预算管理一体化系统对乡镇政府财务管理的影响探讨

◎李学猛

（作者单位：滦南县胡各庄镇人民政府）

引言：近年来，预算管理体制改革取得了一定成效，提高了财政资金使用效能，但也存在着预算编制不合理、预算管理不够规范、预算执行不到位，各种数据衔接不够紧密。2021年1 月，《河北预算管理一体化系统2.0 版》在乡镇政府正式启用上线，该系统能够实现预算管理模式新突破、有效地完善预算编制、项目库管理和绩效评价、资金支付及会计核算、报表编制。

一、预算管理一体化系统上线的意义

预算管理一体化是应对我国当前经济形式的重要手段。我国经济发展进入新常态，新冠肺炎疫情在我国时有发生，中小微企业的发展面临很大困难。为此，我国政府实施了各项税收优惠政策来扶持中小微企业的发展，这就造成了税收的减少，影响了财政收入。在有些地区收支矛盾加剧，需要在“节流”上下功夫，遏制不合理支出，反对铺张浪费，要建立起预算约束机制，预算管理一体化的实施有利于规范财政资金支出，提升财政资金的使用效益，加强预算管理的规范性，监控预算资金流向、资金支付进度情况、是否及时记账，尤其是上级专项资金，从中央到省、市、县、乡镇到最终收款人在一体化系统中随时可以看到资金目前到了哪一级次，从而提升政府的治理能力和治理水平。

二、预算管理一体化系统上线前后对乡镇政府财务工作的总体影响

预算管理一体化系统2.0 版较原来的用友等软件、手工记账在会计核算方面具有较大的优越性，用友等软件、手工记账和财政支付系统没有互相衔接，财务人员根据支付凭证等进行手工录入或手写凭证，即增加了财务人员的工作量，也使工作的准确率下降，同时由于软件数据库、会计凭证均在本单位，也不利于财政部门的监管。付款方式采用直接支付需要经常跑办县财政局进行核销，有的乡镇单位距离县城较远，跑办县财政局即浪费了财务人员的时间，也浪费了单位的油耗资源。付款方式采用授权支付，需要去代理银行打印授权额度通知单，在乡镇一级银行网点较少，老百姓取款、存款时有发生，排队叫号有时需要等待一两个小时，也浪费了财务人员的时间。一体化系统上线后能够极大的提高乡镇财务人员工作效率，减少工作差错，节约资源。

三、预算管理一体化系统下的预算编制、项目库管理和绩效评价

预算编制包含收入预算编制、支出预算编制。政府的全部收入和支出都应当依法纳入预算，执行统一的预算管理制度。预算管理一体化中的项目即包括传统的“壮大村集体经济”、“一事一议”等项目支出，又包括“大学生就业见习工资保险”、“建档立卡户扶贫专岗补贴”等人员支出，还包括日常公用经费支出，将人员类支出和公用经费类支出也视为项目管理，这是预算编制的重大变化。预算调整方面要经过科学论证，诸如疫情防控需要追加预算时要根据当地实际情况做出合理安排，人员调入、调出凭任免批复、工资转移通知单及时到财政部门办理预算指标调整。2021年4 月国务院发布《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，此意见的下发意味着先要资金再安排项目的时代一去不复返，改变有多少钱办多少事的观念，取而代之的是先谋事再谋钱，做好项目储备，真正做到无项目不安排预算。就乡镇一级政府而言，一般公共预算特定目标类项目库包括信访维稳、文化站免费开放、武装部专项业务三个项目。做项目库前，应召开单位主要领导、主管领导及相关科室、财务人员参加的会议，会议要对项目相关情况进行明确，以便做项目库时要符合实际情况，避免各单位间相互借鉴、甚至抄袭。做项目库时，按照基础信息栏次要明确项目的起始日期、项目类别，申请依据栏次写明项目概况、政策依据、资金需求，分年度支出计划栏次写明单位申请资金数，项目测算栏次要按照政府收支分类科目测算各经济分类需求资金数，绩效目标指标按产出指标（含数量指标、质量指标、时效指标、成本指标）、效益指标（含经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标、可持续影响在指标）、满意度指标填列。各指标要按照项目的实际情况确定指标值。

项目实施完毕后，要及时开展绩效评价。乡镇政府应加强对绩效评价的认识，调动机关干部的工作积极性。项目支出绩效自评表按照产出指标、效益指标、满意度指标进行打分，例如在效益指标中，信访维稳项目实现的社会效益指标是否维护了社会稳定、经济效益指标是否提高了困难人员的生活水平，促进了当地经济发展。针对每一个项目撰写项目支出绩效评价报告，绩效评价的结果经财政局财务检查中心审核后在县级政府网站进行公开，接受社会各界监督。建议建立奖惩机制，对达到绩效目标的相关人员实行奖励，对未达到绩效目标的相关人员进行惩罚。

四、预算管理一体化系统下的基础信息设置及资金支付

（一）增设单位内部机构信息维护。在预算单位下建立党政综合办公室（财政所）、行政综合服务中心（综合文化综合服务站）、农业综合服务中心等单位内部机构名称及单位内部机构编码。通过这些内部机构的建立，可以反映出哪些内部机构具体用了多少预算资金。

（二）单位填报用款计划变化。预算管理一体化系统2.0版上线前单位填报用款计划为乡镇财务人员手工填报，上线后在指标额度管理下新增单位填报用款计划。乡镇政府应当加强预算执行事前规划以及用款需求等编制用款计划，严禁超进度填报用款计划。经办岗填报用款计划、终审岗审核用款计划后数据传送至财政部门。

（三）资金支付流程、电子签章变化。不再区分直接支付与授权支付，代理银行不再下达零余额账户用款额度。原支付方式下电子签章为＊＊县财政局集中支付专用章，新的支付方式下电子签章为＊＊镇人民政府电子支付专用章。

（四）资金支付。单位经办岗根据用款计划和实际业务选择预算指标填报《单位支付申请》，填写支付业务类型（普通业务、公务卡业务等）、单位内部机构、资金往来对象（与部门外同级政府单位、与部门外其他、与部门内下级单位、与部门内其他等）、结算方式（电子转账支付、现金支票、转账支票等）、付款账户类型（按照财政部门的要求选择单位零余额、财政零余额）等相关支付要素信息。支付申请所含信息包括预算项目名称（2022年公用经费项目、人员经费项目等）、项目类别（人员类项目、运转类项目和特定目标类项目）、功能分类（行政运行、信访事务等）、部门经济分类（办公费、差旅费等），单位审核后，系统校验通过后生成《国库集中支付凭证》，不在自助柜面办理，改为在预算管理一体化系统2.0 版上“单位零余额支付凭证提交发送”操作完成业务。但要注意的是，财政部门设置了支付预警，比如预算单位资金划转监控（预算单位之间划转资金，同一单位内部划转资金），系统预警。由乡镇政府通过预算指标“工会经费”经济分类付款给县工会的大病互助资金，因乡镇政府和县工会均属于预算单位，属于预算单位之间划转资金，做付款申请时系统会跳红预警，此时就需要县财政局业务主管科室及支付中心专门审核。乡镇政府需要缴纳人员类养老保险、医疗保险等保险，由于乡镇政府用基本户和税务部门签订的缴纳协议，需要先将预算指标转到基本户，零余额账户和基本户两者属于同一单位内部划转资金，做付款申请时系统会跳红预警，此类业务属于日常业务、发生频率比较高，需要财政部门在拨款用途设置专门字样比如“代扣代缴养老保险、代扣代缴医疗保险”等系统才不会预警；乡镇政府发放乡镇工作补贴、公务交通补贴、通讯补贴等代发事项时，从预算指标转入代发户，代发账户和基本户两者属于同一单位内部划转资金，做付款申请时系统会跳红预警，需要财政部门在拨款用途设置专门字样比如“批量代发工资福利”系统才不会预警。

（五）资金支付更正。在资金已经支付的情况下，因误用预算指标或功能分类、经济分类，除不得改变收款人信息、金额外，可以对相关信息更正。

五、预算管理一体化系统下的非税收入

预算管理一体化软件上线后，乡镇政府综合执法队的罚没收入由被处罚人微信扫码直接缴款到县财政局，即方便快捷又有利于财政部门加强非税收入的监管，真正把非税收入管理落到实处。如果乡镇政府收现金再存入基本户，通过基本户汇入县财政局不仅手续繁琐，而且容易造成不缴或少缴、坐收坐支等各种舞弊现象的发生。

六、预算管理一体化系统下的会计核算

（一）凭证生成.资金支付完成后，开户银行向单位发送支付凭证回单，一体化系统登记预算指标账，单位相应进行会计核算。

1.用款计划批复后，预算管理一体化系统2.0 版实施前，国库拨款后需要做额度账，预算管理一体化系统2.0 版实施后，国库拨款后不需要进行账务处理，此时，年度中间指标未用完的，零余额账户用款额度科目无余额，预算会计“资金结存-零余额账户用款额度”无余额。

2.通过在预算管理一体化系统下完成的资金支付，采用以收入定支出的原则进行凭证生成完成账务处理，下面举例说明。

（1）从当年预算资金支出相关账务处理：

单位员工在北京维稳值班期间发生交通费、住宿费、伙食补助等差旅费5300.00元，财务人员通过功能分类“信访事务”、经济分类“差旅费”的预算指标将资金支付给出差人员。

预算管理一体化系统2.0 版实施后：

下达额度时不做账务处理。

支付资金时：

记收支，不记零余额

借：业务活动费用-商品和服务费用 5300.00

贷：财政拨款收入-一般公共预算财政拨款 5300.00

借：行政支出-财政拨款支出 5300.00

贷：财政拨款预算收入 5300.00

（2）从上年预算资金支出相关账务处理：

财政部门拨付某镇河道治理资金100000.00元，由于临近年底拨付资金未用完，财政部门年底收回额度100000.00元，下年初财政部门重新拨付额度100000.00元，镇政府完成100000.00元资金支付。

预算管理一体化系统2.0 版实施后：

下达额度、年底注销额度均不做账务处理。下年重新申请预算资金、支付资金按正常业务进行账务处理。

（二）凭证录入.未通过预算指标的收付款项，需要手工录入来完成账务处理。上述非税收入就需要会计人员手工录入，借：应缴财政款-应缴财政专户款贷：应缴财政款-应缴财政专户款。

七、预算管理一体化系统下的资产管理

2022年1 月，河北省资产管理系统模块在一体化系统上线，财政资金的使用与资产购买存在着密切关系，该系统的上线将建立从资金使用到实物配置的管理机制，实现从资产购置、调配、折旧、报废在一体化系统全流程操作。同时，该系统为编制资产年报带来极大方便。

八、预算管理一体化系统下的自动转账与报表、报告编制

自动转账和报表、报告编制主要依靠一体化系统，改善了财务人员纯手工操作的局面。每月完成相应的账务处理后，在期末处理下点击自动转账选择财务会计期末结转模块可以完成财务会计科目结转分录；年底，点击预算会计年末结转模块可以完成预算会计科目结转分录。在财务报表下报表生成模块可以生成资产负债表、收入费用表等报表。在完成和国库对账后，在收支正确的前提下，通过预算管理一体化系统辅助决算下决算报表生成模板可自动生成决算报表主表。政府财务报告也能够从一体化系统上直接提取数据。

九、应用预算管理一体化系统存在的问题及建议

（一）预算管理一体化是新生事物，乡镇政府财务人员整体素质偏低，有些乡镇存在着临聘人员担任出纳、会计，甚至这些人员中有的同志上学所学课程为非财会类专业，建议这些单位从行政事业编制人员中挑选符合条件的人员上岗。还有些乡镇财务人员年龄偏大，一些老同志面对新生事物有抵触感，建议这些同志们提高思想站位，从财政改革的大局出发，认真学习业务知识，财政部门也应加大对相关人员的培训，以便能更好的运用到工作中。

（二）应用预算管理一体化系统存在安全问题。有些单位电脑即安装了财政专网也安装了外网，这样很容易造成黑客袭击电脑，发生资金损失，财政部门要加大使用财政专网电脑的检查力度，从源头上避免损失发生。经办岗、审核岗、终审岗的UK 全部由一人保管，付款、审核全部一人操作，极易造成安全隐患，乡镇政府主管领导、会计、出纳对此事要引起足够的重视，实现分别保管、共同监督。加强数据备份工作，防止数据丢失，建议一个月至少备份两次，虽然省财政厅有数据库，如果乡镇政府数据丢失在从省财政厅寻找备份，在事情紧急情况下会耽误工作。

（三）由于多个单位共用预算管理一体化数据库，有时系统反应比较慢，需要各单位财务人员日常完成相应的付款、记账等工作，避免等到年底或月底用的人多了就出现系统反应慢的现象。

（四）农村财务委托代理服务中心（经管站）账户也归属于乡镇政府管理，但不是预算单位，年底乡镇政府用不完的预算指标避免财政收回，有乡些镇政府可能将资金转入此账户，建议将农村财务委托代理服务中心账户也视同预算单位管理，往此账户转款时系统跳红预警，最主要的是乡镇政府财务人员要加强自身建设，要严格执行财经纪律，按照实际业务付款。

十、结语

预算管理一体化的实施将各项数据整合在一个系统，发挥“1+1＞2”的协同效应，有助于提升乡镇政府财务管理及服务水平，有助于提升政府的治理能力和治理水平，提升财政资金的运用效率，为当地美丽乡村示范区建设提供强有力的资金支撑！