甘肃省属高校整体支出绩效评价指标构建

○西北师范大学财务处 刘旭红

一、引言

2019年12月，《教育部关于全面实施预算绩效管理的意见》(教财[2019]6号)提出了“到2020年底，基本建成覆盖部门预算和转移支付的全面预算绩效管理制度体系。在此基础上，不断总结和推广实践经验，逐步推动形成体系完备、务实高效的教育预算绩效管理模式。” 甘肃省为加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，提高财政资金配置效率和使用效益，印发了《<甘肃省省级预算绩效管理办法>等6个办法和规程的通知》(甘财绩〔2020〕5 号)，制定了《甘肃省省级预算绩效管理办法》、《甘肃省省级部门预算项目事前绩效评估管理办法》、《甘肃省省级部门预算绩效目标管理办法》、《甘肃省省级部门预算绩效运行监控管理办法》、《甘肃省省级项目支出绩效单位自评工作规程》以及《甘肃省省级项目支出绩效部门评价和财政评价工作规程》等6个办法和规程，要求各部门积极做好预算绩效管理工作。

绩效评价按照评价对象可分为部门预算项目支出评价、部门整体支出(含基本支出)评价和省对市县转移支付评价。部门整体支出绩效评价是指财政部门和预算部门(单位)根据设定的绩效目标，运用科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对部门在一定时期内使用财政资金及其他资金所形成的总产出和效益进行客观、公正的评价[1]。高校整体支出绩效评价是指对高校按照其职责使用和管理的预算资金，在一定期限内达到的总体产出和效益进行绩效评价。当前，与高校相关的整体支出绩效评价指标研究还相对缺乏，本文主要以甘肃省XX师范大学为例，结合学校办学定位和“十四五”发展规划对整体支出绩效指标进行设计，以期对其他高校整体支出绩效评价提供借鉴。

二、甘肃省属高校整体支出绩效评价现状

2013年财政部发布了《关于印发<预算绩效评价共性指标体系框架>的通知》(财预[2013]53号)，制定了部门整体支出绩效评价共性指标体系框架，设置了投入、过程、产出、效果等4个一级指标、7个二级指标及28个三级指标，为各部门开展整体支出绩效评价提供了依据和参考。近年来，各部门各行业在逐步探索整体支出绩效评价时，往往照搬该共性绩效指标，没有根据单位的职能、业务类型和特点对指标进行具体分解。同时，有些指标无法准确定位，各单位在进行指标选择时往往存在困难，选择之后有些指标的弹性太大，难以进行准确衡量。

高等学校作为特殊的资金使用主体，其属于非盈利性的事业单位，肩负着为党育人、为国育才的重要使命，其收入来源主要是各级政府财政拨款。根据部门决算统计数据，2021年甘肃省属高校财政拨款占总收入的比例达到69.28%。如何对高校这一特殊主体的整体支出进行绩效评价，面临着许多困难和挑战。甘肃省财政厅、教育厅从2018年开始要求省属各高校、各单位不仅对预算项目进行绩效评价，还要对整体支出进行绩效评价，评价内容主要包括：部门决策情况、资金管理及使用情况、相关管理制度办法的健全规范性及执行情况、产出实现情况、取得的效益情况、社会和公众的满意度情况、绩效评价结果分析与应用建议以及其他相关内容。对于整体支出绩效评价，各省属高校一直处于不停地摸索阶段，因为绩效评价指标不仅包含财务指标，还包含许多非财务指标，从最初的照搬共性绩效指标，到根据学校办学定位、办学特色设计适合自身的绩效指标，在这一过程中也取得了较好的经验。本文主要以XX师范大学为例，介绍了该校整体支出绩效评价指标的设计。

三、甘肃省属高校整体支出绩效评价指标构建

(一)省属高校整体支出绩效评价思路

甘肃省属高校主要分为理工类、师范类、政法类以及财经类等，对高校的整体支出绩效评价应以高等学校基本职能为纲领，结合人才培养、科学研究、服务社会、文化传承创新及国际交流与合作这五大使命，以学校财政拨款资金、事业收入等所有资金的使用情况为出发点，通过对学校建设及各项制度制定及执行情况的了解，充分考察各学院、各部门对各类资金的使用情况，考核资金在投入使用后的最终产出和效益，总结资金在使用过程中的经验和不足，提升部门整体支出的资金使用效益。

(二)省属高校整体支出绩效评价指标构建

1．指标构建原则

(1)重要性原则。评价指标体系设置应当结合绩效评价对象的职能定位和战略规划，优先设置、使用最具代表性、最能反映绩效评价要求的核心指标。

(2)量化可比、简便易行。根据不同预算支出对象的特点设置绩效指标和标准，以定量指标为主、定性指标为辅，力争做到绩效指标可采集、可衡量、可比较，操作简便、实用性强。

(3)依据充分、衔接匹配。为提高预算绩效管理水平，需严格按照相关法律法规、部门职责、战略规划以及相关政策制度办法等规定，制订绩效指标和评分标准，突出结果导向，反映学校整体核心履职成效。

(4)共建共享、动态管理。绩效指标应结合学校工作实际不断充实、继续完善，始终保持动态更新，持续提升预算绩效指标和标准的科学性、完整性和准确性。

2．绩效指标设定

表1为2021年度XX师范大学整体支出绩效评价指标设置、赋值及权重表，按照原则上一级指标赋值时产出、效益指标权重不低于60%，二、三级指标赋值根据重要性原则对一级指标确定分值进行分配赋值，四级指标主要根据同类指标的重要性原则以及该指标评价要点赋值。

表1 2021年度XX师范大学整体支出绩效评价指标设置、赋值及权重表

续表1

3. XX师范大学绩效指标得分情况及分析

因高校整体支出绩效指标所包含的具体指标较多，内容涵盖面广，故下面仅选取了XX师范大学决策类指标和过程类指标进行分析。

(1)决策类指标总计赋分15.00分，评价得分13.00分，得分率86.67%。该类指标主要考核部门设置、目标设定、预算投入和预算配置的情况。具体得分情况如表2所示。

表2 决策类指标得分情况

部门设置方面，为保证部门设置合理性，XX师范大学深入贯彻落实国家和甘肃省中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)，致力于建设西北地区教师教育特色鲜明的高水平大学的奋斗目标，根据《甘肃省“十四五”教育事业发展规划》和学校第七次党代会精神，结合学校实际，制定XX师范大学发展战略和规划，按照规划设置岗位、确定科研方向、建设基础设施，严格按照发展规划、行动方案执行。但学校制定的“三定”方案时间过早，与实际情况不符，未获得上级部门的批复。本项指标设置得分3分，各评价要点每项分值1分，本指标得分2分。

绩效目标合理性方面，2021年度XX师范大学部门整体绩效目标依据本校发展规划设置，符合部门制定的中长期实施规划，与项目具体实施单位或委托单位职责密切相关。本项指标设置分值3分，各评价要点每项分值1分，但因无符合XX师范大学最新“三定”方案确定的职责，得分2分。绩效指标明确性方面，2021年度XX师范大学部门整体支出绩效目标进一步分解细化，指标值清晰可衡量，与目标任务数相对应。本项指标设置分值3分，各评价要点每项分值0.75分，此指标按照评价要点考核，得分3分。

预算投入方面，根据《甘肃省教育厅关于省教育厅系统2021年部门预算及绩效目标的批复》、《XX师范大学关于下达2021年学校经费预算的通知》，批复2021年度整体预算资金 100 759.40 万元，拨付资金实际到位 100 759.40 万元，主要用于学校基本支出、项目支出。预算资金到位率=实际到位资金÷(年初预算+追加预算)×100%。本项指标设置得分3分，根据所获得的资料，该校预算资金到位率100%。此指标得分=分值×预算资金到位率=3×100.00%=3分。

预算配置方面，2021年度XX师范大学部门整体支出预算严格按照省级部门预算批复、校级预算批复文件进行分配，与部门实际相适应。本项指标设置分值3分，各评价要点每项分值1.5分，此指标按照评价要点考核，得分3分。

(2)过程类指标总计赋分25.00分，评价得分24.01分，得分率96.04%。主要考核管理制度、预算执行及资产管理等情况。具体得分情况如表3所示。

表3 过程类指标得分情况

制度管理方面，为确保预算资金的使用规范、安全，XX师范大学制定了一系列管理制度：财务管理方面的制度及办法14项、科学研究方面的制度及办法6项、人事管理方面的具体制度及办法51项、招生就业方面的制度及办法54项、研究生管理方面的制度和办法28项，本项指标设置得分3分，XX师范大学管理制度合法、合规、完整，符合管理制度健全性要求，本指标得分3分。

预算管理方面，预算执行率=实际支出资金÷(年初预算+追加预算)×100%，XX师范大学基本支出预算执行率=42 671.66÷42 671.66×100%=100%。此指标按照评价要点考核，得分=分值×预算执行率=2×100%=2分。项目支出预算执行率=57 824.74÷58 087.74×100%=99.55%。此指标按照评价要点考核，得分=指标分值×项目支出预算执行率=2×99.55%=1.99分。资金使用规范性方面，资金使用合规率=合规支出资金÷全部支出资金×100%，其中合规支出资金应具备：符合国家财经法规、政府会计制度规定以及财政专项资金管理办法等规定；资金的拨付有完整的审批程序和手续；项目的重大开支经过评估论证；符合部门预算批复的用途。本指标设置得分3分，得分=指标分值×资金使用合规率，XX师范大学资金使用合规率=100 496.40÷100 496.40×100%=100%，得分=100%×3=3分。预决算信息公开性方面，根据《中华人民共和国政府信息公开条例》、《高等学校信息公开办法》(教育部令第29号)等文件要求，“各高校应在预算、决算批复后10个工作日内，主动向社会公开上述信息”。XX师范大学预算批复时间为2021年2月13日，决算批复时间为2021年9月18日，信息公开时间符合规定。本项指标设置得分3分，最终得分3分。

采购管理方面，XX师范大学2021年政府采购预算数 17 285.85 万元，实际政府采购金额 16 304.83 万元。本项指标设置得分3分，100%，满分；80%～100%、100%～120%，得分=本指标分值×政府采购执行率；±20%以上，不得分。政府采购执行率=(实际政府采购金额÷政府采购预算数)×100%。XX师范大学政府采购执行率=16 304.83÷17 285.85×100%=94.32%，80%<政府采购执行率<100%，此指标按照评价要点考核，得分=本指标分值×政府采购执行率=3×94.32%=2.83分。

资产管理方面，XX师范大学严格按照《XX师范大学国有资产管理办法》对资产进行保存、使用。资产报废处置需提交校长办公会、甘肃省教育厅审议通过，并将处置收入及时足额上缴省级国库，资产处置规范。资产管理安全性指标设置得分3分，经评价得分3分。固定资产利用率指标设置得分3分，得分=本指标分值×固定资产利用率。固定资产利用率=实际在用固定资产总额÷所有固定资产总额，2021年XX师范大学实际在用固定资产总额 25 940.33 万元，所有固定资产总额 35 455.84 万元，固定资产利用率=25 940.33÷35 455.84×100%=73.16%，具体得分=73.16%×3=2.19分。

四、结束语

甘肃省属各高校为建立更为科学有效的整体支出绩效评价体系，除了绩效评价指标的设计，还需要有一体化的信息系统、信息技术支撑。一方面甘肃省财政厅已通过部门预算2.0系统加强了对高校各项目的预算管理，从项目库申报时的绩效填报、项目执行过程中的绩效监控、评价及年终决算时的绩效结果上报，对预算项目进行了全面预算管理；另一方面各高校通过年底在省级预算绩效管理信息系统申报整体支出绩效评价和项目支出绩效评价，形成绩效评级的数据库，通过对各项数据指标的纵向和横向分析，不断推动绩效评价的进程。同时，各高校可以根据需要引入绩效评价公司对单位的整体支出绩效和项目绩效进行更加客观的反应和评价。