基于内部控制视角刍议公立医院资产管理模式

季家书

（信阳市中医院，河南 信阳 464000）

医院内部控制体系建设的重要组成部分就是公立医院的资产管理，国有资产作为医院持续发展的基础、根基，对于医院来说非常重要，加强国有资产管理，不但有助于医院资产保值、增值，更是公立医院工作的重中之重[1]。公立医院是我国医疗机构的中心，医院资产管理水平高低也对我国医院综合诊治服务能力水平、管理水平等产生直接的影响。进行医院内部控制，构建科学、合理的资产管理模式，不但能够使资产使用效率提高，同时还能够起到节约成本的目的，有助于公立医院健康、长远的发展[2]。

一、内部控制理论基础分析

内部控制即组织为使管理得到强化，会针对管理中的薄弱环节进行有效内部控制措施的制定和落实，以使管理目标得到切实有效的强化。对于企业内控措施的应用，其是与内部环境相结合，并辅以信息沟通手段，进行风险评估及针对性的主动控制，注重内部监督于管理全程的作用发挥。其应对当前内部管理状况进行分析，以当前所存在的问题进行内部控制措施的制定。风险评估的展开是以风险识别为基础，在此之上所予构建的为使风险得以化解的措施。实施控制措施是为达成风险控制的目的，将内部信息沟通于内部全程进行融合。而内部监督是对内控效果行以评价。作为公立医院，在行资产管理的过程中，是通过内部控制措施的进一步落实，实现资产优化配置，确保资产管理更为规范和有效。通过基于内控视角下的医院资产管理相应措施落实，可主动进行风险方法，使管理缺陷得以有效消除。

二、公立医院资产管理中的问题分析

（一）管理制度不完善

目前，在不少的公立医院都存在管理制度不完善的问题，主要是不细致的资产管理规章制度，不完善的管理流程等。有些公立医院还没能形成规范化、标准化的制度流程。尽管会进行一些制度制定，但是由于内容相对零散，难以进行有效的串联，同时缺乏有力的执行力度，这些都是造成公立医院资产管理内部控制效能低下的原因。同时采用传统的管理方式，解决问题时主要依靠历史经验，管理手段过于单一，不能与信息化手段进行有效的结合，这就使得资产管理效率较低，使得账目管理混乱，造成资源浪费。

（二）资产管理与分配不明确

在进行公立医院资产管理时，由于资产管理与医院整体效率与水平的提升都有着密切的联系，所以非常重要[3]。但是，目前不少的公立医院对于资产管理大多流于形式化，管理工作过于片面，把资产管理简单地等价于医院财务管理，不能够进行具体工作环节的落实。同时，对于资产分配、管理没有进行明确的界限划分，这样就出现了管理不足、资金难以进行合理分配等情况，使医院的运行受到了一定的限制。

（三）不够健全、完善的监督机制

从内控角度来看，公立医院的资产管理与医院的实际发展情况是紧密结合的，那么就离不开健全、完善的管理机制。这样的情况下，才能够使相关职责落实到人，使资产管理效率有效提高，使资产管理的安全性得到保证。如果公立医院缺乏有效的监督问责体系，那么就会造成资产管理落实不到位，账物不符等情况就容易发生，加之不清晰的执行力度造成的互相扯皮等，均使医院面临着诸多的风险[4]。

（四）传统、单一的管理方式

目前，有些公立医院还在采用传统、单一的管理方式，管理方式、资产管理需求二者不能够有效结合，制定管理措施时重点不够突出，这就阻碍了相关工作的开展[5]。而且，有些公立医院的管理模式陈旧，这就造成了不科学的资产配置，使资金被浪费。

（五）资产现场管理不到位

现场管理为资源资产管理的重要内容，若现场管理不到位，会使其利用效果受到负面影响，出现资产损失的情况。如设备类资产需确保其运转的稳定性，若日常应用中维护保养措施存在匮乏，使稳定性难以得到保障，会影响到设备的生命周期，影响其整体运行效果，使之不能在其有效使用周期发挥价值。部分医院对于资产现场管理存在效率低下、程序不够规范化等特点，管理形式化，使管理目标与实际情况相差甚远。

三、基于内部控制视角公立医院资产管理模式探究

（一）内部环境

公立医院要想实现资产管理的内部控制，就需要构建良好的内部环境，内部环境主要指的是：医院的组织架构、发展战略、人力资源、医院文化、社会责任。良好的内部环境有助于公立医院职工内控意识的培养，能够直接影响职工具体实施内控活动的态度、责任感等。进行内部控制也是资产管理工作能否稳定开展的关键，以及进行内部控制的基本需求。

（二）信息与沟通

公立医院资产管理内部控制的重要环节之一就是信息沟通，借助有效的信息交流、沟通，不但能够使管理者对于医院内部实际资产动态情况有充分的了解、掌握，为管理者做出正确的决策提供一定的依据，还可使内部控制活动的有效性得到提高。

（三）风险评估

公立医院资产管理工作进行的过程中，客观因素或者主观原因均会造成某些管理风险，影响了医院的稳定、健康、发展[6]。借助风险评估工作，公立医院能够对于潜在的风险、未来可能存在的风险等进行预见、分析，进而提前制定出相应的防范措施。这样能够使风险大大降低，资产管理也会更加安全。

（四）内部监督

借助内部监督工作的开展，能够有效规避公立医院的资产运行风险，相关工作的安全性也能够大幅提高。如果医院能够构建出多元监督管理机制，那么资产运行的公开化、透明化就会进一步提高。借助内部监督的开展，全面检查资产管理的内部控制具体实施情况，能够及时发现问题，然后立马进行问题的改进、解决，这样公立医院的运营状态才能更加地稳定。

四、基于内部控制视角公立医院资产管理路径分析

（一）完善核算工作

在内部控制视角下，要使公立医院资产管理工作能够开展得更好，那么就需要完善核算工作。公立医院首先要进行资产管理制度的建立、健全，对于资产购入、使用、处置等相关环节都要设置具体的规章细则。要使资产管理内部控制工作逐步加强，对于相关管理人员的工作职责要进行明确的划分。一些重要医疗设备购入、处置项目决策要经过联席会予以决定，领导班子全体成员要进行表态。同时对于公立医院资产管理要进行认真的核算，构建财务审批机制。各个部门、科室需要与自身的实际业务情况进行结合，认真填写需要购置的医疗设备，并由主管院长进行审核，当核算被审批后，其次由设备管理部门进行审核、汇总，最后由财务部综合测算，并上交至医院预算委员会进行审核，当审核通过后形成医院预算方案。

当面对的是重大设备购置项目时，除了按照医院规定的审批流程进行报批，还需要由上级主管部门审批。如果需要处理的是预算审批，则要先经业务科室进行书面申请，接着科室负责人进行签字，然后由管理部门进行审核，当业务主管院长、管理科室主管院长都批准后才可实施。如果需要处理的是资金支付审批，当数目超过规定的数目，金额较大时，需要先经主管院长初步审批，接着财务科室依照相关的报销手续进行处理。借助核算工作的完善，能够促进各部门、各科室、各岗位职责更加的清晰、明确，能够使不相容岗位进行互相分离，从而形成相互制约的情况，使内部控制效能得到有效的提高。

（二）完善资金管理制度

在内部控制视角下，资金管理制度的健全、完善对于医院资产管理水平有着直接的影响，能够有效规避资金浪费现象，资金的利用率也会更高，资金过度输出的现象也能够被有效遏制。首先，需要建立、健全资金管理制度，其中管理模式的制定就非常重要，统一领导分级管理模式就是一种成功的管理模式，借助这种模式，不但能够明确资金管理工作的内容，同时工作的划分更加具体、细致，资金管理工作也会更加的有效，有助于提升资金管理工作的质量，同时有效提高资金管理工作的效率。其次，进行明确的人员岗位责任划分，这样工作人员工作起来更加积极，主动性也能有效提高。最后，要定期开展资金清算工作，加大对于资金管理的执行力度。

（三）注重资产的合理分配

引入医疗设备的作用是进行医疗环境的优化，同时促进医疗水平的提升，在进行医院经营的过程中，需要结合医院科室部门的具体情况进行相关设备、新型技术的引进，使医院的综合实力有效增强。但是对于设备购置需要引起重视，同时还要充分考虑合理分配资产、资金，不但要进行经济效益的综合性考虑，同时还要按照目标进行具体工作的展开，避免出现不能均匀分配资金的情况，使医院经营发展受到一定的阻碍。

（四）加强管理无形资产

近年来，无形资产不但关乎医院的生存、发展，同时能够使医院在市场竞争中提升自身的竞争力，对于医院来说非常重要。无形资产的特点是：看不见、摸不着，那么就很容易被忽视。所以，需要借助内部控制，定期清查、盘点无形资产，对于无形资产的使用状况一定要进行落实，并结合具体的情况进行及时的调整，例如：及时进行医院软件的升级、维护，使其价值能够得到最大地发挥，能够为医院创造更多的利润。医院无形资产管理方面需要注意：入账价值管理、投资管理、摊销管理、运用管理等具体环节。在进行资产保全时，要严格保密无形资产，并制定相关的措施，注意完善相关规定，对于有可能导致商业机密泄露的情况要注意避免，面对新形势下的电子资料，要注意损坏、病毒侵害情况的发生。同时，在淘汰落后技术时，要仔细思量、认真考虑，还要与医院的实际利益结合起来进行考虑，例如：能不能对相关技术进行再利用等，以此为出发点引导内部研发部门进行技术创新。进行相关的资产处置时，有关部门一定要在申请书上把处置的原因标注清楚，还要与无形资产情况进行结合。当资产管理部门的工作人员经过仔细鉴定后，才能进行合理处置。这里的鉴定过程包含了经济鉴定、技术鉴定等。

（五）强化资产现场管理

在医院的整体发展中，资产优化配置可使其高效利用目标得以实现。但仅重视账面管理，而忽视现场管理也是医院在资产管理中的一个突出问题。因此医院需采取有效措施对自身资产利用效果产生有力保障。医院要注重完善现场管理基础性的工作，准确、精细地进行相应措施制定与贯彻落实，尤其是与医院各项工作展开密切相关的设备，更应加强现场管理，以使设备持续稳定运行，推动生产连续性，降低设备维护费用，促进医院整体经济效益发挥。针对现场管理，需要强调账、卡、物的三者相符，对于资产管理不细致、不全面的情况进行纠正，避免粗放式设备运行管理，减少资产闲置、浪费的可能性，使资产虚增与流失等情况有效得以控制，为资产管理提供充足数据信息，使信息更为全面和可靠。同时，资产现场管理要与数据动态变化进行结合，发挥信息化工具，使资产数据管理更高效。如要善于对专业化的资产管理软件进行利用，并凭借物联网确保现场管理更为标准和规范，促使医院资产管理效果提升。

五、结束语

综上所述，良好的资产管理模式离不开有效的内部控制体系，这对于医院资产管理工作有着重要的意义。借助划分内部控制制度的职责，实现内部控制管理、工作的有效结合，可使公立医院整体的工作效率得到有效地提高。内部控制体系的建立不但需要进行管理方式的创新，同时也需要改革医院医疗管理方式，创新资产管理模式，通过有效的方式促进公立医院医疗改革的进步，同时为公立医院未来更好的发展创造条件。