大数据时代企业内控建设的新思路探析

沈 媛

〔山东省地勘局第二水文地质工程地质大队（山东省鲁北地质工程勘察院） 山东德州 253000〕

1.大数据研究背景

现今，计算机应用技术和通信技术的迅猛发展，不仅影响人们的生活节奏和工作方式，而且对于中小型企业来说也是一个极有挑战性的机遇。对于大数据时代的企业来说，数据信息资产是企业经营最为重要的资产。面对当前的经济形势，大数据的应用是中小型企业转型和生存的关键。面对复杂多样的数据，中小型企业需要高效挖掘对企业经济决策最有利的数据经济价值。在这一过程中也要考虑到减少数据资源的浪费。值得关注的是中小型企业对数据的存储和数据处理是否具有相应的技术。中小型企业能不能把握住大数据的机遇，选择正确的工具，提供量身定制的服务，是中小企业提升竞争力的关键。

目前，大数据技术围绕应用实践、理论基础、关键技术、数据安全这几个方面开展研究。数据开放和数据共享是大数据研究的前提和关键，但企业数字化转型的过程中，“信息孤岛”成为企业发展的绊脚石，也就是数据还没有得到充分的开发，大量数据分散严重且处于孤岛状态，信息开发难度大。在数据的开放和数据共享的过程中，涉及隐私方面的程序目前还没有得到健全，数据的机密性、完整性与数据可用性是数据隐私的基础。在大数据开发的过程中，部分企业也尝试过不同的控制措施和数据处理工具来尽量减少数据开发违规风险，为此也付出了大量的时间和精力。保护敏感数据的机密性和完整性是数据安全研究工作方面的重难点，因此，数据持有者不敢轻易尝试大数据的开放和共享。如将大数据的保护程序转为以IT技术基础设施检测、预防和保护数据的泄露，数据保护也是企业另一个重要的了解数据在企业运营使用的重要方式。信息泄露风险越大，大数据技术用户隐私更容易被获取，数据质量问题不可避免，数据的安全性是大量数据使用者或企业更为在意和担忧的问题。为保护数据的安全性和提高数据质量，亟须开发自动化的数据安全检测系统。

2.大数据时代的特点分析

一是大数据时代为企业财务人员提供了大量的数据。传统的手工、纸质会计核算模式下，财务人员的工作量十分繁重，而在大数据时代，企业生产经营规模不断扩大，并且影响其经营发展的因素也在不断变化，企业通过大数据系统及互联网平台，实现了数据海量收集，提高了财务部门对数据利用的效率。

二是使数据更加具有实用价值。虽然互联网为企业经营管理提供了海量的数据来源，但由于数据来自不同的网站，数据的真实性、及时性得不到有效的印证，容易使企业财务人员得出错误的结论。而大数据系统平台的应用，使企业财务人员可以通过大数据比对功能，使数据信息可以得到不同途径的印证，增加了数据信息的实用性，大大降低了财务人员处理数据、收集数据的工作量。

3.当前的企业内控存在的部分问题

3.1 财务控制层面

财务控制方面的风险评估对企业内部控制来说较为关键，能及时识别、系统化分析经营活动中的相关风险，合理制定风险应对策略，对于确保企业发展战略的实现有着重要的意义。

目前，企业采用的是传统的运营风险评估方法，此种方法能够对运营中存在的风险进行评估，但相对于现今的办公效率来说精准度较差，且消耗的时间过于漫长，还不能大规模进行评估等。财务风险评估手段单一、环境控制意识薄弱和风险评估规模小是导致企业内部控制效率和效果低下的关键因素。从我国企业的现状来看，大多数企业缺乏财务风险管控意识，由于风险评估手段单一，普通的管理层人员根本无从下手，而专业的风险评估人才又少之又少，培养的成本过于庞大，是众多中小型企业无法承担的，不少企业的管理层人员的管理思维很难出现财务控制这一意识。因此，这些企业并没有在财务控制上下太多的功夫，而这一因素则会滋生企业内部高管的腐败现象，导致企业面临破败的风险，抑或是无法跟随上社会变化的节奏，滋生更多的风险。

3.2 管理模式混乱

在信息技术飞速发展的背景下，企业只有充分利用大数据技术，才能有力提升财务管理工作的信息共享性和对称性，才能使企业各方面的经营管理工作符合时代发展的特征和市场的动态化要求。然而，在经营管理过程中，还有很多企业存在着对于财务内控建设重视程度不足的现象，没有通过提升企业财务相关业务流程的信息化水平，营造良好的信息化发展环境。提升财务内控工作的信息化发展水平，存在着企业各部门之间利益争夺的现象，甚至个别企业还存在着虚假财务报表现象，导致企业管理层很难获取到准确的财务信息，这显然会影响到企业发展决策的科学性、合理性。

3.3 人力资源管理存在不足

有效的人力资源管理能够促进企业人才合理配置，充分调动员工工作积极性。但当前部分企业存在薪酬制度不合理的问题，存在管理人员工资远高于生产工作人员工资，相同岗位工资基本相同，不考虑员工自身能力，导致难以吸引和固化人才，培养员工的创新精神。此外，存在绩效考核管理需改进的情况，现有的考核办法未能落实到具体细则，未能将员工的业绩与薪酬相挂钩，奖励机制不健全也是重要问题之一。大部分企业对于员工的奖励侧重精神形式，忽略物质层面，但实际上物质奖励更适合低工资员工，只有高工资员工才更倾向于精神奖励，员工水平的参差不齐难以发挥人力资源的竞争优势。再者未能定期开展必要的再教育培训活动，且招聘时存在任人唯亲、走后门等情况，导致企业员工个人能力高低不一，阻碍企业生产效率的提升及稳定、持续的发展。

3.4 内部控制未形成完备的信息化体系

企业采取信息化方式进行内部控制，为的是提高工作效率和准确性，但是如果没有形成完备的信息化体系，可能出现一些管理漏洞，导致内部控制的效果没能达到预期，甚至出现违法的后果。如，电子数据相较于纸质数据，更改起来更容易，有被不法分子恶意篡改或删除的风险。在没有建立完善的信息保护体系时，无法确保数据信息的安全性。

4.大数据时代企业内部控制转型的途径

4.1 转变内部控制思维

大数据背景下，企业在组织管理机制运行中，如果没有适配完整信息处理系统及具有前瞻性的思维方式，那么在市场竞争中很容易被淘汰，可持续性长期经营成为难题。因此，在大数据时代企业内部控制从传统方式转变为信息化技术方式需要具备前瞻性的内控思维。企业通过业务部门配合，来分析大量财务数据中隐含的规律信息，通过利用大数据信息预测模型，来预期财务管理内部控制中可能出现的状况，有效预防可能发生的疏漏，进而提高内部控制的有效性。同时，可以通过数据分析得出规律，预测企业在经营过程中潜在的财务风险，并且提前制定应对措施，来降低企业经营风险。

4.2 构建适配内部控制数据平台

企业财务业务模式的转变推动着内部控制随之进行转型，信息技术在企业财务管理内控方面的应用越来越广泛，内控平台的搭建作为信息化系统的基础，起到至关重要的作用。大数据时代企业财务管理内部控制的转型，首要任务就是要构建与企业组织结构相适配的信息化数据平台，实现不同部门统筹兼顾，促进企业的全面发展。在此基础上，构建沟通有效的信息互通平台，来提高数据信息的利用程度及部门间协作效率。应当建立相应的内部控制监督平台，避免在信息化系统中出现钻空子的行为，同时保障数据信息能够有效实现上传下达，使各部门明确自身的职权范围，从而实现对企业全方位的综合管控。

4.3 对信息化数据进行科学的分析

财务内控信息化模式下，企业可通过互联网、大数据对各业务部门生成的业务凭证、单据与会计数据之间实现比对、印证，提高财务管理工作的效率，还可以提高财务会计信息数据的真实性，确保企业财务内控工作流程得以顺利实施。因此，财务内控信息化的首要目标就是对通过大数据收集到的信息化数据进行分析，包括将数据与国外企业、行业先进企业及本企业历史数据进行对比，揭示企业数据是否存在的错误。确认各项数据真实无误之后，才能进行后续的分析工作。此外，还需要从源头上保证数据真实性，借助大数据技术构建全面的信息通道，实现财务数据的直接采集，减少中间环节，避免信息失真。

4.4 为企业培养合格的大数据人才

传统的财务管理模式下，企业财务人员只需要掌握会计基础核算即可，而在大数据时代，财务人员既要懂得财务核算、管理会计及内部控制基本原理，还需要对信息化处理、大数据应用等技能有所掌握。因此，企业首先应面向社会广泛引进财务内控信息化管理人才，为企业大数据应用与财务内控运行提供人才保障。其次，企业管理层应定期对财务人员进行管理会计理论、内部控制应用及大数据分析等内容的培训，使企业财务人员不断提升财务内控信息化水平，督促其适应大数据与管理会计时代发展的要求。此外，企业若要确保财务内部控制工作顺利实施并发挥作用，应对原有的财务管理模式进行必要的创新，将管理会计与大数据技术相结合，在保证企业财务会计管理工作有序推进的基础上，快速收集并整理各类财务数据，按照有关要求，及时输入云系统中，得到准确结果。此种方式的应用，不仅能够节省大量的人力、物力，而且经过科学计算，能够获得更为精确的数据结果。

4.5 信息沟通与优化方面

针对部分企业管理层级多、业务广、与下属单位缺乏有效交流机制的情况，企业需要对信息与沟通的功能高度重视，从管理层开始强化全体员工的信息沟通意识，明确其在企业管理和内控体系中的作用，落实信息的收集、加工、整理、传递、报告与内外沟通机制，动态、立体地构建信息共享平台。此外，需要保持信息与沟通渠道畅通，管理层在安排任务的同时，也需要及时了解基层员工的意见和建议，并且对信息与沟通的层级进行精简，对管理层级进行精简与压缩，提升信息传递的效率，有效规避信息不对称问题。

4.6 建立内部风险预警制度

许多企业为了扩大规模及影响力，相互之间通过并购的方式进行重组。并购企业因不熟悉被并购企业的内部体系，可能会在内部控制的统一上出现分歧，导致经营中存在许多非系统风险。此外，海量的财务数据让经营者无法高效分析企业经营业务中的难题，因此，许多风险系数比较高的项目未能引起会计人员的注意，必然会给企业最终业绩带来不良影响。为了尽量降低风险，通过数据信息化的集中管理，企业建立一整套适应大数据时代的企业内部预警制度，在业务进行之前通过数据进行风险分析。管理者可以结合企业现状来决定是否要跟进业务，在业务进行中能够及时传递风险预警指令，业务结束后进行业务反馈总结经验。这种循环式体系既保证了业务操作的稳定、高效，同时还保证了企业内部控制的有效。

4.7 强化企业财务内控信息化建设

一是企业应将发票开具、仓库保管、人力资源、预算编制等各个部门开发的系统，通过互联网、大数据系统进行整合，整合后并将内部控制模块引入该系统，以保证该系统可以实现数据在内部之间的共享，并使财务人员通过系统能实时了解各业务部门经济业务是否规范，会计核算是否正规。二是为了提高大数据系统的安全性，企业应按照岗位对每个登录用户设置相应的使用权限，避免因权限划分不清，导致人员随意篡改财务信息的现象发生。同时，在系统中应根据不同岗位开展授权审批管理。如，在某部门开展经济业务时，应由相应权限的岗位工作人员进行业务审批，可以避免企业出现贪污舞弊行为，也可以在发生错误时及时查找问题所在。三是为了让各业务部门使用的信息管理软件，能够与企业财务核算管理软件顺利对接，企业在开发财务管理软件时，应考虑各个信息软件端口对接标准问题，使企业财务软件可以与企业生产、采购、销售、人力等各个系统进行有效对接，有助于企业财务内部控制对企业各个业务流程进行监管，方便财务人员根据大数据系统对企业各项数据信息进行处理、分析。

5.大数据整体运用展望

在不久的将来，大数据产业或将成为重要战略性产业，大数据技术的市场空间也会逐步上升。现今各国都热衷于推动大数据战略产业的发展，利用大数据技术来提高国家的经济实力和社会服务能力，甚至运用于国防。企业之所以走向信息化，正是为了更方便获得信息，企业的各个部门功能信息化，办事效率提高，将会更好地对接信息化技术相关功能的使用。与网络信息技术相结合的信息型企业将成为大数据技术研发开发最为活跃的一大群体。一些走向信息化转型的信息科技企业，可以在其原有的基础上，利用大数据技术进行企业升级，从而以较低成本获取较高的经济效益。大数据产业的拓展空间十分广阔，大数据诞生于云计算、物联网之后，是一个朝气蓬勃的新产业领域。由于领域广、创新性强，此类技术所蕴含的机遇和挑战将会多于云计算和互联网。大数据产业有一个明显的特点，那就是蜂箱效应，它除了产业自身的经济蕴含量之外，还能连带着其他产业互利互惠式的跨越升级。至关重要的一点在于对接大数据后要应用于哪些方面，哪些方面在对接升级后能给企业带来什么具体的收益，这却是企业需要了解的问题，也是文章中所探讨得出的结论。言而总之，企业建设发展迫切需要大数据技术的应用，以走出一片更为广阔的天空，大数据技术也迫切需要企业这个运营载体，来表现其自身独特的优势和庞大的市场价值。

6.结语

大数据时代的到来，为企业的财务管理提供了保障，高效的财务管理不仅会吸引更多投资者的目光，同样为企业的内部控制注入了新的活力。内部控制建设是一个动态的、与时俱进的过程，随着企业的不断完善，内部控制的体系也在潜移默化地改变。内部控制绝不单是针对企业管理层的，而是面对企业全体员工的。因此，运用个人利益与公司利益相结合的思维模式，有助于每一位员工主动承担更多的工作责任，不仅会为企业带来更强的纪律性和安全性，同时也杜绝了违规事例发生。笔者坚信，在大数据时代的引导下，企业内部控制体系及企业发展将会更上一层楼。