强化企业业财融合下财务报表分析的思考

葛兰

摘要：传统的财务报表分析只停留在对财务账面数据的分析，只关注数字本身的变化，有很大的局限性，从而忽视了数字变化的原因及背后的业务。业财融合下的财务报表分析，是将企业的财务和业务统一起来，同步进行思考和分析，从而实现和经营的有机结合，在企业财务管理工作的基础上，结合企业的发展战略，评估战略实施方向，预测并有效控制企业经营风险，从而提高企业的整体素质与能力。具备业财融合的财务分析，有利于实现企业价值最大化、实现企业精细化管理和提高企业风险预警能力。就目前来说，业财融合财报分析工作还存在一些问题。因此，在业财融合下对企业管理层、财务人员，应该要求工作思维不断转变、专业技能不断扩展、沟通能力不断提高，统筹兼顾各类业务、财务等相关指标，加强财务信息化體系建设，通过财务报表分析来快速反映问题，有效提升企业面对市场竞争时抗风险能力，紧跟社会经济的快速发展，实现企业价值的最大化。

关键词：业财融合;企业财务报表分析;问题;策略

传统的财务和业务工作相对独立，财务的职能主要是核算和监督，通常是在业务发生后，将业务数据交给财务人员进行事后核算，履行的多是事后监督、事后评价工作，造成企业决策的滞后。随着市场化经济的快速发展、信息化管理技术的普及，使财务工作的核算重心向管理重心转变，促进管理型财务和业务相结合。从企业的可持续性发展来看，业财融合将是现代化企业经营的必然发展趋势，也是新时代财务人员的转型方向。

一、业财融合的内涵

“业财融合”就是企业将业务的发展和财务管理相结合，通过信息化建设，将业务和财务融为一体。财务管理不仅仅是在业务发生之后进行的核算分析，而是提前介入到业务发生的前端，从企业发展的整体去评估分析业务开展过程中可能遇到的风险，以及是否符合企业发展的目标方向。彻底打通了财务、业务、公司发展收益等环节，实现了业务数据的及时共享，实现了信息流、业务流、资金流一体化运作，共同规划、决策、控制和评价，为企业战略目标的达成保驾护航，确保企业价值最大化。

二、业财融合开展财务分析的必要性

（一）有利于实现企业发展战略，价值最大化

企业发展的最终目标是在对社会做出贡献的同时，实现企业的战略发展，取得经济价值最大化。企业的财务管理是企业管理的一部分，涉及筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等各个方面。企业财务管理目标除了不断优化财务管理行为，更要紧紧围绕企业战略管理和经营管理，不断提高企业经济效益，使企业利润最大化、企业价值最大化。想要实现这些目标，基于业财融合开展的财务分析具有十分重要的意义。

财务的作用不再是记账、报销、成本结算等这些业务事后核算，而是将财务职能前置，进行事前事中控制，财务人员全程参与企业的业务发展，通过全方位积极管理，最后通过业财融合的事后财务报表分析，不断挖掘潜力，找出差距，充分了解各类资源，促进企业经营活动按经济效益最大化目标运行，同时也在不断推动企业的相关业务部门不只关注自身业务活动情况，也会运用财务逻辑，从业务的各个环节进行评估，以实现企业的价值

最大化。

业财融合的管理是站在企业更高层面去思考，结合企业战略和财务信息客观的分析，对管理层的决策起到重要的支撑作用，对企业各个业务领域的工作都起到了积极的影响。业财融合财务分析在资源配置、预算编制、战略部署方面都发挥了极大的作用，进一步促进战略目标的达成。

（二）有利于促进企业精细化管理

目前，随着外部宏观经济和企业发展的不断变化，企业的经营压力和市场竞争压力都在持续提高。传统的财务和业务管理模式普遍比较粗放，难以适应市场高速变化。财务管理除了财务核算、数据统计、财务报告等基本职能外，还需给企业发展提供更多的支撑，要主动的融入贯穿业务经营领域的全过程，从而拓展财务职能。实现业财融合是加强支撑企业升级发展的重要手段之一。全程参与业务发展，将业务数据及时共享，通过财务分析及时反映企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流状况，通过直观的共享数据进行分析和评估，对企业业务发展决策提供更专业的财务支持，实现企业精细化

管理。

（三）有利于提高企业风险预警能力

业财融合机制下，财务部门可以参与到企业的业务管理环节，有利于财务人员全面掌握企业业务数据信息，通过财务分析为企业的发展提供可靠的理论数据支持，对业务实际开展中存在问题，潜在的风险点，能及时监督、控制和预警，降低企业经营风险。同时，业务部门也通过获得财务部门专业的数据分析支撑，及时了解在实际业务开展过程中财务预算的执行情况，在强化财务部门监督职能的基础上，能够及时发现业务部门在实际工作完成中与既定目标的偏差，并及时作出调整措施，同样也降低了企业运营风险，提高了企业综合风险防控能力。

三、传统财务分析的缺陷及存在的主要问题

（一）传统财务分析的缺陷

企业传统的财务报表分析，难以真实的把握企业的经营活动和成果，无法对企业的发展前景进行分析和判断。数据来源主要为企业的资产负债表、损益表和现金流量表等财务报表，财务分析是片面的，用财务数据去解释财务数据，更多结合企业发展的历史数据进行分析，忽略企业发展过程的变化以及未来发展前景的预测。业财融合的财务报表分析完善了传统财务分析体系，会用战略性财务分析的眼光，对企业利润动因、经营风险以及企业盈利能力进行评估，及时反映企业基本经营情况，为战略投资等提供决策支持。

传统财务报表分析的过程过于简单，只停留在对财务账面数据的分析，只关注数字本身的变化，对于数据的来源以及过程中的变化往往忽略，财务人员的分析报告业务人员看不懂，业务人员的数据又经常与财务数据口径不一致，无法协同分析和判断，对存在的问题无法做出客观的分析，对未来预算参考度较低。不能为企业决策管理层提供更多有价值的分析信息，不能够满足企业进一步实现价值经营的需求。

（二）传统财务分析中存在的主要问题

1.财务人员整体专业水平还需加强

财务部门虽然是企业的核心部门，但很多财务人员忙于应对财务基础核算的重复日常工作，知识及眼界没有得到及时的扩展。在当前业财融合发展的背景下，对企业财务管理人员的专业性水平要求极高，不仅需要扎实的财务专业知识，更要熟悉公司各项业务发展的方向。从企业战略高度进行业财融合分析，一方面要不断了解专业政策，另一方面要熟悉企业制度建设、行业发展规律等，需要财务人员与时俱进的学习，在一定的领域内发挥引领作用。所以财务人员仅仅具备财务专业知识是远远不够的，还需不断加强自身的整体水平。

2.积极主动加强业财融合的意识不够

我国很多企业长期以来重视生产销售等业务部门，认为财务部门仅仅是统计汇总数据，是不能为企业带来真正效益的部门。很多企业即使进行了常规的财务报表分析，也只是认为完成财务工作的一部分，没有将其作为各部门沟通衔接的桥梁，更不会整合资源，作为企业生产经营决策的工具。所以造成业财融合仅是口号，财务报表分析流于形式，没有管理者的支持，财务部门无法介入业务，企业也无法从财务报表分析中获得合理化建议和企业经营风险预警。

同时由于目前业财融合在综合实践中运用周期较短，成熟的管理模式还需要进一步优化，很多企业业财融合发挥的价值还不凸显，也是造成各部门重视和配合程度不够，企业缺乏业财融合发展的原因。

3.财务与业务对数据实际的关注点存在偏差

通常情况下，业务部门比较关注业务收入的达成，将完成的业绩作为评价工作的主要标准。不过多关注成本费用的相关问题，同时会忽略业务发生成本的分摊，忽略业务利润的归属分析。而企业业财融合的财务报表分析，会更关注企业整体经营利润，更关注于业务发展过程的风险防范。在分析过程中经常会使用同行业的数据做基础，历史数据、预算数据做对比。财务部门与业务部门由于工作目标不同，分析的关注点就会存在偏差，从而导致在日常工作中，业务部门对财务部门的分析报告不理解，财务部门提供的分析又只是纸上谈兵，偏离业务，形成了业务、财务“两张皮”问题，分析体系各自为营。

四、优化业财融合财务分析工作的策略

（一）业财融合下对企业管理层、财务人员的要求

1.工作思维的转变

企业管理者在引入先进管理理念的同时，应同时意识到外部环境对企业带来的影响。及时结合业财融合的手段，实现企业在发展管理工作中，相关资源的高效配置和应用，有效控制企业风险，实现企业经营目标。财务部门要实现转型升级，积极发挥财务的主动服务意识，不能过分强调对业务的监督职能，忽略解决业务相关问题和管理需要。

财务工作从业务中来，到业务中去，最终是为了分析和改善业务，财务的本质“源于业务用于业务”。业务如果要资源配置，财务就有了资金管理、预算管理;业务如果资源约束，财务就有了成本管理;业务如果要绩效考核，财务就有了绩效评价。业财融合就是将业务活动放到财务管理的前面，及时学习业务、了解业务特点，理解业务需求，形成服务机制，协同业务寻找解决问题的方法，主动服务业务，融入业务，打破传统财务思维。

2.专业技能的扩展

每一位财务人员，在工作中不仅要不断地学习提高自己的业务水平，同时还需主动参与业务，参与经营分析，财务分析结合实际，服务于业务部门。长期下来，财务分析自然突破了财务的范畴，专业技能得到了拓展。参与业务运营管理，财务人员不断与业务人员沟通，得出务实的结论，财务对业务的支持从事后走向了事前，进一步优化公司的资源配置。通过精确的预测来协助管理者做出正确的决策。

每一位财务人员视野要更加宽广，认知领域要更加拓展。从基础凭证、账簿、报表数据，拓展到充分关注整个企业行业、客户的需求，竞争者的综合实力分析，熟悉国家的宏观政策。随着财务人员眼界的转变、结合过硬的专业技能会大大提高业财融合下的财务分析，提高财务人员与业务人员的沟通效率，掌握财务目标同时，了解企业运作状况，指导业务部门采取运行成本最低、效率最高、安全系数最强的方式，體现利润实现最大化。扮演策略咨询专家的角色，帮助管理者构建财务思维，从而使财务分析工作能真正为企业发展创造新的价值。帮助企业从无到有，从有到优，从优秀走向卓越。

3.沟通能力的提高

由于双方工作内容的差异，财务部门与业务部门经常会出现沟通不顺畅问题。业务部门常常忙于拓展业务，以打开市场、占领市场，打开品牌为主。财务部门更多考虑风险、成本和经济效益。潜在市场的分析包括产品、客户利润率、企业资金管理、风险管控等问题，业务部门认为财务不懂业务，不能及时把握外围市场机会，不能体谅业务部门的艰辛。财务认为业务不懂财务，不能把握风险和成本，一味追求业绩，比如一味迁就客户，反而不能及时收回款项，影响企业资金流，产生坏账的可能性。所以冲突的原因，是在于双方的工作性质不同，存在的差异点不同。真正的业财融合应该从重监督、重控制，转向重服务、重支持，用利他思维去思考和沟通，企业内部才能更好的实现业财融合。

强化业务和财务之间的沟通，财务部门要注重财务人员沟通能力的培养，面对业务部门，财务人员要转变财务专业词汇的运用，学会站在业务部门的角度上，将会计语言转换成业务语言，双方要统一口径，在同一频道上对话，建立业财融合的统一分析模板。主动参与业务部门的重大活动，对重大项目提供财务分析及解决方案。使用更多的业务语言与业务部门进行有效的沟通，让每位业务人员能够充分理解生产经营活动与财务结果的紧密关联性和关系。业务部门也需要向财务部门提出财务支撑需求，建立良好的业财沟通渠道。

（二）统筹兼顾业务和财务相关指标的业财融合财务分析

财务人员进行财务分析时，不再从单一财务角度出发，而是应从多角度出发。结合生产经营、公司业务，使得财务分析更加精准、更加及时、更加有价值。不仅关注财务指标，还要关注非财务指标，实现企业财务与业务相关指标的统筹兼顾，有机融合。

财务报告中不再是将数字简单的罗列在分析报告中，而是在繁杂的财务数据中，准确提炼相关信息，转变为行业發展数据，具备敏感的风险能力逻辑、分析能力、决策能力。财务分析不再是埋头干涩的研究数据，脱离业务的财务分析，数据关联度往往难以被经营所用。必须与企业整体战略相结合，与各部门的经营计划相结合。沿着企业的价值链，分析每一个关键点，学习大数据的运用，从企业的海量业务信息中去寻找经营发展规律。通过从企业经营管理的角度，透过数据剖析经营行为及结果，思考和分析问题，抓住核心去建立大数据时代下的财务分析体系。

（三）通过信息化手段实现的业财融合财务分析

财务部门的主要工作是对大量繁琐的财务信息进行有效整理和归类分析，为企业管理者提供一份可信度较高的、有价值的财务数据分析信息，满足企业管理层决策。在企业业财融合的发展过程中，大数据等先进的信息技术发挥了很大的作用，为企业的业财融合提供了重要的技术支持。业财融合的财务分析是将财务、业务、信息技术融为一体，企业决策者需要在信息大数据时代下，从软硬件条件上推进财务信息化建设，开发一套系统去进行数据挖掘，发现最有用的数据，把数据变成对决策者有用的信息，提高财务分析工作的精准性和效率。

企业应该结合自身管理需求，建立业务财务一体化管理流程，开发信息化管理系统，在自动生成会计凭证等财务系统基础上，发挥企业数据中心优势，关联相关业务数据库，打通业财数据通道，与业务数据一起构建企业大数据库，实现财务管理系统与业务系统相关数据共享。结合企业实际管理需要，确保业财数据口径实时保持一致，实现跨部门、跨业务提取数据分析、对比、汇总等业务。通过建立信息化的工作平台来实现企业内部信息传递使用，业务数据共享，便于及时对执行数据信息进行分析与反馈，保证数据的准确性、及时性和有效性，满足企业管理层和业务部门管理的信息需求，实现用数据说话，体现企业业财融合财务分析的价值。

五、结束语

综上所述，业财融合有助于打破企业财务与业务的工作边界、提升财务管理与业务管理融合水平，是财务转型的重要发展方向。建立业财融合下的财务工作，必须要从传统的财务核算会计向管理会计转型，向具有较强主观能动性的企业管理会计转型，深入开展业财融合财务分析是财务转型的一项重要工作。在实现财务共享或搭建平台的过程中，打通了企业的“任督二脉”，打通了企业的价值链，真正将业务与财务活动深度融合，让企业更了解自己、提升组织的效率，提升企业整体价值。

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