大数据背景下网络零售业审计风险成因及防范策略分析

黄湘

摘要：科技进步推动社会的发展，“大数据”“云计算”技术早已经深入到我们生活的方方面面。零售業顺应时代潮流，利用“互联网+大数据+云计算”革新了传统的销售方式、 开创了新型的网络零售模式。而在站审计人员的角度，这个变革的消息却加大了审计的难度。本文的研究目的是针对大数据与审计的关系，根据网络零售企业特征和审计实务需求结合具体案例，旨在为大数据时代下审计风险防范与控制提供理论依据、探究改善审计的方法。

关键词：大数据、网络零售业、审计风险

一、 大数据时代背景下审计风险相关理论研究

早在2006年，我国颁布新准则，提出了现代风险导向审计模型，在近十几年来，现代风险导向型审计理论实务中的应用越来越广泛。

现代风险导向型审计模型的具体表现形式为“审计风险=重大错报风险×检查风险”这种模型对企业整体风险进行了全面的把控。就重大错报风险审计而言，主要是从被审计单位的战略、经营、管理控制和财务风险这五个方面进行综合的考虑，而非仅仅考虑财务风险。就检查风险而言，审计人员需要对被审计单位经营状况、财务状况等进行了解与风险评估，并制定审计计划及实施，合理控制检查风险，以此来将审计风险降至较低水平。

二、大数据时代背景下审计发展趋势与发展路径研究

1.大数据审计发展趋势研究

（1）审计证据多样化

审计证据需满足适当性和充分性要求，在大数据时代下，大数据技术不仅能够保证审计证据适当、充分，在扩充其形式方面也能够发挥积极作用：

第一，视频与音频信息的收集。在大数据时代，口头证据能够得到自然语言处理的支持。同时，基于计算机通信可以实现有效率、智能化的信息分析，可通过音频、视频的形式对现场询问及访谈进行记录。文本信息能够通过语音识别系统自动转化，辅以自然语言处理技术开展针对性的提取、对比、分析，智能化、自动化的信息处理可基本实现。

第二，其他信息的收集。在大数据时代下，GPS定位系统提数据等新型信息也能够用于审计，在新技术的支持下全覆盖收集不同时间范围、不同区域的数据，辅以精确的坐标定位，审计的效率和精确度将进一步提升。

（2）审计方法智能化

审计方法智能化属于大数据时代审计发展趋势之一，该趋势可以从以下方面进行解读：第一， 标准化数据处理。为保证大数据技术应用满足审计全覆盖要求和审计证据使用条件，大数据存在的不准确、不完整、不规范问题必须设法克服，实现行业数据标准全面完善。第二，可视化信息分析。对于审计涉及的海量数据分析，大数据技术与人工操作的结合能够开展数据关联处理，完整分析图表能够顺利获取，形式多样、来源广泛的海量数据图形化处理可由此完成。可视化信息分析在数据信息关系揭示、隐藏信息发现、数据动态及实时分析等方面均具备：显著优势，能够较好用于新的风险点和审计线索寻找。

2.大数据时代审计发展路径

（1）树立大数据审计思维

大数据时代的到来，要求审计发展要从大数据审计思维的树立入手，以此夯实大数据时代的审计发展基础。大数据审计思维能够更好适应大数据时代审计工作要求，需保证大数据审计人员均具备较高的大数据审计思维。大数据时代下，审计人员需要开展信息和数据的大量收集，同时真正认识到大数据审计的优势，以此开展审计实践。

（2）打破数据壁垒

大数据时代审计发展需要设法打破数据壁垒，保证不断搭建和完善的数据库能够得到充分利用。打破数据壁垒，具体可从关联多行业数据方面入手。国家审计可依托大数据技术全面开展大数据审计;企业各部门数据融合同样关键;内部审计可由此打破部门之间存在的孤立状态，共享程度更高的信息数据能够保证大数据审计顺利开展。

二、大数据时代下网络零售业审计风险成因分析

1.基于大数据时代下的审计环境分析

（1）审计人员技术水平有限

在互联网迅速发展的时代，企业的经营发展离不开大数据的运营和分析，财务数据和信息的生成大多以办公软件为依托，而对于审计人员而言，如果无法熟练的运用相关软件。信息的来源就只依靠于被审计单位的内部工作人员提供，审计信息的可靠性将无从考究。那么，所谓的审计的就义将不复存在。

（2）传统审计思维模式就有局限性

传统的审计模式会按部就班的对单位进行审计，而这种思维模式在审计人员的脑海中根深蒂固，束缚他们对于审计方法的新探索。

2.基于大数据时代下的审计主体分析

（1）网络零售业经营模式的变化加大审计难度

不同于传统行业，企业经营的虚拟化、无纸化、支付手段的多样化、数据的海量化等使得获取审计证据难度成倍增大，进而加大了审计风险。

（2）网络零售业销售模式的变化加大审计难度

网络零售企业相比于传统零售业而言，更加注重消费者的用户体验感。就针对“七天无理由退货”这一政策而言，用户如果在七天内不满意商品即可退换。而从审计角度而言，这一政策将会影响收入的确认，并且审计人员将很难判断交易发生的可能性，收入时点和交易额的准确性。

三、大数据时代背景网络零售业审计风险防范措施

1.加强网络零售行业监管机构的管理

保障网络零售行业监管机构强有力的执行力度的前提是建立健全相关的法律。近十年来，随着电商行业的发展，我国不断完善和深化《网络交易管理办法》等相关法律法规。相关政策的颁布和完善对相关监管机构的执行力度有了更高的要求。因此，网络零售行业监管机构的管理就起到了至关重要的作用。

2.完善网络零售企业的内部控制制度

网络零售业属于近十年兴起的新兴企业，企业内部相关内部控制制度还不够完善。就企业内部审批检查制度而言，相关工作人员在线上进行办公，而相关业务的检查并非仅仅在线上就可对其进行审核。线上线下办公业务的分离将会导致内部审批检查制度的力度大打折扣。由此可见，企业内部的控制制度需要进一步的发展和完善。

3.提高审计人员的综合能力

近十年来，网络零售业的迅猛发展要求相关审计人员对其业务流程和规范进行了解和学习。传统的思维模式已经无法适用于网络零售业的新兴业务。审计人员需不断加深相关专业知识的学习，并结合网络零售业企业经营无纸化、虚拟化等特点探寻对该行业的新型审计方法，寻找新的突破口，降低重大错报风险，提高审计报告的可信程度。