互联网企业税务风险特点分析与管控措施

2022-02-06马晨

上海商业 2022年8期

马晨

一、引言

将税务管理流程当作企业税务风险管理的基础，是当前诸多企业构建税务风险管理系统时使用的方法，在设计税务风险的管理系统时，必须要对企业面临的税务风险进行掌控，结合其管理流程，对整体框架进行设计，确保整体设计合格之后再进行子系统模块的构建，通过系统的合理设计，将企业的税务风险管理效果提升，加强其应对税务风险的能力。

二、税务风险概述

在企业运用过程中，税务风险是其发展中的不确定性，因为企业在发展过程中肯定会存在一些税务风险，而这些税务风险是无法将其完全消除的。而且在处理企业税务风险的过程中，其涉税事项如果处理不当，就会在一定程度上增加企业的成本，而且如果没有应用相应的优惠政策，还会使得企业多缴纳一定的税款，最终增加企业的税负。更有甚者，企业可能还会面临比较严重的行政罚款或者是刑事责任，这样会给企业的声誉造成不良影响，更为严重的还会影响企业的运行发展。

企业在日常运营和发展中，为对其税务风险进行有效的管理，利用科学合理的管理措施来管控企业的税务，通过这些管控措施，尽量降低税务风险发生的概率。而且，应用良好的税务风险管理措施，可以使企业的税务风险得到有效的控制，有效降低企业的税务成本，维护好企业的声誉和形象，使企业的经济效益得到进一步提高，保障企业更加顺利和稳定地发展下去。同时通过应用行之有效的税务管理措施，还可以使企业的核心竞争力得到进一步提升，保障企业的可持续发展。

三、互联网企业税务风险特征

1.互联网企业税务风险具有普遍性

无论是互联网购物平台，还是互联网金融、互联网旅游等不同业态的经济主体，都具有脱实向虚的经营特征，虽然具有缩短交易时间、加速资金周转的经营优势，但由于虚拟环境下的交易活动过于复杂、在线支付数据难于获取，收入和成本确认模式含混不清，以致在税收计算、上缴过程可能会形成不确定性风险。

2.互联网企业税务风险具有隐蔽性

对于B2C、C2C互联网企业来说，其交易对手大多是个人用户或消费者，虽然近年来互联网企业的销售收入增长迅猛，但由于单个消费者的消费能力有限，因此，互联网企业的财务收入大多呈现出单笔交易数据量多、交易明细频率高的特点，而且收入取得渠道大多来自支付宝、微信等第三方支付平台，面对海量财务数据，如果互联网企业趁机浑水摸鱼或蓄意造假，以此隐匿真实财务收入，税务部门也难于及时发现。

3.互联网企业税务风险具有信息不对称特征

互联网企业线上交易、线上收款的经营形态，使得财务数据更加隐蔽，由于互联网企业与税收征管部门的信息不对称，不仅加大了税收征管部门的计税难度，而且也降低互联网企业的纳税遵从度，随着国家税收监管技术的不断成熟，由信息不对称所导致的税务风险，随时有可能产生爆雷，这会给互联网企业带来不必要的经济和声誉损失。

四、互联网企业税务风险产生的原因分析

1.税务审计管理体制不够完善

我国企业在税务审计管理制度上的不够完善，具体地表现为在展开企业内部税务审计的工作过程中，执行步骤和执行流程都不够流畅，对于各类业务活动的审计证据界定都不够明晰，对审计选取的凭证数量和凭证范围并没有制定出统一化的标准，各类税务审计制度都不够健全，审计工作的各个实质环节也没有制定出规范化的制约措施，导致企业内部的税务审计工作无法展开深入化的发展，仍然存在着非常严重的税务风险。

2.税务风险管理意识不够

一方面，管理人员知道企业需要履行纳税义务，但不认为有税务风险的存在，认为只要按照主管税务部门的纳税要求，完成日常的税款缴纳，以及相应的税务核查工作，就不存在的税务风险；或是对于领导或者国家下发的文件执行力度不够，没有严格按照规定或者要求去办事。另一方面，管理者以盈利最大化为目的，过分的主张少交税款，对于税务风险认为是税务机关在核查过程中才会出现，企业并不需要太多关注。这使得大多数企业都会设置财务部门，且配备相应的财务管理流程，但却很少有相应的税务风险控制体系，说明企业在一定程度上对于税务风险防范意识缺乏主动性。

3.企业内部税务控制制度的缺陷。

为了保证企业战略目标，企业原本应该建立完善的税务控制制度，遵守税法制定包括预防、审查、发现和纠错道德一系列完整的税务规章制度和章程。但在现实的企业经营当中，有许多并不重视税务管理制度建设工作的企业，其风险管理意识薄弱，并无独立的税务机构，税务工作人员身兼多职，严重影响了税务管理工作的效率，并且税务管理部门往往处于管理体制的末端，税务管理的重要性和实际情况之间有巨大落差，对企业经营带来了巨大的税务风险。

五、互联网企业税务风险管控措施

1.加强对财税人员的人才队伍建设

提高企业税务风险的管理水平，加强财税人员的人才队伍建设十分重要。财税人员是直接和税务部门接触的工作人员，其专业素质直接影响企业的纳税情况，进而影响企业的税务风险。当前，企业面对的市场环境更加复杂，面对的税务风险挑战更大，这对于财务人员的专业素质提出了更高的要求，因此，企业要重视对财税人员的人才队伍建设。第一，企业要定期对财税人员进行专业培训，加强理论知识培训和实践操作培训。同时，财税人员也要及时更新自身的专业知识体系，及时了解税务风险政策的变动，确保掌握最新的税收政策。此外，企业可以邀请一些税务专家面向财税人员开展讲座培训，通过案例讲解的方法加强财税人员对税务工作的深刻认识，进而提升他们的业务能力。第二，为进一步提高财税人员对培训的重视程度，企业可以将培训效果和员工的绩效相挂钩，从而增强财税人员参与专业培训的积极性，切实提高财税人员的专业能力。第三，企业还要重视对财税人员职业道德素质的培训，提高他们的综合素质，避免不合法行为出现。第四，为更好地提高税务风险的应对能力，企业还可以邀请第三方税务中介负责企业的税务事项，降低税务风险的发生概率。

2.进一步完善企业内部税务审计制度

企业在经营与发展过程中，应当根据企业的发展规模及业务发展情况，立足于企业的发展战略目标，建立科学合理的内部税务审计机构，并且成立审计委员会。在内部审计委员会建立后，要确保审计机构的独立性和权威性，直接对企业的董事会或者监事会负责，这样才能够更好地规范企业内部税务审计的范围和审计频率，从而更好地帮助企业进行高效的税务管理工作。在审计部门开展各项工作的过程中，应当着重审计企业对税收法律法规的执行情况和遵守情况，审计企业针对内部税务控制制度的建设以及执行效果，同时还要结合企业发展的情况确定企业内部审计的频率。另外，还需要针对企业的实际情况抓好内部审计人员的专业能力与综合素质，不断提高审计人员的审计水平，这样才能够更好地满足监督审计工作开展的现实需要。首先，企业应建立健全、科学的内部审计制度及内部审计机构，成立审计委员会，以确保其独立性和由公司直接管理。其次相关的工作人员应明确和标准化企业内部税务审计的频率和范围，加强对公司税收工作合规性的审查和监督。同时，还应审查公司内部税务控制系统的建立和实施情况，检查公司员工的工作质量，从而降低公司的税务风险。

3.完善风险防控体系

为了加强企业税务的安全，更好地设计风险管理系统，工作人员需要具备强烈的数据安全的意识，完善风险防控体系，在风险防控的工作之中积极应用先进的备份软件进行税务信息的备份，保障资金结算的数据不会缺失，即便遭到恶意篡改也有原始数据的备份。在进行税务信息管理时必须要按照严格的规定进行，使用人脸识别技术、指纹识别技术等手段来保证用户对税务信息共享中心的合法访问。为了加强税务风险防控，还可以应用安全性更高的先进区块链信息技术。在区块链系统中，对于异常事件可以做到自动化判断和处理，跳过了对预警的响应，完善了预警机制，对税务风险的防范更加到位。除此之外，还需坚持优先逻辑互联，发展和安全都要兼顾，平衡工作效率和税务风险，利用区块链所具备的不可篡改的特性，对电子数据的保存、共享方式进行优化升级。企业还能够应用先进的信息技术和设备支撑实际财务结算工作的开展，例如预警系统、ERP系统以及EHR系统等，此类风险识别系统可以帮助企业对税务风险进行防控。

4.提高税务风险管理信息系统生命周期管理的效率

作为税务风险管理部门，其资产数和类型高度多样化。为了确保信息系统运行的效率和准确性，运营者必须以实验的方式操作不同的数据。试运行数据越多，共享资源的部门越多，运营者的信息操作越有效、准确、实时。这些数据操作可以避免数据错误，确保无懈可击的数据连接。在建立信息系统时，要确保不同子系统之间的关系，规范信息流程，强化各种责任，为了促进税务风险管理内部正规化发展，实现分级责任。实现统一税务风险管理，追求税务风险管理最大效益的同时，提高税务风险管理带来的影响。此外，与税务风险管理相关的信息在独立的规划系统中传播的话，信息的高度是不可避免的，这是整个生命周期税务风险管理的主要障碍。通过突破信息屏障，开发数据安全接口，导入相关软件，建立税务风险管理的信息系统，实现不同的税务风险管理信息从单一平台渗透到多点位融入的模式，达到高效能程序系统建立的目的。