企业税收筹划的涉税风险与规避研究

韩雪萍

（中国石油天然气销售吉林分公司 吉林长春 130000）

在企业日常运营及管理中，税收筹划是一项重要内容，通过开展税收筹划工作，有利于提高企业竞争力与经济效益及财务管理水平。税收筹划中，涉税风险问题突出，若企业制定的税收筹划方案，未结合企业实际情况，违反法律法规要求，将成为制约企业发展的障碍。在财税政策改革背景下，税收筹划及涉税风险管理的重要性逐渐突显，但在实际工作中，企业对涉税风险管理缺乏重视，导致风险管理不到位，整体筹划水平低下。为降低涉税风险发生概率，企业应树立良好的涉税风险防范意识、完善税务管理体制，规避涉税风险，为企业营造安全的发展环境，带动企业高效运转。

一、企业税收筹划及涉税风险概述

（一）税收筹划与涉税风险概念

企业在运行中，纳税是基本义务之一。开展税收筹划工作，主要指的是在纳税前，结合企业实际发展情况，结合涉及纳税的相关事项，在遵循我国政策及法律法规的前提下，减少税费缴纳或者递延缴税。我国为扶持企业发展，调动企业发展积极性，制定了多种优惠政策，企业可充分利用优惠政策，开展内部税收筹划工作，减少纳税支出的同时，还能够规避涉税风险问题，提高经济效益，将大量资金应用在企业日常运营及发展中。

企业在开展税收筹划工作中，涉税风险不可避免，主要指的是企业在税收筹划工作落实中，对最新税收政策及税收优惠政策了解不充分，或者企业在运行中受不可控因素影响，导致税收筹划方案失败，疑似存在偷税、漏税等可能性，企业不仅需要补缴相应税款，还需要面临一定法律风险问题。

（二）企业税收筹划中的涉税风险类型

1.法律风险

企业在落实税收筹划工作中，法律风险是一种较为常见的风险类型。企业税收筹划法律风险主要是企业在日常运营过程中，税收筹划与我国税收政策之间存在差异性问题，导致税收筹划超出了我国法律法规所规定的范围，企业在承担纳税责任时，易产生偷税及逃税等不良行为，违背我国法律规定。法律风险的存在，企业通常需要承担相应法律责任，甚至还需要承担刑事责任，若法律风险处理不恰当，将会对企业生存及发展产生不良影响。企业在税收筹划环节，财务人员需要将税收法律法规作为筹划的核心内容，在法律允许的前提下，依据企业实际情况，合理开展税收筹划，制定相应筹划方案。

2.政策风险

在税收筹划工作中，企业还会面临一定政策风险。我国税收政策主要是将税务法律及法规作为基础，制定出的较为完善的税收政策。由于我国经济环境处于不断变化趋势，政府在税收政策制定中，根据经济发展趋势，对税收政策进行调整与优化，并对企业形成政策保护。在外部政策变化后，企业在开展税收筹划工作时，也需要及时调整，适应新政策要求。但在实际筹划工作中，企业税收筹划工作并不具备良好的适应能力，无法结合外部政策变化及时调整筹划方式，导致税收筹划落后，难以适应政策变化，从而引发政策风险问题，筹划质量相对较低。

3.操作风险

操作风险是影响企业税收筹划工作质量的重要因素。企业在税收筹划工作落实中，通常需要安排专业筹划人员，制定筹划方案，推动方案落实，减少企业税务支出，提高企业经济效益。在筹划过程中，税收筹划人员应结合我国相关政策，合理调整企业经济行为，确保筹划工作开展的科学性与合理性。但在企业内部，仍面临较高操作风险，主要是由于企业缺乏专业税收筹划人员，现有税收筹划人员综合素质良莠不齐，不符合税收筹划要求，在筹划过程中，易出现操作失误，导致企业面临偷税、漏税。在部分企业中，对税收筹划工作缺乏重视，并未安排专业人员，仅仅只是引导财务人员开展税收筹划工作。由于财务人员对税收筹划专业知识掌握不足，缺乏专业技能，同时对税收政策及法规了解不到位，在日常操作中，易出现操作不规范等问题，从而滋生操作风险。企业在遵循税务法律法规前提下，由于筹划操作不合理、不到位，产生操作风险，不利于税收筹划工作开展。

4.经营风险

企业在税收筹划工作中，还会面临一定经营风险。经营风险的产生，主要是由于企业内部管理与控制工作开展不到位，对我国税收政策了解不够全面。部分企业在开展管理工作时，对短期效益及短期发展较为重视而忽视了长期发展，使得经营工作效率低下，管理不到位。在开展税收筹划工作时，并未与企业内部经营业务活动相关联，配合效果低下，不利于税收筹划方案的执行与落实，加剧企业运营中的涉税风险。

二、企业税收筹划中的涉税风险产生原因

（一）缺乏涉税风险防范意识

企业在开展税收筹划工作时，由于对筹划工作不重视，忽视涉税风险对企业发展的影响，并未形成良好的涉税风险防范意识，应对措施不到位，使得涉税风险频发，企业也面临多重问题。部分企业涉税风险防范工作落实不到位，并未设置专门的税务管理部门，受传统思想观念及错误认知的影响，认为税务工作应交由财务部门负责。财务人员不仅需要处理财务相关工作，还需要处理税务工作，工作压力较大。财务人员虽然具备较为完善的财务知识，但对税收相关知识掌握不足，并未积极了解并分析最新优惠政策与法律法规，在制定税收筹划方案时，缺乏专业知识支持，使得筹划方案制定缺乏科学性，增加涉税风险发生概率，还会增加企业税负成本。部分企业虽然设置了税务部门，将税务工作交由税务人员完成，但由于税务人员缺乏独立性，易受企业管理者主观意识影响，导致税收筹划工作开展不到位。

（二）会计工作缺乏规范性

会计工作质量将会对企业税收筹划工作产生直接影响。当前企业整体税收筹划水平低下，主要是由于会计工作开展不规范，滋生涉税风险。在实际工作中，企业在推动税收筹划工作开展中，由于对会计基础工作管控不严格，相关会计科目与账簿设置不合理，导致税收手续不科学，缺乏准确性。企业在进行成本费用核算工作时，缺乏全面性，核算结果不准确。由此可见，正是由于企业会计工作不够规范，从而对企业纳税申报工作产生直接影响，税收筹划工作不够准确，筹划方案不符合企业实际情况，制约企业降负工作开展的同时，也会引发多种涉税风险问题。

（三）税收筹划方法存在滞后性

采用合理且恰当的筹划方法，不仅能够保证筹划方案制定的合理性，还能够降低涉税风险发生概率，提高筹划质量，减少企业税负支出。税收筹划方法具有多样性，企业可结合实际情况，选择恰当的方法，如费用分摊法等，实现合理节税与避税。但在实际筹划中，企业所采用的税收筹划方法存在滞后性问题。受认知及思想观念等因素影响，企业在开展税收筹划工作中，往往倾向于通过分析税法漏洞方式实现避税。

企业并未从战略角度出发，所选用的筹划方法缺乏合理性，将会制约企业发展。税收筹划工作开展，应具备规范性与专业性特征，部分企业为实现节税目的，并未遵循我国政策及法律，采用单一筹划方法，导致筹划效果不理想，违背税收筹划工作开展初衷。此外，如果税务筹划方案缺乏科学性，企业在经营管理过程中存在漏洞，必然会滋生风险问题。目前，税务筹划并非只是企业税务部门的工作，而是涉及到企业财务、生产、投资、经营与信息管理等各个方面。然而，不少税务管理人员并没意识到这一特性，专业知识结构与税务筹划能力存在欠缺，未将税务筹划与其他部门工作相结合，所制定的税务筹划方案缺乏科学性与可行性，加之企业经营管理工作中难免出现漏洞，进而加剧了税务筹划风险。

（四）企业税务筹划方法存在与税法相违背的风险

中国税收管理有三大本质属性，强制性、无偿性和固定性。从强制性来看，国家税务的强制性是指税务机关会依据税法和政治权力来要求纳税人履行纳税义务，而在征税过程中，税务机关和纳税人的关系并不对等，这意味着纳税人在依法纳税的同时一直处于被动地位，涉税行为合法与否由税务机关判定，如果纳税人出现违法行为，必然会导致税收筹划风险。

税收无偿性则是指纳税与普通的商品交易不同，不存在等价有偿关系。在市场经济背景下，纳税人兼具经济人的角色，从盈利的角度出发总是想采取各种方法来降低税收成本。然而，税收是国家财政收入的重要来源，国家为了维护财政平衡，避免财政赤字过大，需要严格执行税法，这样就会在很大程度上导致税务筹划所设计的行为存在风险。

税收的固定性对纳税程序、内容、税目、优化政策、计税依据、纳税期限、地点与相关法律均有明确规定，税务筹划必须符合法律规定。然而，当前不少企业制定的税务筹划方案均含有降低税负的方法，如果这些方法具有与税法相违的内容，就存在风险。从税务筹划的法律性来看，确保企业税务筹划符合法律法规要求，纳税人不仅要认真学习和研究税法，而且要紧密结合国家立法目标，基于税法政策的指导，依法制定税务筹划方案，确保税务筹划的合法性，税务筹划方案须符合税法精神。然而，不可忽视的是，部分企业纳税人并未对所有相关法律进行全面研究与正确理解。如果在制定税务筹划方案的过程中未能准确理解税法原则，在纳税过程中履行的方案存在不合法的内容，必然会被税务机关视作偷税、漏税行为，进而滋生税务筹划风险。

三、企业税收筹划中的涉税风险规避措施

（一）树立良好的涉税风险防范意识

企业在开展税收筹划工作中，往往会面临多种涉税风险问题，为降低涉税风险对企业筹划质量及发展的影响，企业应从思想层面出发，树立良好的涉税风险防范意识。首先，需要企业管理者摒弃传统思想观念及管理理念，对税收筹划工作有正确认知，掌握基本涉税风险及对企业的影响，形成良好的涉税风险与防范意识。当企业管理者思想观念转变后，可发挥引导与示范作用，带动员工观念转变。员工在日常工作中，可将涉税风险防范与日常工作相融合，提高涉税风险防范与风险应对能力。其次，企业可将涉税风险防范与企业文化建设相融合，做好宣传工作，采用多重宣传手段，如会议宣传、座谈会及公众号推文等方式，宣传涉税风险防范的重要性，引导内部员工主动了解涉税风险相关知识，确保税收筹划工作有序开展。最后，企业在制定税收筹划方案时，应积极了解我国最新政策及法规，将政策作为前提，合理制定筹划方案，保证税收筹划工作的合理性及合法性，处理好节税与避税之间的关系。此外，企业应定期检查本组织税务管理体系是否存在漏洞和漏税问题，如果存在必须及时解决。

（二）建立风险预警机制

构建完善的风险预警机制，通过对税收筹划工作展开全过程动态监督，及时发现涉税风险，制定应对方案，降低风险对企业税收工作的影响。在企业内部，所有员工均需要正确认知风险，对涉税风险有着一定了解，积极参与涉税风险防范工作。涉税风险防范与规避是一项较为复杂的工作，涉及内容较多，工作难度较大，为从根本上降低风险，企业应充分利用高速发展的信息技术，发挥技术优势，融合企业实际情况与需求，构建出完善的税收筹划预警系统，对筹划过程中产生的不同涉税风险展开监控，一旦识别到风险，可及时进行预警。在风险预警机制构建时，应具有多样性功能。

第一，需要具有信息收集功能。能够自动收集企业内部相关信息，如纳税情况及运营情况，同时还需要收集外部变动情况，如政策变动及税务执法等。通过收集并分析信息，提高涉税风险判断的精准性。

第二，需要具备危机预知功能。风险预警机制在运行中，在信息分析环节，可及时发现税收筹划中存在的隐患，从而发出警告，便于企业管理者及时制定应对方案，避免风险加剧。

第三，需要具备风险控制能力。一旦发生潜在风险问题，系统可及时明确风险产生根源，从根源处出发采取解决措施，降低风险发生概率。

（三）提高税收筹划人员综合素质及能力

税收筹划人员是企业税收筹划工作开展主体，其综合素质及能力将会对筹划质量产生直接影响，企业为防范涉税风险问题，则需要从税收筹划人员角度出发，提高其综合素质与能力，制定出较为完善的筹划方案，规避风险。

第一，在企业内部，应设置完善的税收部门，主要负责税收相关工作。同时还需要选择高素质税收人才，负责税收筹划等工作。企业可不断完善岗位晋升机制，提高薪资待遇，吸引更多高素质税收筹划人才加入，为现有团队注入新鲜血液。同时企业还需要做好人才招聘工作，提高人才准入门槛。在招聘阶段，应重视对应聘人员的考核工作，从中选择高素质人才，提高税收筹划的科学性。

第二，针对现有人才，企业应制定完善的培训计划。定期组织学习及培训工作，邀请相关方面的专家开展讲座，邀请税收筹划人员参加。在培训中，教授专业税务知识与技能，带领税务筹划人员进行政策与法规解读，引导其掌握新政策与新法规，并依据政策及法规要求制定筹划方案。

第三，企业可开展道德培养工作，引导税收筹划人员形成良好的道德品质，避免产生偷税及漏税行为。

（四）创新税收筹划方法

创新税收筹划方法，提高税收筹划的合理性，是规避涉税风险的重要方法。企业在开展税收筹划工作时，应结合具体工作情况及需求，遵循主次分明原则，体现出战略性思维。首先，企业应摒弃原有筹划方法，不再利用法律漏洞实现避税，而是应将节税及政策性减税为主，开展税收筹划工作。企业可使用分散收入及转移收入方法实现筹划。例如企业在开展税收筹划时，可利用转移收入方法，利用融投资规模，降低计税基数，实现减税目标。其次，企业也可采用分散收入方式，通过构建子公司，开展独立核算与筹划，从而享受优惠政策。从费用分摊角度出发，企业对不同工作环节，均开展费用核算与分摊工作，实现降低税务目标。企业在税收筹划中，应遵循全面性与多角度原则，综合使用多种筹划方法，确保税收筹划工作的落实。

四、结语

税收筹划是企业管理的核心内容，税收筹划工作较为繁杂，流程较多，受内部及外部多重因素影响，易滋生涉税风险问题，限制企业发展，无法缓解企业税负压力。因此企业应做好涉税风险规避与防范工作，选择合理筹划方法、构建风险预警机制、培养高素质税收筹划人员，通过采取针对性措施，提高税收筹划的合理性与科学性，降低涉税风险发生概率，在提高企业经济效益的同时，实现可持续发展。