现代物流企业的税收筹划分析

2022-02-15王慧

中国储运 2022年12期

文/王慧

1.税收筹划概述

税收筹划是企业在合理合法的基本前提下，利用国家发布的相关税收优惠政策，以降低企业的税收支出，实现企业价值最大化为目标，在众多的纳税方式中，选择最优的筹划方案来进行合理避税。近年来，我国物流公司越来越重视税收筹划，期望通过税收筹划充裕企业发展资金，实现企业经营目标。

2.现代物流企业开展税收筹划的意义

一方面，随着电商的崛起，特别淘宝、抖音、快手等是各大平台网红、主播的带货能力巨大，物流企业拥有难得的发展机遇，另一方面，物流企业也在遭受涨价寒冬。由于油价及物价的上涨，运输成本、人力成本、租金都在水涨船高，很多物流企业的收益不足以弥补开支，逐渐走向破产。因此，控制成本对于物流企业来说十分重要，创新税务管理为企业节流提供了新的方向。

3.现代物流业发展的财税政策

3.1 现行财政政策。（1）财政资金投入。无论是耗资巨大的公路、铁路等运输路线的建设，还是费用不菲的物流园区建设，单靠开发商的资金投入不足以支撑整个项目的运转。因此，政府的参与十分重要。（2）专项资金支持。为促进物流企业的发展，不少政府部分设置了专项扶持资金，以资助、补助等方式为其提供支持，并且为符合条件的物流企业提供贷款免息等政策。（3）引导民间投资。对有意向投资物流企业的民间资本，进行积极引导和鼓励，推广新型合作模式，吸收资质好、符合招投标程序的民间资本进入交通基础设施建设。

3.2 现行税收政策。物流企业涉及的税种较多，其中对企业发展影响较大税种是增值税和企业所得税。（1）增值税优惠政策。对月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元）的小型物流企业，可免征增值税。对提供跨境服务的物流企业，如一些辅助物流服务、国际运输服务，可享受免税优惠。（2）企业所得税优惠政策。对符合条件的物流企业在缴纳企业所得税时可享受“三免三减半”的优惠政策；购入的特定现代物流技术和设备，可税前全额扣除；五年内可补亏；购入的固定资产，可采用双倍余额递减法折旧，也可以按规定税前扣除。

4.现代物流业税收筹划存在的问题

4.1 对注册地税收优惠筹划风险认识不足。对于很多物流企业来说，利用税收优惠政策来减少支出是十分常见的。因此，物流企业会比较重视注册地的选择，尽量选择税收洼地作为新公司的注册地。我国幅员辽阔，不同地区的税收政策存在差异，例如为帮助一些贫困地区脱贫，对所在地企业有税收优惠；经济特区也有不少政策扶持；保税区、高新技术开发区也享受税收减免。很多物流企业受这些政策的吸引，将其作为注册地，但忽略了税收政策不是一成不变，而是会作为调节工具随着的经济发展形势调整。由于对注册地税收优惠政策的变化不了解，仍停留在以前的经验上，无法获得预期的减免税结果。

4.2 对组织形式税收优惠筹划操作风险认识不足。利用公司组织形式进行税收规划也是物流企业常用的方法。一些规模较大的物流企业会设置分公司，很多分公司在设立之初，支出较多而收入不足，大概率会亏损，这部分的亏损可以利用总-分公司的组织形式，将其转嫁到总公司，降低总公司的利润，减少企业所得税的缴纳。当公司经过一段时间的经营，步入正轨，逐渐盈利时，又可以通过设立子公司的方式，减少税收支出，缓解公司资金负担。虽然利用公司的组织形式进行税收筹划确实能够起到减轻物流企业税收负担的作用，但也要防止走进偷税漏税的陷阱。例如，“脱壳分离型”物流企业，其注册地和经营地经常不一致，注册地选在具有税收优惠的一些地区，如保税区、经济开发区等，而其实际经营地却没有变化。

4.3 对税收优惠政策筹划认识不足。目前，我国很多物流企业在进行纳税筹划时，专注于降低企业的税额，但却忽视了实现企业利润最大化的目标。另一方面，物流企业涉及的税种较多，需要考虑的税收优惠政策条款也错综复杂，往往存在此消彼长的关系，需要科学的分析和比较，选择符合企业实际情况的筹划方案，为企业健康发展服务。反之，如果物流企业选择的税收优惠政策不够合理，不仅不能达到减少税收支出的目的，甚至会危害企业正常的经营。

4.4 忽视税收优惠筹划的成本。对于每个物流企业来说，税收筹划也需要付出成本。例如，一些物流企业为增加企业利润，期望利用税收洼地减税。在纳税方案设计之初，一方面，需要向更为专业的机构或人员进行税务咨询，之后根据咨询结果进行筹划。如果企业内部的税务人员无法胜任，甚至需要向外部聘请税务师为物流公司进行筹划，这些咨询费及聘用费都是企业的成本；另一方面，在税收洼地设立公司，还有较多的前期支出，如房租、服务费等。因此，税收筹划的成本不容忽视。再比如一些物流企业为一般纳税人身份，在进行纳税筹划时通过化整为零的方法转变为小规模纳税人，达到了减税目的。但是很多客户顾及小规模纳税人无法开增值税专用发票，选择不再与企业合作。

5.改善现代物流企业税收筹划工作的对策

5.1 重视注册地的税收筹划风险。物流企业利用注册地点的税收洼地进行纳税筹划过程中，一定要充分认识纳税筹划的风险，只有这样，才能真正达到减少税款，增加利润。具体方法如下：第一，要先对注册地税收优惠政策进行多方调研，有充分认识。对很多物流企业，特别是创业初期的物流企业来说，资金比较紧张，税收优惠政策是支撑企业渡过难关，继续经营下去的重要动力。因此，要重视对注册地税收优惠政策的分析，例如，要在某地注册一家物流公司，要充分考虑该地区经济开发区、工业园区、港口等地的税收优惠政策，从不同地点的税收优惠政策出发，选择最为有利的地点作为注册地，避免因为对注册认识不足，造成企业无法获得政策支持，影响企业的正常经营，给企业造成损失。第二，要学习注册地其他物流企业成功经验。注册地的物流企业在发展过程中，涌现了许多成功进行纳税筹划的企业，要多向这些企业学习，取长补短，将其经验为己所用，加深对注册地税后优惠政策的认识。

5.2 认真学习利用组织形式进行税收筹划的法律风险。在法律层面上，税收筹划是不是一种合法行为还无明确界定，从世界范围来看，没有任何一个国家承认其合法性，但也没有判定其违法。因此纳税筹划不属于逃税违法行为，也不算是合法行为。物流企业在利用公司组织形式进行纳税筹划时，需要学习相关法律法规，一定要避免走入违法的陷阱。物流企业只选择在某个园区或经济开发区登记、挂牌，但却不在该园区或经济开发区实际经营，这在我国是不合法的，这样的税收筹划也是不可取的。还有一些规模较小的物流公司，既不设立专门的纳税筹划岗位，员工又缺乏税收筹划的相关法律知识。

5.3 科学分析税收优惠政策。物流企业要通过纳税筹划减少税款缴纳，提高利润，就必修对最新的税收优惠政策有深入的认识。第一，企业可以通过组织公司相关人员集中学习、专项培训等方式了解现阶段的税收优惠政策，为税收筹划指明方向。在此基础上，对众多的政策进行对比分析，不仅要考虑减税的目标，还要综合考虑是否有利于实现企业利润最大化，避免过于追求少缴纳税款而造成经营风险，得不偿失。最后，根据分析结果选择对公司发展最有利的政策。第二，物流企业要加强对成功案例的学习。若企业本身的纳税筹划经验较少，或没有达到理想的筹划目标，可以向有经验的企业学习，吸取有价值的税收筹划经验，取长补短，为我所用，最终实现企业的纳税筹划目的。

5.4 重视纳税筹划的成本。物流企业要想通过纳税筹划增加利润，就必须重视纳税筹划的成本。首先，要提升对纳税筹划成本的认识。企业的任何财务活动都需要消耗各种资源，纳税筹划也不例外。然而，很多企业忽视纳税筹划所消耗的人力、物力、财力，从结果上看，经过纳税筹划，确实减少了税款的缴纳，但是，减少的税款不足以弥补纳税筹划成本，反而增加了企业的总体支出，并没有达到降低成本、增加利润的目的。其次，要科学地评估税收筹划的成本。为了达到纳税筹划的预期效果，需要建立科学的评估体系，对纳税筹划的成本进行合理评估。例如，在利用税收洼地进行纳税筹划时，要科学地评估税收优惠的减税税额能否超过纳税筹划的前期投入，要是不能，纳税筹划是没有意义的。