行政事业单位内部审计的完善策略分析

于晓斐

一、引言

在改革政策全面实施后的背景下，事业单位也得到了全面改革，国家开始越来越重视对其内部审计的改革。但是，由于目前我国行政事业单位数量多，各地经济水平差别大，导致内部审计在具体实施过程中出现不少漏洞，阻碍了行政事业单位的工作。为此，相关行政事业单位高层领导要对该问题引起重视，对现有内部审计进行全面改革和完善，让内审职能得到有效发挥，继而积极推动事业单位更好地发展。

二、行政事业单位内部审计的重要性

行政事业单位内部审计能够使财务制度更加完善，为国家资产资金安全提供保障。首先，内部审计可以制约行政事业单位中职权滥用行为。行政事业单位具有资金管理支配、执法权力，尤其是财务资金管理过程中，如果出现违法使用权力的行为，对政府会产生负面影响。因此，要外部审计和内部审计联系起来共同监督，充分发挥内部审计的监督作用。其次，可以防范行政事业单位资金运行风险，内部审计会严格按照国家有关规定对内部的各项经济活动进行评价、监督，通过事前事中事后审计及对各级各部门的资金行为进行监督，能有效制约违法违规行为。同时，还可以对财务管理工作进行优化，解决财务管理存在的问题。通过内部审计，可保护我国的财产安全，避免财产损失，进一步提高财政资金的使用率。

三、行政事业单位内部审计工作现状

1.内部审计人员意识不强

这几年，国家再三强调了行政事业单位的内部审计的重要性，但是较多行政事业单位的内审负责人以及财务主管领导仍然不重视内部审计工作，认为内部审计毫无实质性作用，只会限制财务部门的正常工作。只在理论上强调，而在实际工作中落实不到位，内部审计工作缺乏正确的指引。虽然很多行政事业单位的内审人员有较高资历、实践经验丰富的专业审计人员，但是他们内部审计意识不强，不重视事业单位的内部审计工作，对财务资金的风险管理认识不到位，导致内部审计工作一直不能真正有效落实起来。再加上，行政事业单位内部缺乏健全的责任管理制度，有些部门之间有竞争风气，这也会对内部审计的开展带来影响。

2.内审范围较窄

很多时候，行政事业单位的内部审计工作范围并不能有效制约财务管理中的问题。因为，目前行政事业单位的内部审计工作仅仅针对财务的收支情况做重点监督，对其他财务管理中存在的行为缺乏有力的管制。事实上，财务管理问题远不止这些，比如像管理岗位的审计等。对于财务管理工作而言，内部审计这种单纯在收支数据方面进行监督和审计，并不能完全杜绝财务管理问题。所谓的内部审计工作，不但要对财务工作进行审查，还要对单位经营管理提供建议。可见，目前我国现有的审计工作存在范围窄、不全面的问题，导致内部审计工作无法有效发挥其作用。为此，内部审计工作内容需要适当增加。

3.财务审计的监督职能缺乏独立性

就目前的行政事业单位内部审计情况分析，其内审计监督职能的履行受到一定的限制，缺乏独立性。首先，内部审计部门属于行政事业单位的一个部门，通常被审计的是行政事业单位的财务管理者的行为，从而导致审计部门与被审计单位在行政等级上存在不平等问题，使得审计部门在开展工作时，有一定的压力。所以，在内部审计工作中个人独立性受到了限制，最终影响了审计结果。其次，内部审计人员大多是从其他各个部门转岗过来的，有时候受到多方面利益的驱使，而无法有效履行自身的责任，其自身缺乏一定的独立性，导致内审工作效率不高。

4.内部审计制度不够完善

虽然很多行政事业单位制定了内部审计制度，但是在具体开展过程中，可行性不高，制度和实际工作内容相差甚远，经常会遇到依据不明确，无法定性的问题，难以体现内审工作的重要、特殊性。一般，内审工作需要经历几个阶段。在准备阶段，需要准备的工作比较多且设计环节多，由于没有一套完善的制定，导致很多内审部门在准备阶段的工作缺乏一定的严肃性；在实施阶段不重视工作底稿的编制工作，随意编制，缺乏一定的规范性。在报告阶段信息不公开、不透明等这些行为都会影响内部审计的监督作用。所以，行政事业单位需要完善相关内审制定，让内部审计人员切实做好相关监督工作，保证内部审计工作的质量。

5.内部审计人员个人素质和水平有限

在行政事业单位中，内审人员的专业性决定了审计工作的质量。如果内审人员缺乏相关专业的审计知识，经验不足，那么在实际工作中就无法做好监督工作。目前，很多行政事业单位中，缺乏审计相关专业人员，有些单位即便有审计人员，但相关资历不够，缺乏专业的审计知识，从事人员基本都是本科学历，且所修专业并非与审计相关，而硕士以上的专业人员较少。由于审计人员缺乏相关专业能力，导致内部的审计工作出现各种限制，相关的内审工作无法正常开展。由此可见，行政机关内部审计人员的专业水准和水平对内部审计工作完成的效率和效果都具有非常大的影响。

四、完善行政事业单位内部审计的对策

1.明确职责

在行政事业单位的内部审计工作中，如果要全面提高工作水平，有效开展工作，那么必须要最大化地发挥相关机构部门的职责及优势，凝心聚力，确保相关人力、技术、信息等资源得到合理配置，有利于相关管理活动的整合开展。更是有利于内外部联审的全面整合，进而积累相关经验。对于内部审计而言，在具体的工作中要严格遵守《审计法》规定，积极履行好自身的职责。而且，要充分发挥出现内部审计在行政事业单位财政财务监督的领导作用。在具体的工作中要善于发现异常和管理漏洞，积极规定行政事业单位的各级部门的财务行为以及自身的审计业务。此外，行政事业单位内部审计除了要建立独立内审机构，还有聘请专业内审员，要做到专人专岗，职职明确。内审领导除了要有相关资格证外还要具有实际经验，确保内审工作的顺利开展。

2.健全内审管理机制

在行政事业单位的内部审计管理机制的建立和完善过程中，需要涉及两方面内容。第一，审计制度的完善。只有完善的内部审计制定才能让审计人员在具体的工作中有据可依，可约束各种管理中的行为。为此，行政事业单位需要结合本单位的具体情况，以及我国审计相关法律法规来制定，对内审的次数和相关管理要求进行明确，并聘请专业的审计专家来评定，最终确定制定内容，不断完善和改进新的制定条例，使得内审制定更加健全。建立激励约束机制，通过积极的方式调动内部审计人员的工作积极性，促进内审人员的行为更加规范，防止内审人员不作为，同样，也可以针对被审计部门的相关行为，将审计结果评出多个等级，根据等级进行奖惩，从而推动内审职能的有效发挥。

3.提升内审人员意识

内审工作人员只有充分意识到内部审计工作对行政事业单位的财务管理工作的重要性，才会在思想上引起高度的重视。所以，对于内审工作的重要性认识不仅行政事业单位高层领导要明确，内审员也需要明确，只有站在一个规范建设层面的角度去全面审视内部审计工作，才能切实发挥出内审的作用。首先，行政事业领导要强调内审的重要性，尽最大力量去支持内部审计工作的开展。其次，事业单位要加强提高内部审计人员的风险意识和责任心，并让审计人员从思想上、行动上去切实落实内审工作。再次，结合审计部门的职责和作用，并积极开展内部审计工作的宣传活动，以提高内审人员的重视程度。

4.优化内部审计程序

规范化的内部审计流程有利于内审工作高效地开展，所以，在行政事业单位的内部审计中，相关审计员在工作开展中要严格按照先后步骤进行操作，绝不允许出现简化流程的行为。同时，结合具体的审计工作要求，提高工作效益，对内部的审计流程进行合理优化。首先要做好审计前的准备，对本单位内部的业务要素、财务内控情况进行了解，制定出合理的方案，并明确风险点、审计要点和重要性，做好审前培训。其次，组织安排好审计过程中的各环节的工作内容。各项工作要切实落实起来，明确审计权责，充分实施各项审计方法，保证审计过程中的相关数据信息的真实性，做好相关审计报告，确保质量。同时要做好工作底稿处理，要素齐全，依据充分，事实清楚，如果发现问题要及时审核审定，并为会审做好后续准备工作。最后，在审后的整改环节，审计人员需要把内审情况进行整理总结，并汇报单位相关领导，提出客观的整改意见，要求有关部门做好相关管理工作，规范工作流程。值得注意的是，行政事业单位的内部审计目的是在能有效落实整改，而不只是审计结果，只有这样才能不断规范各部门的管理行为。

5.完善行政事业单位内部审计人员管理体系

完善行政事业单位内审人员的管理体系。首先，建立内审准入机制。明确审计人员的准入资格要求，在业务能力上，要选聘已获得相关内部审计师资格证书，且各方面审计业务能力强、责任心强、有一定经验的骨干人员，同时，合理的培养和配备审计相关储备干部，增强内审队伍实力。其次，建立学习培训机制，加强对审计人员进行岗位培训，丰富专业知识，增强他们的专业素质。比如可以鼓励审计人员积极参加继续教育培训，相关资格考试，同时，内审部门也可以邀请专家来单位讲座，进而提高他们的知识结构，让内审人员在工作中更专业，业务能力更强，各项内审业务更精通，这样可以在内审工作中不断完善单位的管理。最后，强化行业协会引导。行政事业单位相关领导可以鼓励内部审计人员加入注册会计师协会、国际内部审计师协会等行业协会中，可以充分发挥行业协会的专业作用，引导内审工作的积极开展。通过规范的考试制度、培训制度，明确内审人员资格化，使得内部审计人员更加专业化，进而提高工作质量。

五、结语

综上所述，行政事业单位要认识到积极开展内部审计工作的紧迫性，相信通过行政事业单位各部门的共同努力，内部审计工作一定能够发挥出其应有的作用。为此，内部审计人员在实践工作中，要用自己的经验总结出一套合适的方法，为解决问题给予借鉴。虽然我国在这方面起步较晚，但是只要行政事业单位对内审工作引起足够的重视，并且不断对内部审计各方面进行完善和改进，一定可以促进我国行政事业单位内部审计工作的快速发展。