ERP环境下饮料行业企业全面预算管理的应用

张惠借

（北京红牛饮料销售有限公司山西分公司，山西 太原 030002）

EPR是企业资源计划的简称，属于企业管理新模式的一种，是以计算机技术为基础，对生产计划和财务预算以及质量管理等方面数据进行纳入统一系统并开展决策的一个系统，可以对企业的人力和财力以及物力进行有效的管理。在这种系统应用的支持下，使得饮料行业在发展的过程中，就要对全面预算管理工作进行优化与创新，结合饮料企业之中全面预算管理存在的问题，制定加强预算管理和战略目标相关性以及优化预算编制工作及利用报表加强预算执行评价，还有加强组织框架等措施。通过这样的方式，提高全面预算管理的水平，及时发现和解决饮料企业经营发展过程中存在的问题，降低经营风险的影响，保障企业健康稳定发展目标的实现，间接促使我国的整体实力得到提高。

一、全面预算管理概念

全面预算是预测企业未来某一时段或者一个经营周期之中经营生产活动所产生的财务信息进行管理与控制的一种方式，主要是借助财务预算管理和控制企业未来经营和生产等方面活动的开展。这种方式的核心内容就是保障企业既定的经营目标和战略目标得以实现。全面预算管理在应用的过程中，拥有计划和协调以及激励，还有控制和评价等多个方面的效能，可以整理和融合企业发展全过程中所有关键问题，并且纳入一个整体之中，对其进行管理与控制的一项工具，可以对企业经营生产过程中的各项活动进行合理组织与协调，实现企业经营发展的目标，拥有极大的应用优势[1]。

二、饮料行业全面预算管理信息化重要性

企业资源计划（Enterprise Resource Planning）简称ERP系统，在企业发展过程中应用，可以促使采购和物流以及生产，销售等环节得以打通，促使饮料行业企业的业务流程得以规范，进而保障企业层面的各类数据得到统一，使得业务与财务的高度集成目标得以实现。调查发现，在国家进入二十一世纪之后，我国诸多的饮料行业开始使用ERP系统，尤其是像伊利和蒙牛以及农夫山泉，还有娃哈哈等企业开始大力使用ERP系统。在应用这个系统之后，对ERP系统的影响进行分析发现，ERP系统对饮料行业的发展有着极大的影响，影响主要分为积极影响和消极影响，其中积极影响是提升企业的内部管理水平，促使企业的业务流程管理效果得到保障。消极影响体现在受到企业内部管理问题较多和整体职工素质较低的影响，就会导致ERP系统难以发挥作用，而且花费较多的经费，阻碍饮料行业的发展。在这种情况下，为了保障ERP系统的应用效果得到保障，就要实施全面预算管理，并且推动全面预算管理向着信息化的方向发展。通过这样的方式，促使全面预算管理信息化对于饮料行业发展的意义得以体现。尤其是在饮料行业在面对激烈的竞争和市场的快速变化的时候，更要重视自身的内部管理工作的开展。因此，就要把全面预算管理信息化应用在饮料行业发展过程中，促使饮料企业的管理水平显著提高，并且有助于企业经营和战略的有机融合，进而使得预算编制的准确率与编制工作的效率显著提高，达到降低预算审批环节沟通成本的目标，并且借助预算分析和相关报表的存在开展绩效评价工作，对各个部门的工作效果进行评价，保障企业的管理可以呈现完整的闭环状态。

三、饮料行业全面预算管理问题

（一）预算和战略目标不够明确

在对饮料行业企业的目标进行分析的过程中，主要把其目标分为长期目标和短期目标。其中长期目标就是企业的战略目标，短期目标是企业的年度目标。在全面预算管理应用的过程中，要求企业在发展的过程中，以自身的战略目标为方向，合理筹划和安排企业的经营活动与内部资源，对企业预算执行的全过程进行有效监督。但是饮料行业企业的实际发展过程中，大部分企业以短期目标为主，使得全面预算管理的核心内容发生变化，变为以收入目标为基础，对成本和现金流以及费用等进行推导，过度重视企业的当期收入目标，并以此作为保障企业的日常经营发展的基础。忽视战略规划和管理体系以及业务计划，还有组织人才等方面创新和长期发展等工作的开展，导致企业的长期目标难以实现。另外在进行跨年度预算的时候，也是只考虑资本性支出。在这些问题的共同作用下，使得全面预算管理在应用的过程中，难以对企业更好的目标起到牵引作用，最终导致战略目标难以落实[2]。

（二）预算编制方法不科学

饮料行业的理论与价值都是借助规模化的市场而获得。在这种情况下，使得饮料企业在发展的过程中，存在诸多的下属分公司和子公司，使得每一个年度在进行预算编制的过程中，需要对大量的数据与报表进行处理，使得工作人员一直沉浸在“Excel的海洋”之中。在这种情况的影响下，使得财务部虽然投入大量的时间和人力，但是预算编制的工作效率依然处于较低的状态。同时财务部门在进行工作的过程中，还会受到组织框架以及主数据等变更的影响，影响预算编制工作的开展。在组织框架和主数据等变更的过程中，使得诸多的历史数据难以应用，而且也不能以新的组织架构和主数据对历年的数据进行追溯，使得下一年度的预算编制缺少参考的支持。另外在预算编制的过程中，还存在协调困难的问题，主要表现在不同的编制单位预算版本不统一，内容调整之后没有统一在新版本之中开展编制工作，使得最终的数据汇总出现问题。而且预算管理体系和决策层之间等也存在问题，使得预算编制呈现企业领导层快速反应方面数据缺失的现象。由于上述因素的存在，使得饮料企业的预算与实际数据呈现分离的状态，影响ERP刚性和柔性控制目标的实现。

（三）预算流程控制不严格

在饮料行业信息系统一体化不全的情况下，增加预算编制和审核过程的协调难度。通常情况下，在进行预算编制之后会借助个人的邮件对预算和审核预算等内容进行传递，使得预算的过程数据存在于个人的电脑之中，之后财务部门负责整理各个版本的数据汇总。在这种情况下，使得预算编制与审核的流程难以实现严格控制的目标。而且预算的编制和审批以及查询等方面的权限管理也不能对系统化进行体现。另外在关键岗位的预算人员和各个部门预算编制人员离职和变动等情况的影响下，降低预算流程的畅通性，降低内部控制的效果[3]。

（四）预算执行和绩效考核工作不到位

一旦预算管理的结果和组织与干部管理呈现脱离的状态，就会影响管理的有效性。同时全面预算管理的作用在发挥的过程中，也要以预算执行与分析等工作的使用情况为基础，这时若是信息系统存在管理工作落后和信息系统不健全等问题，就难以监控和反馈评价预算执行的情况，进而导致绩效考核与预算执行情况脱离，最终降低整体预算管理的可行性与有效性。

四、ERP环境下饮料行业全面预算管理措施

（一）加强预算管理和战略目标相关性

在企业进行全面预算管理工作的过程中，要加强企业高层认识全面预算管理的程度，提高领导层的支持力度，使得项目成功与企业管理层的共同利益有关，是双方共同的责任等观念得以确定，以此促使战略目标实现[4]。因为全面预算管理信息化项目是一把手工程的一种，拥有工作量大和涉及面广以及影响度深等特点，而且需要业务部门和关键领导牵头等工作的支持，实现项目成功的目标。所以要求企业要成立CSO，并且要利用ERP全面预算系统模拟多情景与目标值的测算，常见使用what-if分析对年度业务目标进行确定。在这种情况的影响下，要求饮料企业要以年度业务目标为依据，对业务计划进行明确，促使企业各个部门的预算管理人员可以借助预算管理执行系统分解可量化的指标和本部门的预算指标，还有分管的子公司的预算指标，并对预算的责任进行落实。另外，建议使用季滚动对预算进行编制，并且以合理工作量基础，落实年度预算，提升应对短期情况的能力。为跨年度业务的运用建设预测机制和长周期预算，预算依然以年度方式开展，并且把长期周期预测机制应用在跨年项目之中，促使KPI与报表管理等方面的展现能力得到提升。最终在系统可视化分析的影响下，对预算执行过程中，对预算和战略目标的实行进行衡量和评估，一旦发现存在偏差，要及时开展纠偏措施，保障全面预算管理应用的效果。

（二）优化预算编制工作

在饮料行业发展的过程中，为了保障全面预算管理的应用效果，就要优化预算编制工作，主要从以下两方面入手：一方面，促使全面预算系统和业务系统的数据共享目标得以实现。在饮料行业发展的过程中，要重视资源配置的合理性，并且保障资源的协同性，促使企业自身的标准化要求显著提高，发挥区域分散经营的作用，在这种情况下，需要全面预算系统在应用的过程中，要和其他系统进行协调使用，比较常见的就是和费用管控系统和ERP系统等进行协调使用。但是需要注意保障这些系统的主数据处于统一的状态，可以保障实际数的可追溯性，继而使得数据搜集与计算等方面工作量降低，对预算表单逻辑进行固化，实现简化预算编制的目的。同时要以不同的业务预算模式为依据，搭建相应的预算模型，以此保障预算可以应用在企业经营的全过程之中，实现模型数据的共享目标，提高数据自动传输的效率。另一方面，合理使用ERP系统监测预算执行，借助集成ERP系统的范式，把相关数据进行导入，跟踪和监督企业制定全面预算的情况，以科目性质与金额等为标准，使用刚柔结合控制的预算方式，对比资本预算和业务预算以及财务预算，还有实际执行情况等情况，对其中存在的执行差异原因进行分析，保障实时监控预算目标的实现[5]。

（三）加强组织框架

为了保障企业全面预算管理的应用效果，就要加强组织框架。在增加一个分支机构的影响下，使得预算系统在开展组织维护工作的时候，对和时间有关的组织层级结构进行支持，以此时间为依据，对组织构架变化的历史数据进行追溯。同时在组织发生变化之后，根据企业管理的不同需求，产生两种调整版本，也就是追溯与不追溯等两个调整版本。当企业受到ERP环境和全面预算管理信息化的双重影响下，就会进行多层次的定义组织结构的作用，对任意多个成绩树状结构进行支持，为实现法人口径组织框架与管理口径框架并存的目标奠定基础。同时还可以借助层级关系，开展“向上汇总和向下钻取”的工作，保障预算业务的联动效果。通过这样的方式，在多版本管理的支持下，提升数据的统一程度，进而可以保障预算数据记录的效果，为企业未来的发展提供准确的数据依据。

（四）利用报表加强预算执行评价

在饮料企业发展的过程中，要保障全面预算管理的应用效果，就要重视利用报表加强预算执行评价工作的开展。因为在全面预算闭环管理的过程中，预算分析和考核的存在直接影响战略连接和执行的效果。在开展绩效考核工作的过程中，以对不同层级的区分进行有效管理，分为创新项目和日常运营，考核组织和干部等多个方面的内容。通常情况下，把关键绩效考核指标法应用在日常运营的考核之中。但是要对创新项目的预算考核进行重点关注，因为创新项目和企业长期发展与战略目标有着密切关系，所以，就要从以下几方面入手[6]：第一，以创新项目预算为基础，构建相应的考核方法，并进行公布；第二，以权重为依据，对各级组织目标进行分解，并且把组织目标放入各级干部目标之中，而且还要把干部设定与集团制定等方面的目标编写到各级干部目标之中。在对其进行考核的过程中，不光要对财务指标进行考虑，而且还要考虑与之相关的客户和产品与服务的质量等因素。第三，公示和评估目标达成的情况，以季度为标准进行公示，根据公示与评估等方面的结果，对各级组织与部门的目标进行合理调整，同时在调整的过程中，要以季度结果汇总与集团特定调整等为依据，借助权重的方式使其成为年度考核的最终结果。通过这样的方式，评价预算执行的情况，并且把滚动预测与重大调整和实际数据进行比较，以此确定预算目标的完成程度，为饮料行业企业的未来发展奠定基础。

五、结束语

总而言之，要想在国家快速发展的背景下，保障饮料行业企业的发展，就要重视全面预算管理的应用。因为饮料行业在发展的过程中，拥有生产全产业链和快消品行业的预算特点以及个性化的业务特点，还有管理需求等，会导致在饮料行业企业发展的过程中，出现经营生产等多个方面的风险，使得饮料企业的稳定发展受到影响。所以就要重视全面预算管理工作开展，结合企业发展的实际情况，制定相应的应用措施，以此解决企业发展过程中的问题，对企业经营生产过程中的各个环节进行定期和不定期的检查，充分发挥全面预算管理的作用，降低企业风险出现的概率，为企业未来的可持续发展保驾护航。