新时期国企财务管理与内部控制体系的构建探索

陈盛弟

（吉林省现代农业投资有限公司 吉林长春 130000）

引言

国有企业是推动社会经济前进的主要力量。如今，国企改革不断深入，国有企业应当高度重视财务工作，狠抓财务工作质量，不断强化财务内控管理，促进国有企业经营管理质量提升。从管理实践看，财务管理工作与内部控制间的关联十分密切，如何处理好二要素的关系，做好二要素间的协作，是当前国企转型面临的重要课题。因此，国有企业必须认识到财务管理与内部控制体系建设的重要性，将之纳入改革重点，不断推进管理创新，提高内部管理质量，从而确保国企改革发展目标实现。

一、财务管理与内部控制体系的相关理论概述

(一)关于财务管理的概述

财务管理是企业依据整体发展目标，依法组织财务活动，协调处理各种财务所进行系列管理行为的总称。

财务管理是企业管理的重要内容。管理对象主要是资金活动及财务关系处理两个方面。在资金方面，涉及资金的筹集与投资，资金运营与利润管理；在财务关系处理方面，主要涉及及税收处理、利润分配等，以及在经济业务中与其他主体进行往来，由此形成系列关系。因此，财务管理属于企业经济管理的范畴，必须依照国家的财经法规行事，主要内容涉及到财务职能、财务目标及财务组织架构、财务制度及财务运行方式等，其目标是实现企业利益最大化。企业的所有活动都是围绕这一主体目标进行。

(二)关于内部控制及内控体系概述

内部控制是指企业为了达到预期目标，使用各种资源，提高经营效率，在组织内部采用组织、计划、规范的程序及控制措施所实施的一系列调节制约手段的总称。其实质是加强风险管理，主要特点有全面性、全员性、全程控制等。

内部控制体系是依法律规定，为保证经营活动效益，而自行检查、制约和调整而构建的一套完整的系统。

内控体系贯穿于企业经营管理全过程，涉及到企业决策、执行和监督环节，对经管活动实行全覆盖，与企业经营活动始终相伴。内部控制体系的职责主要是为企业做好风险预测与分析，提前采用预防措施，加强风险预防与规避，降低风险出现的概率，促进企业竞争力提升。

二、新时期国企财务管理与内部控制体系的相关性分析

财务管理是企业的重要职能，也是一项重要的经济管理工作，对企业正常经营与稳健发展提供强有力的支持，内部控制体系涵盖的范围更加广泛，与财务管理有着相同目标。国有企业内部业务运行与经济业务发生时，内部控制体系与财务管理活动发挥不同的作用。在国企内部，它们间的关系非常密切，同时，它们的配合协调程度对国企运营质量有着很大影响。国企财务管理与内部控制体系的相关性可以从以下方面表现出来。

(一)二者在国企管理中发挥着重要作用

国有企业正常的经营活动离不开财务管理的支持，需要有完善的内部控制体系作保障，才能有序运转，保证各项业务稳健开展。国企财务管理以“资金活动”为管理载体，对资金运行的轨迹进行跟踪管理，做好资金筹集、安排与科学调度，从而保证资金链条完整，国企开展业务活动时有资金保障，这样，国企目标实现就有一定的基础。如果财务管理混乱，企业资金调度失调，企业面临的风险加剧，企业正常的经营活动就会受到威胁，经济目标就难以完成，因此，财务管理对国企经营的稳健性至关重要。同时，除了财务活动外，国企其他环节的活动也要有序运行，必须通过内部控制对相关活动进行约束、规范，保证国企内部各个部门、环节能够有序协作，堵漏洞、保安全、防风险，提高运营效率，使国企管理优势充分发挥出来。这就需要内部控制能够针对管理中的漏洞进行严格防范，加大风险防控力度，对风险环节加强监督，确保经营中不发生违法违规现象，从而为国企稳健经营提供内控保障。在国企管理中，财务管理是核心，管理水平会直接影响国企效益提升，国企开展正常经营，要有健全的内部控制体系提供保障，加强对财务活动的运营监督，因此，二者在国企发展中的作用非常特殊。

(二)完整的内部控制体系能够确保财务管理质量提升

内部控制体系是一套完整的内控管理与运行机制的总称，它将财务管理等也涵盖在内，从某个方面讲，财务管理也属于内部控制体系中的一部分，可以称之为财务内部控制和会计内部控制等，完善的内部控制体系能够防范企业运营风险，帮助企业完善内部管理，保持财务会计工作有序运转，业财信息能够及时对接，提供完整会计资料，保证会计数据真实、准确，为国企管理与决策提供精准依据，从而保证财务管理质量不断提升。如果缺少完善的内部控制体系，企业的会计工作将会失去内控保障，财务运行中的风险会不断增加，运营难以得到保障，国企目标实现的难度加大，同时，内部效率下降，内部违法违规现象有可能增多，从而不利于国企发展。因此，必须构建健全的内部控制体系，保证财务管理工作稳健运行，在保证财务安全的基础上，才能更好地发挥财务管理的职能作用，促进国企效率提高，促进国企效益不断增长。

(三)稳健的财务管理工作，可以保证内部控制体系更好发挥职能作用

财务管理有一系列的管理理念与管理模式，可以对内部控制体系提供有效帮助，让内部控制体系更好地发挥作用。如通过预算管理方式，对企业内部各部门设定收支管理目标，通过预算编制将国企经营发展目标向下分解，对各部门进行绩效考核，将绩效与各部门、各岗位员工进行挂钩，有利于产生较好的激励作用。国有企业可以引入全面预算管理方式，确定预算收支目标，对企业内部各方面、各环节实行全面预算控制，达到降本增效目的。如财务相互牵制与内控模式相似，通过财务内部监督，加强财务风险防范，发挥内审作用，对投资管理与资金运营进行监督检查，对投资项目进行内部审计，可以对投资项目事先评审，进行投资效益与投资风险分析，提供投资建议，规范投资管理活动。在投资过程中加强投入资金的跟踪审计，查找资金运用中的风险要素，运用专业的审计方式对投资预算进行把关，防止投资项目突破预期，引发投资危机。一系列措施都与企业的内部控制体系有着关联，都需要有稳健的财务管理体系做保证，才能确保内部控制体系更好地发挥作用，取得较好的内控效果。

三、加强国企财务管理和内控体系建设的必要性

与民企相比，国有企业担负的社会责任更大，加之国企受其性质影响，在管理体制及运行模式上受政府管控较多，对国企管理及内部活动有着较大影响。因此，更需要加强财务管理，构建完善的内部控制体系，充分发挥二者的优势，从而不断增强国企抵抗内外风险的能力，这对国企改革与发展具有重要的现实意义。

首先，这是保证国企资产运营安全的需要。在新的发展形势下，由于竞争日益激烈，国有企业面临的压力更大，国有企业在推进改革转型过程中，必须要有健全的财务制度与财务管理模式，为改革转型提供财务支撑，必须构建完善的内部控制体系，保证改革发展稳健运行，增强防风险能力，保证国企改革发展中资产的安全性，使国资价值得到充分发挥，不因改革转型而导致国资流失。国有企业通过加强财务管理，不断提高财务工作质量。在内部控制体系全面实施中，促进财务工作规范化，加强资金监管，注重业务风险防范，有利于保证国企资产安全运行。

其次，这是国企不断提高管理质量的需要。一段时期以来，国有企业担负的责任较大，发展的包袱很重，受管理体制制约，管理质量一直难以提升，使国企的优势难以充分发挥出来。如何将国企的管理质量不断提高？如何提高国企的竞争力？还需要从财务管理与内部控制入手，制定完善的财务目标，充分发挥财务职能，不断加强内控体系建设，使之与市场经济对接，满足国企内部管理的需要，保证国企内部运行有序，管理规范，消除体制机制的阻碍，与其他市场主体一样建立现代企业制度，实现发展转型，促进管理质量不断提高，使国企竞争力不断增强，确保国企改革发展目标实现。

最后，这是国企加强风险防范提高效益的需要。作为市场主体，国有企业应当大有作为，注重效益增长，增强自身实力。这需要有健全的财务体系与内部控制体系提供保障，从国企内部管理入手，深入到内部各个层面，加强对内部风险的预防与控制，促进国企效益不断增长。而在实际管理活动中，部分国企对财务工作与内控体系建设的重要性未引起重视，财务职能弱化，内控体系不健全，给国企发展带来较高的风险，甚至危及国企正常运营。因此，国有企业必须结合管理现状，对财务活动运行情况及内部管理实际进行分析，查找管理体系中的漏洞，对财务工作和内控工作不断完善，采取有效措施，做好经营管理中的风险防范工作，不断提高国企经营效益。

四、国企财务管理与内部控制体系建设应注意的问题

财务管理与内部控制体系间的相关性很强，在国企发展中发挥的作用非常重要。国有企业必须对此清楚认识，注重保持二者间的协调性，使二者在国企中共同发挥作用。应当注意如下几点。

第一，风险管理问题。国有企业在经营发展过程中，将关注和重点放在效益提升上，为了追求更大的业绩，通常会采用投资扩大等方式，进行规模拓展。然而，在投资拓展活动中，对投资风险没有很好地预估，对投资效益预估较高，却忽视了投资风险的存在，没有重视财务风险管理，导致财务管理中存在很大漏洞，财务作用没有很好发挥，也反映出企业内部控制体系中的问题，因此，风险管理是国企应当高度重视的问题。

第二，处理好财务管理与内控体系的关系问题。财务管理与内部控制体系间的相关性很强，处理好二者间的关系，使之协调配合对国企发展可以提供极大助力。然而，从管理实践看，有的国企在二者的关系处理上没有协调好，没有使二者保持协调统一。如在财务制度建设上没有与本企业的运行特点相符合，只是套用了其他企业的财务管理制度与财务管理模式，设计的内部控制体系与本企业的关联性差，管理中的漏洞较多，有的内控制度在其他企业运行较为成功，而在本企业中运行失灵，这与本企业的内控环境有很大关系，国企在内部体系建设中没有全面考虑，没有制定科学的内部控制体系，对国企发展影响很大。

第三，财务管理与内部控制执行力弱的问题。制度好坏与效果必须通过实践检验才能确认，国企要提高管理质量促进效益增长，在制定好内部控制制度的情况下，还必须加大执行力度，如严格财务管理，规范财务手续，不符合财务规定的成本费用不予报销，突破预算的费用不予追加，执行绩效考核办法，强化管理责任，实行绩效管理与责任追究机制，增强执行力，促进国企管理质量全面提升。如果执行力弱化，将难以推进国企改革顺利进行，各项工作进程受阻，将不利于国企转型发展。

五、新时期完善国企财务管理与内部控制体系构建的具体建议

（一）转变管理观念，增强风险管理意识

在新的发展时期，国企面临的竞争压力更大，国有企业必须转变管理观念，在注重效益增长之前，首先考虑的是风险问题，将风险管理放在首位，保障资产、资金运营的安全性。一方面，在财务制度与内部控制体系设计中，应当将风险观念贯穿其中，从制度建设源头加强风险设计与预防，为运用规范化的内控制度加强对风险的防范。另一方面，要构建财务预警系统。国有企业应用好现代信息化工具，引入财务预警系统，如在企业的负债率水平进行设定，负债率偏高时，进行预警提示，给出应对方案。运用系统管理加强对财务风险的预警与防范，增强风险防范能力，减少风险发生对国企造成的危害。

（二）注重内部环境建设，不断优化财务与内控工作环境

良好的内部环境是国企良性运转的基础，对国企发展有着巨大的促进作用，国有企业应当对现行管理状况进行分析，从组织结构、部门设计、职权分工及岗位建设等方面入手，重视内部环境建设，不断优化财务与内控工作环境，促进国企运营效率提升。一是做好组织架构设计。要按现代企业制度的要求，对国有企业进行架构设计，按三权三分立模式对企业的董事会、监事会及经理层进行科学筹划，搞好分工与协作，既要防止一权独大，使内控失效，又要防止相互推诿，运行效率低下。二是做好部门优化与岗位设计。对国企现行的业务运行体系与财务管理体系进行分析，本着精简高效的原则进行部门设计，做好岗位配备，使部门之间协作有序，又相互制衡。岗位配备要精简，更要牵制约束，关键岗位必须有配套监督机制与轮换机制，防止人为风险发生。三是开展宣传教育工作。和谐的环境有利于减少内部矛盾纠纷，促进运营效率提升，要在国企内部开展和谐发展环境宣传教育工作。创设和谐的发展环境，使国企轻装上阵，激发内生活力。

（三）明确目标责任，加大执行力度

国有必须加大对各项制度执行力度，保证经营目标得以完成。一方面，在国企管理体系中，要引入预算管理、目标管理与绩效管理等先进的管理理念与管理模式，运用一系列规范化的内部控制制度为运营提供保障。各部门实施动态管理，确保内控制度在实际工作中得到执行，将目标与责任相连，将绩效与激励机制对接，构建奖罚分明的目标责任机制，对全体员工，包括国企高层全部纳入考核体系中，确保国企经营目标完成。另一方面，要加大制度兑现力度，要严格执行考核结果，运用考核机制对全体员工进行客观公正评价，做好绩效奖励兑现。同时，对达不到考核要求的一般员工，进行给予一定处罚，对管理层应当实行问责或调离岗位，对全体员工给予警示。此外，要引入监督机制，分析岗位风险，加强对内部各项活动全面监督检查，对内控制度执行情况进行分析、评估，对财务工作及内部控制体系中的漏洞及时改进。

六、结语

如今，国企发展压力大，国有企业必须加强财务管理，发挥内部控制的作用，促进管理效率提升，增强国企竞争力。为此，国有企业应当认清财务管理与内部控制体系间的相关性，使二者之间保持协调一致，从而更好地为国企改革发展提供保障。