公立医院预算绩效考核的实践分析

郑毅翔

一、引言

积极推进公立医院加快构建预算绩效考核体系，是新时期有效规避和防范公立医院运行管理风险的重要举措，也是公立医院将有限资源合理分配的战略目标。应从构建、完善和强化预算管理与绩效考核机制入手，进一步推进和深化我国的医疗卫生改革。

二、公立医院预算绩效考核的重要价值

1.促进医院人才队伍建设

公立医院作为我国医疗服务的重要主体，通过提高预算绩效考核水平，既能够有效强化相关管理人员的专业知识，又能提高综合业务与服务水平，更好地满足公立医院深化改革下的新需求，更好地适应医院的预算管理工作，有利于保证医院的健康与可持续发展。当前医疗市场呈现多样化，医院正处于高质量及快速发展的新阶段，各种专业人才的需求越来越紧缺，为了保证公立医院人才的稳定性，应通过预算管理和绩效考核充分调动各科室及相关岗位医疗人员的积极性及主观能动性，以此来保证公立医院的良好运营条件。

2.保证医院内部管理控制质量

内部管理与控制是部门单位实现降本增效的重要方式，对促进单位健康发展有重要意义。受内部控制管理模式在我国应用时间不长的影响，许多部门单位在内部管控中存在的整体内部管理意识不强、内控措施不到位的问题，公立医院等相关单位就包含其中。而通过预算管理和绩效考核，可以进一步解决公立医院内控意识薄弱以及内控措施不到位的问题。通过构建预算考核机制可以明确考核机制，还能够充分调动医院内控相关管理人员的工作热情，并形成内控约束机制，有效提高内控工作质量，强化财务预算监督机制，杜绝医院不必要的财务风险，保证医院的经济效益。

3.提升医院核心竞争力

随着我国医疗改革的持续推进，医疗体系呈现多样化和市场化，医疗资源又相对有限，资源的稀缺性与需求的无限性之间的矛盾呈现出来。也就对公立医院的整体管理水平提出了更高的要求。为了更好地面对新时期的新发展挑战，公立医院应改变以往的陈旧的管理模式，在合理诊疗的基础上，通过预算管理和绩效考核，降低公立医院医疗资源的不必要消耗，实现医院有限资源利用率的最大化。以全面预算管理和动态绩效考核机制，保证有效监督医疗业务开展的成本，提高公立医院的核心竞争力。

三、公立医院预算绩效考核实施中存在的主要问题

1.预算绩效考核管理人员配备不到位及职能部门预算管理意识淡薄

目前大多数医院没有设置专门的预算管理组织机构和专职的预算管理团队。专业预算管理人员配置不到位，无法全力完成新形势下的全面预算管理工作，预算绩效考核工作也无法提到议事日程。同时医院相关人员还未完全建立全面预算绩效管理意识，对预算绩效管理工作不积极甚至有抵触情绪，造成预算质量不高的不利局面。

2.预算绩效考核意识淡薄

当前，受多方面因素影响，大部分公立医院的各层级人员对预算管理和绩效考核的重视度不足，致使在全面预算考核和动态绩效管理中存在诸多薄弱环节。例如，公立医院虽然会根据上级主管部门的要求来编制部门预算，并进行上报，完成了预算编制、执行与调整等主要环节，但预算绩效考核管理尚未有效地纳入医院的正常经济活动中，也就无法通过全面预算管理来有效提高整体内控管理水平。不仅如此，许多公立医院的财务预算绩效管理与考核工作普遍由财务部门的相关人员负责主导，其他相关职能部门没有积极介入，预算绩效考核所涉及的广度和深度不足，在缺乏医院管理层的有力支持下，预算绩效考核工作也就缺乏高效开展的落脚点。

3.缺乏完善的预算绩效考核管理体系

4.预算绩效考核指标体系有待健全及有效数据支撑

不同的公立医院所设置的战略目标也不一样，应结合外部政策环境构建一套即灵活贯彻国家政策，又符合自身实际发展需要的预算绩效考核指标体系。然而，就目前大部分公立医院预算考核绩效指标制定的实际情况来看，存在指标设置不合理、标准值低以及执行偏差大的等情形。不仅如此，一些基层公立医院及医疗单位，尚未将全面预算管理贯穿在各项业务中，导致预算绩效考核存在执行考核力度不足，缺乏科学引导及有效激励，无法实现公立医院预算绩效管理的目标。

主要表现在：相关绩效考核信息系统的布局还缺乏科学性，预算考核执行信息取数不完整，有待进一步构建预算项目库，整体预算绩效考核的效率水平偏低等方面。另外，公立医院在实施预算绩效考核的过程中还存在整改不及时以及针对性不强的问题，造成虽然有考核，但考核不到位、机制不够完善的不利局面。

四、加强公立医院预算绩效考核的有效实践措施

1.增强预算绩效考核意识，形成三级组织架构

为了更好地开展新时期医疗深化改革的相关工作，不断提高公立医院的内部控制质量和效度，公立医院管理人员不仅要充分认识到引入、执行和反馈整改预算绩效考核机制的重要价值，更要积极组织学习和宣传活动，引导医院全体员工全面深入了解并认同预算绩效考核实施的必要性，增强意识。尤其是要意识到预算管理与绩效考核不仅是财务部门人员的分内事，更要通过树立正确理念发挥机制的约束和激励作用，在引入成本效益理念的过程中，积极发挥医院内部人员在预算编制和实施考核中的主观能动性，保证预算绩效考核的成效。

在增强考核意识后，还应通过科学预算管理组织架构作为重要保障。以全面预算委员会、职能机构和执行机构为三级组织架构，将其作为强化预算绩效考核意识的有效途径，提升预算绩效考核实施效果，保证考核评价结果反馈的及时性，并对预算绩效考核成绩不合理及不理想的科室进行针对性分析和整改。相应地，结合考核评价结果反馈设计奖惩机制，以此有效发挥约束作用，充分调动各科室及全体工作人员参与预算绩效考核的积极性，以三级组织架构保证预算绩效考核工作的良性循环。

2.构建完善的预算绩效考核管理体系

预算绩效考核工作的有效推进需要依托于完善的管理体系，公立医院全面预算管理制度应包含预算绩效考核工作制度，通过将预算管理工作和绩效考核工作有机结合，以明确的考核对象、方式、标准、原则及奖惩机制，保证工作实施的质量和效率水平。公立医院在建立全面预算绩效考核管理体系的过程中，既要体现《政府会计制度》的相关要求，更要结合自身的实际需要制订科学的预算控制和管理制度，确保有效落实，提高预算考核工作的权威性。

首先，要提高预算编制方法的科学性，公立医院应根据设立的发展规划、战略经营目标并结合自身的实际资产、财务及业务管理情况，采取科学严谨的编制方法。尤其是在涉及药品、医用耗材等较大金额项目的支出时，应提高预算编制灵活度，可以采用弹性预算法进行编制，而对于消耗量相对稳定的办公用品以及常规资源等支出项目，应选择固定预算法。通过有机结合不同预算编制方法，提高预算编制可行性与科学性。

其次，完善预算执行监督体系。在公立医院内部应设置专门的组织机构来监督预算执行情况，通过构建预算执行体系并引入岗位责任制度，进一步明确相关职能部门人员的责任，保证后续预算绩效考核的效度，并形成有效的反馈机制，更好地把握预算执行及绩效考核的开展进度。

最后，还要健全绩效考核体系。公开透明、公平公正是预算绩效考核工作的基本原则，公立医院应成立专门的预算绩效考核小组，通过制定更科学合理的考核标准，保证预算管理与绩效奖惩有机融合，提高各科室预算执行的效果。为了避免预算考核体系的片面性和单一性，还应从预算绩效目标完成情况、预算费用控制情况以及超支或结余情况入手，重点考核这三方面内容。

3.构建匹配度更高的考核指标体系

在预算绩效考核的实施执行中，需要构建科学的指标体系，以此来作为医院内部控制和管理的方向及侧重，从多维度入手，构建全方位、全过程、全覆盖考核体系，以此来提高公立医院的内控水平，更好地规避和防范运营管理风险。以下是结合目前公立医院预算绩效考核的实施开展情况，进一步总结的考核指标构建要点：

花木培育主要分幼苗(幼苗扦插、嫁接)、中苗(扦插幼苗的分植养育、中苗嫁接)、大苗培育3种类型，形成花木培育的3个阶段.相对来说，幼苗培育用地少(每亩可育2万株)，技术要求高，用工量大，成品用于培育中苗、大苗；而中苗、大苗培育用地多，成品用于道路、园林绿化等.从产业分工来看，当地的农户全部自己培育幼苗并向外地销售，本村农户之间没有分工合作.从生产方式来看，当地还没有农户采用工厂化育苗，扦插幼苗成活率受空气和土壤的温湿度、土壤菌类影响极大，特别是受土壤菌类影响，培育一季必须换一块土地，幼苗成活率最差的甚至只有20%.

一是应以国家医疗改革重点考核方向作为考核指标设立的基本依据，考虑到公立医院的主要特性，应针对性扩展预算绩效的考核范围，通过全过程考核，保证评估把控的效度，实现及时纠偏，以有效达到预算管理和成本控制目标。

二是应提高考核指标类型的丰富性。根据绩效考核内容，将指标进一步分为财务指标和业务指标、定性指标和定量指标，以此来提高公立医院预算绩效考核体系的全面性和实效性，帮助医院更好地获得经济效益和社会效益，促进整体服务水平的提高。

三是还应设定不同指标的权重。从不同纬度入手，以合理性和全面性为基础，保证考核指标与医院战略发展的高适配度。

4.提升预算绩效考核的信息化水平

在原有预算管理系统基础上，打破“信息孤岛”和“数据烟囱”，公立医院应加快推进预算绩效考核的信息化建设及与各软件系统实现互联互通，以此来提高信息系统布局的科学性，保证财务指标与业务指标的信息数据构建，并提高预算考核数据的精细化水平。以切实落实到各个职能科室及业务节点的形式，并以年、季、月度开展预算绩效考核，通过形成动态执行报告，更好地为医院管理人员提供可靠依据，提高决策的合理性。相应地，还应建立考核项目数据库，进一步为预算编制提供坚实有力支撑。

此外，合理应用预算绩效考核评价结果，提高预算绩效考核开展的效率水平。通过对各环节的预算执行结果进行全面分析和评价，构建良性的结果反馈机制。在全面分析预算考核结果偏差原因的同时，保证整改的顺利开展，认真落实科学奖惩机制，以此来促进医院内部控制与预算管理之间的正向循环。还要加强对医院员工的预算知识培训，不断提高预算人员的专业知识和综合素养，通过在院内开展定期和不定期的培训活动以及预算分析会议，发挥公立医院全体员工在预算绩效考核管理的主观能动意识和积极性，保证预算管理工作的有效落实。

五、结语

综上所述，当前，我国医疗改革正处于攻坚阶段，公立医院作为重要的医疗主体，应充分发挥带头作用，根据国家出台的政策和自身发展的实际需要，明确新时期预算绩效考核工作的方向。在更新和完善预算管理和绩效考核机制的过程中合理应用各类资源，并加大信息化建设投入力度，相信在积极创新预算绩效考核模式的过程中，会更好地促进公立医院实现经济效益和社会效益，在不断提高服务能力的过程中实现可持续发展。