计信息、会计核算与报告层面，风险预警机制缺位。部分国有企业虽已就财务风险制定了相应的预警机制，但却与企业各项财务指标的结合性不足，难以全面监控运营管理中存在的各项财务风险。部分国有企业在制定财务风险预警机制时，没有以企业实际运营管理现状和实际发展需求为依据，导致其制定的预警机制过于理论化，执行性不强，不利于企业全面开展财务风险评估工作，无法及时就各项潜在的财务风险进行有效预警。

（三）内控监督机制不完善

我国部分国有企业对内控监督工作开展的必要性认识不足，没有充分认识到内审在企业发展中发挥的重要作用，针对财务风险内控工作的动态化监督与自评的重视程度较低，缺少必要的自纠自查活动，制约着企业提升内控闭环管理成效，影响着内控监督机制的持续优化与完善。

（四）信息沟通有待进一步加强

内部控制的信息沟通主要包含两方面内容，一是财务信息的沟通，二是管理信息的沟通。国有企业必须建立良好的信息沟通系统，才能够有效规避“信息孤岛”现象，确保相关人员能够及时了解相关信息，减少财务舞弊等违规违纪行为出现。在当前背景下，我国大多数国有企业都在逐步实现扁平化管理，减少中间层，以便于提高企业整体的沟通效率。而在内控中也相应强化了上级对下级的管理力度，进一步为企业加强财务风险防范奠定坚实基础。但是，沟通环节仍旧存在一定问题，需要企业进一步的进行调整与优化，例如平级沟通。

（五）财务人员的风险控制能力不足

财务风险内部控制活动在国有企业内部的有序开展，无疑对财务人员的综合素养和业务能力提出了更高的要求与挑战。现阶段，大部分国有企业财务人员在长期的工作中，尚未形成终身学习理念，自身具备的理论储备、专业技能等与时代发展存在脱节现象，仍旧沿用以往传统的财务管理理念，对新型财务管理理念如全面预算管理、内部控制等的了解程度不足，缺少必要的风险防范理念，对各项内控制度落实情况的关注度不足，企业整体的财务风险防控能力不足，防控水平较低，制约着企业获取更高的综合效益。除此以外，部分国有企业尚未针对财务风险内控活动，建立相应的绩效考核机制，相关人员参与财务风险管控的积极性淡薄，企业整体管控水平低下[3]。

（六）财务管理流程的规范性有待提升

国有企业应遵循既定内控管理制度规范，严格开展各项管理活动，以便于增强各项管理活动的规范性，提升整体工作效率和管理水平。在深化改革背景下，我国部分国有企业仍旧沿用以往陈旧的财务管理制度，没有及时根据内外部发展环境变化和企业经营发展需求变更，而进行相对性的调整与优化，滞后性的财务管理制度无法满足企业实际发展需求，制约着企业充分发挥财务内控机制的指导性价值和作用，财务管理流程的规范性与标准化有待加强。

三、国有企业财务风险内部控制的有效措施

（一）牢固树立财务风险内控理念

树立正确的财务风险管理理念是国有企业落实财务风险内部控制工作的前提条件。在实际运营管理过程中，管理层应认真学习和了解财务风险内部控制，在储备较多的管理理论和掌握较强的管理技能的同时，在内部加大宣传讲解力度，发挥表率作用，从而在企业内部逐步形成财务风险控制文化，为相关工作开展营造良好环境。同时，国有企业应定期在内部组织召开，以财务风险方法或内部控制为主题的培训活动，引导全体人员正确树立财务风险防范理念和内部控制意识，实现个人发展与企业整体发展的有机结合，逐步将财务风险管理思维逐步渗透至企业各项工作中，以便于获取更好的财务风险内部控制效果。

（二）构建完善的财务风险预警机制

建立健全财务风险预警机制，是国有企业实现财务风险内部控制工作高效开展的重要保障。在建设过程中，国有企业应基于实际发展情况和既定发展规划，合理选用合适的手段和措施进行风险分析与预警工作，如综合评定，并基于此建立健全財务风险监控体系。财务人员应在实际工作开展中做好数据信息的梳理工作，即梳理实际工作中出现的各类财务信息数据，并将财务数据与往期企业执行情况、年度考核等信息相结合，以提高企业在风险预测环节工作的科学性与合理性。除此以外，就敏感度较高的指标（项目）而言，国有企业应针对性的建立健全监控体系机制，全面搜集整个各项信息数据，并详细编制财务监控表格，为有效预警提供充足的依据。此外，国有企业还应定期（月或者是周）落实动态追踪活动，根据风险类型和级别差异，针对性地制定风险预警值[4]。

（三）落实内部审计

国有企业应高度重视内审制度建设，以便于充分发挥内审工作对企业实现长效可持续运转的重要助力，确保内审权威性和独立性，可根据实际情况，适当提升内部审计在企业内部所处的地位。国有企业应在内部设立独立的内审部门，保证内审部门的独立性，以确保内审工作公开、透明，及时发现企业运营管理中存在的各类问题和潜在风险，以便于企业针对性地完善财务风险内控体系，增强财务风险内控体系的实用性，助力国有企业实现做大做强目标，增强整体竞争实力，逐渐向国际化发展方向迈进。与此同时，国有企业也应加大内审人才的培养力度，以确保内审人员综合素养和专业技能满足企业实际工作开展需求，为企业充分发挥内审的职能作用奠定人才基石。

（四）优化信息系统

信息化建设是国有企业在信息化背景下实现可持续发展的必然要求，企业必须正确认知信息化建设的意义与价值，加大投入，构建完善的信息系统，并持续引进先进的信息技术进行信息平台的升级与完善工作，以确保企业全体人员都能够通过其获取准确度较高的信息数据。同时，管理层应优化职能部门结构与人员结构，缩减不必要的部门，以便于提高企业整体管理水平，减少管理成本。在信息沟通中，风险管理部门与内控部门应担任核心角色，制定相应的工作机制、工作规划和工作标准，并将风险防控要求及时下达至各职能部门，以确保各部门建立良好的沟通渠道，实现各项信息数据的实时沟通，从而有效防范各类财务风险，此外，国有企业应不断提高各部门应对风险的能力，全过程监控各部门风险控制执行现状，并及时向有关人员和部门汇报。

（五）提升相关人员综合素养

人才已经成为国有企业实现财务风险内部控制活动有效开展必不可少的因素之一，因此，国有企业需要加大财务人员和内部控制人员的专业技能和综合素养，深入学习和解读国家相关政策文件与法律条文，能够及时发现问题所在，分析问题并提出应对问题的有效举措。国有企业应定期开展以财务风险管理为主题的培训活动，培养更多专业化的财务风险管理人员。同时，国有企业可以以自身实际需求为基准，寻求满足企业发展要求的第三方机构进行有效合作，企业可以将内控层面和风险管理层面的问题和相关内容整理出来，向第三方机构进行咨询，以便于助推国有企业提高财务风险内部控制质量。此外，国有企业应通过“校企合作”、社会招聘等渠道，提高企业准入门槛，公开透明地选拔出优秀人才予以聘用，以优化企业现有人才结构[5]。

（六）制定规范性的财务监管流程

在落实财务风险内部控制的过程中，国有企业必须合理设置会计岗位，细化各项会计管理工作内容，严格遵循客观性原则开展各项会计管理工作。上文提到国有企业应在内部设立具有权威性和独立性特征的内部审计部门，在此条件下，审计人员应就财务人员的工作行为定期开展监督审查工作，以便于有效规避财务人员违规违纪行为出现的可能性，并将监督审查结果与财务人员绩效考核相挂钩，从而提高财务人员的重视程度，进一步规范财务人员工作行为的合法性和合规性，进而确保有限的企业资源得到最大化利用。国有企业应结合财务风险内部控制中存在的各种问题和不足，针对性的设置审批和监管环节，逐步建立完善的民主监督机制，加强与职工的沟通交流，并制定相应的奖惩机制，以便于充分调动职工参与财务风险内控工作的积极性与主观能动性。此外，国有企业应梳理和优化资金管理流程，针对投资、预算、采购等业务环节涉及的资金问题制定相应的规范，贯彻不相容岗位分离制，细化各岗位权责分工，规范财务管理流程，降低财务风险发生的不确定性。

四、国有企业加强财务风险内部控制的基础保障

（一）设立独立的风险管理部门，完善内部控制组织机构

为了确保财务风险内部控制工作的全面落实，提升财务风险内控效率，国有企业必须在内部设立独立的风险管理部门，结合企业实际情况持续完善和健全内部控制组织机构，确保风险管理工作和内部控制工作，能够从企业各职能部门中独立出来，并委派专业的人才担任相关岗位，专门负责风险管控和内控管理，以便于企业提升风险管理水平和内部控制管理的有效性，确保企业各项经济业务活动严格按照规章制度有序开展，为企业实现可持续发展保驾护航。同时，国有企业在加强内部审计的同时，也需要提高对外部审计的重视程度，定期聘请第三方机构，如会计师事务所，就企业各项内控活动有效开展审计工作，并出具具有较高使用价值的内控审计报告，客观、全面、真实评价内审有效性[6]。除此以外，国有企业还应重视风险管理人员和内控人员的培养，定期组织召开培训提升活动，并在培训活动结束后及时开展考核工作，将考核结果与相关人员的绩效考核相挂钩，从而引导职工树立自我提升理念，全面提升风险管理人员和内控人员的综合素养和专业技能，为企业提升财务风险内控质量奠定人

才基石。

（二）建立健全管理机制

国有企业应制定完善的内控评估体系，以确保合理评价内控有效性。在长期的发展过程中，国有企业更侧重于业务管理，对财务管理的重视程度不足，导致其在加强财务风险内控管理时缺少基础条件。基于此，国有企业应以自身实际特点为依据，合理制定管理方法，针对财务管理的各个流程制定明确的规章制度，严格按照已有规章制度开展相关工作，提升财务管理活动的规范性与标准性。在企业内部建立完善的内控评估体系，定期在内部开展内控有效性评价活动，及时发现相关问题和不足，并针对性的进行调整与优化，助力企业提高财务风险内控质量。

五、结束语

综上所述，财务管理是国有企业管理体系中的核心环节，贯穿企业各项经营管理活动全过程，企业必须提高对财务管理的重视程度，加强财务风险防控，强化内部控制，助力企业提高风险防范意识和风险方法能力，确保企业稳健长效发展。内部控制作为一项综合性的现代化企业管理模式，与财务风险管理的有效融合对于国有企业发展而言有着不容忽视的重要价值与影响，但由于国有企业正处于深化改革的关键时期，其在落实财务风险内部控制中仍旧存在较多问题，如对财务风险内控的认知不明确、财务风险预警机制缺失、监管力度薄弱、信息化建设相对落实、专业化人才不足以及财务管理流程不规范等。针对上述问题，国有企业应正确认识财务风险内部控制对企业发展的现实意义，积极在内部营造良好氛围，积极调动员工参与积极性，全员有效参与企业财务风险内部控制工作开展;建立财务风险预警机制;健全内部控制监督机制，并加强监督力度;加强信息化建设并注重相关人员的培养，为企业提高财务风险内控质量奠定坚实基石。

参考文献：

[1]王雅静.国有企业财务风险内部控制策略研究[J].企业改革与管理，2021 （13）：180-181.

[2]杨宏涛.大数据背景下企业财务风险与内部控制策略[J].现代经济信息，2019 （11）：318.

[3]彭燕.国有企业财务风险内部控制策略分析[J].財会学习，2019 （16）：254+256.

[4]刘一.浅析国有企业风险导向下的财务报告内部控制策略[J].财经界，2016 （12）：267.

[5]陈海霞.风险管理视角下国有企业内部控制策略研究[J].市场周刊，2021，34 （09）：88-89+118.

[6]程德勇.国有企业财务内部控制策略探究[J].营销界，2021 （26）：175-176.