地摊经济下我国税收征管问题研究

曹 洁

一、研究背景

2020 年5 月28 日，李克强总理在十三届全国人大三次会议闭幕后，出席记者会，回答中外记者提问时说道：“我们西部有个城市，按照当地的规范，设置了3.6 万个流动商贩的摊位，结果一夜之间有10 万人就业。”随后，李克强总理去山东考察时，强调了当前的工作重点是要注重纾困和激发市场活力，做好“六稳”工作，落实“六保”任务。

受新冠肺炎疫情的影响，全球经济开始出现衰退，金融动荡仍未结束，中国经济却依靠着强大的内需，开始逐步恢复。在这个过程中，从国家层面开始注重地摊经济的发展了。总的来说，地摊经济有以下几个作用。首先，在新冠肺炎疫情下，经济形势不容乐观，出现了不少企业倒闭的情况，无法创造更多的就业岗位，同时，也出现了前所未有的就业难的局面。地摊经济的出现，给市场带来了活力，也带动了劳动力实现再次就业，舒缓了社会矛盾。另外，地摊经济还能带动周边经济的发展，在带给老百姓方便的同时，也给各行各业带来活力；各式各样的商品有了出路，从而避免出现工厂倒闭，人员失业的情况。与此同时， 2020 年第一季度，我国的GDP 增速下降了6.8%。通过地摊经济，刺激民间投资消费，提高就业率。

随着地摊经济越来越红火，社会经济的全面复苏，带来的是就业问题的解决，人民的安居乐业，企业的继续生存。这也得益于国家政策的进一步放松，对地摊经济的支持。河南许昌、吉林长春、辽宁大连、上海等全国多地政府都推出了一系列的支持政策。数据显示，全国的路边摊和小店的收入实现了触底反弹。同年6 月8 日，微信支付发布数据，全国小商家数5 月环比1 ～2 月增长2.36 倍，交易总笔数5 月环比1 ～2月增长5.1 倍，交易金额增长近2 倍。

二、研究意义

在地摊经济规模不断壮大的同时，税收流失的问题相当严重。首先，由于地摊经济的主体是流动商贩，既没税务登记，也没有固定营业场所，税务机关想精准地确定纳税主体并进行管理是存在困难的。其次，计税依据的确定也是摆在税务机关面前的一道难题。商贩们在交易的过程中，主要是面对面交易，同时进行钱货交易，并没有开具发票，税务机关难以掌握其真实的交易信息。最后，由于现在国内信用体系暂未与税收征管系统进行紧密联系，使得针对地摊市场中的各个商户展开税收征缴变得难以操作。另外，电子发票等电子票据虽然已经开始推广，但是，由于人们对税收的重要性认识不足，导致其使用也存在着局限，为税收征管工作带来了不便。

地摊经济从严格管控到如今的全面重启，势必将成为我国经济的重要组成部分。地摊经济在给经济带来活力的同时，税收流失问题也日益显现，如果放任不管，那必将给我国带来巨大的税收流失。而对地摊经济征税虽然有法可依，但是实际征管过程中，仍面临不少困难。因此，针对地摊经济的税收政策和税收智能化的研究有助于我国税收征管政策的完善，为经济社会的良好运行提供强大法治保障。

三、地摊经济下税收征管存在的问题

1.征收税种不明晰

地摊经济虽然历来就有，但是在疫情期间，特殊的背景下，地摊经济得到了迅猛发展，与此同时，税收的征收工作却困难重重。在地摊经济灵活性非常强的特性下，地摊经济的商户们面临着缴纳治安费和管理费的同时，通常采取临时性经营的方式，也就是说，在合理合法运营的同时，暂不办理营业执照，通常没有持证经营，更谈不上开具发票，造成纳税人纳税意识淡薄，形成卖家不开发票或虚开发票，消费者不要发票的不良习惯，不利于我国社会经济的健康发展；另外，现行的税收制度仍不完善，社会经济在不断的发展进步，出现了各种各样的行业、商品和服务。如类似于增值税实行的抵扣制度，对经营环境的相互制约机制，已经显得不是那么适用了，在地区间、不同经济形势间纳税人税负差异较大，这也就造成了，在地摊经济下，对这些商贩们不能做到正确细分其营业性质，形成细分的税收标准，与此同时，对连营业执照都没有的商贩，税收征收政策存在巨大空白之处。

2.商户对税收征收不积极

税收是凭借着国家强制力，从纳税人手中取得财政收入的一种形式，是我国财政收入的主要来源之一，是用以调节社会、政治、经济、文化发展的需要，因此，纳税是公民应尽的法定义务。由于地摊经济多形成于繁荣的居民区、医院、学校等人流密集之处，市场需求巨大的同时，能产生较多的经济效益，因此会吸引诸多商户，但是也造成了商户流动性较大。此时，商户们作为独立的市场经济利益主体，在竞争如此激烈的市场环境下，通常为了达到其自身利益的最大化，而少缴税或者不缴税，以减轻自己的税收负担，并未意识到纳税是每个公民应尽的义务。因此，在地摊经济下，更要提高纳税人的纳税意识，调动商户们纳税积极性，避免税收的流失。

3.税收征管工作存在难度

目前，为了确保税收收入，国家已经在税收征管方面制定了相应的法规制度，但是，我国的税收征管工作总体来说比较粗放。随着地摊经济的迅速发展，其市场的规模、商品的销售数量、经营的方式等方面都发生了巨大变化。在巨大的商机面前，商户们能够在市场上开展便利的运营，同时也导致了地摊经济的高度流动性，这就给市场税收管理带来难度。目前，我国的税款缴纳，是以自行申报为主，在纳税人缴税积极性不高的情况下，而税务机关暂未采取相关措施监控经济行为的时候，纳税人申报的真实性就难以掌握。其次，面对地摊经济下迅猛发展，市场经营环境发生了剧烈变化，部分税务人员暂未完全适应当前的税务工作要求，对各个商户们展开税务调查，指导商户们完成税收缴纳工作。最后，尽管现在互联网技术得到了较为广泛的应用，但是税务机关的税务征管技术还是相对落后的，不能精准到人，到营业的每一个商户，同时与其他职能部门的还没展开紧密的协作，导致了对地摊经济的税收征收工作的重重困难，以至于税收流失。

四、地摊经济下税收征管存在问题的解决措施

1.完善现行税收制度

首先，优化税务登记方式。传统的税务登记，需要持有营业执照30 日内办理税务登记，达到起征点则缴纳税款，未达到则无须缴纳。但是由于地摊经济下，商贩们的流动行很强，这种税务登记方式显得格格不入。因此，可以对销售额达到起征点的商贩们进行税务登记，纳入税务机关的日常管理，而对销售额在起征点以下的，则不进行税务登记，改为现场核验，优化办事流程。其次，细分核定征税标准。按定期定额征收方式核定税额，目前，针对纳税人会计账簿不健全、难以查账等原因的通常采取核定征收的模式。而地摊经营的商贩们经营的商品却是五花八门，摆放点不一。因此有必要对其进行深入调研，了解商贩们的营业项目和日营业额，按照位置的不同，商品性质以及人流量的不同，由此制定合理的纳税标准。最后，连同街道等职能部门展开合作。由于税务机关人力资源有限，面对商贩们流动性较大的情况下，对众多地摊聚集点展开税收征缴，显得困难重重。因此，可以联合街道职能部门展开调研，在此基础上，可以委托街道部门据实按类按日征收税款。

2.提高纳税人纳税意识

首先，我国社会诚信体系的正在逐步建立健全，同时在社会市场经济快速发展的今天，公民与金融机构的合作越来越多，这就使得让社会诚信体系和纳税工作可以紧密地联系在一起有了机会。通过这样的联动体制，加大对纳税人逃税漏税的惩处力度，增强纳税人的纳税积极性。其次，要加大执法力度，通过制定详细的法律法规，对纳税人的纳税行为进行约束，敦促其遵守税收法律条文。最后，一方面要从根本上保障公民对税收资金使用的知情权，尊重公民的基本权利；另一方面，要虚心接受公民提出的建议，对税收征管过程中存在的问题予以正视，并积极改正。从根本上打消纳税人的顾虑，为社会建立一个和谐的纳税环境，实现经济的健康发展。

3.建立智能化税收征收系统

税收收入是国家财政收入的重要组成部门，涉及了商品的生产、销售、流通、分配各个环节，成为社会经济发展的不可或缺的一环。特别是在地摊经济下，由于市场的巨大流动性，税收征管困难重重，如核定商户的日收入、监管商户进出市场情况等都无法准确核实，导致了税收的大量流失。如何使税收的征管工作和地摊经济的蓬勃发展相互协调，这将是未来工作的重点。在信息化时代下，大数据，突破了时空的限制，使得信息数据能够实时、海量的进行传输，每个节点都能获取全方位的信息。随着信息时代的到来，它能让税收征管工作变得简单，凭借着可视化的操作界面，让纳税人明白纳税的义务，同时，通过便捷的操作让纳税人能够清楚地知道自己税金的去向，积极主动缴纳税款。这是实现税收智能化治理的必由之路。

大数据技术的应用在很大程度上使涉税数据的采集更为精准，实现实时共享。使得纳税人、税务机关和职能部门实现数据的共享，极大程度推进了地摊经济的税收征管工作。同时，随着数字化货币的落实，微信、支付宝的便捷支付，以及大数据技术的应用，极大程度带动了税务大数据化的发展。

五、结语

税收是国家财政收入的重要来源之一，通过税收，国家可以维护政治权利，精准把控经济的健康发展，这都与我们的生活紧密相关。在地摊经济下，市场在充满活力的同时，呈现出高度的流动性，一方面，商贩们为了实现自己的最大的经济利益，不愿意缴纳税款；另一方面，目前的税收征管工作，存在着许多需要改进之处，如税收制度不健全、各职能部门联系不紧密、税务机关人力有限、智能化税收征收系统建设尚处于初级阶段等，导致了税收的流失。因此，为了社会经济的健康发展，遏制税收流失，在地摊经济下，改善和完善税收征管工作已是刻不容缓。通过对地摊经济税收征管问题的研究发现，要想使地摊经济能够实现党和政府的期待，满足人们的需要，同社会协调发展，就必须建立智能化税收征管，在大数据的帮助下，实时的掌握商户的经营情况，精准的分析其业务性质，提高办税效率，有效管控税务风险。在地摊经济下，推动国内大循环、扩大内需，保证经济活力的情况下，持续盘活经济发展存量，加速商品流通和消费，提升全社会就业率，最终形成一种稳定的经济形态，为今后经济社会健康发展提供新动能。