“双高”院校基层项目经费编制与绩效设置优化研究

石丽娟 王强

[摘           要]  现阶段，各“双高”职业院校正积极推进“双高”相关项目的建设和实施工作，以上海工艺美术职业学院为例，将“双高”院校建设项目的逻辑思路概括为“三级表”，即一级项目（总项目）、二级项目（分项目）和基层项目（子项目）三级联动，总结基层项目预算和绩效编制存在的问题，提出相应的解决方法，并以案例呈现的方式重点分析基层项目经费编制和绩效设置的重点和难点，旨在为新时代背景下高职院校“双高计划”项目建设提供借鉴。

[关    键   词]  “双高计划”;基层项目;经费编制;绩效设置

[中图分类号]  G717                    [文献标志码]  A                  [文章编号]  2096-0603（2022）01-0103-03

2019年3月，《教育部、财政部关于实施中国特色高水平高职学校和专业建设计划的意见》（教职成〔2019〕5号）发布，中国特色高水平高职学校和专业建设计划（以下简称“双高计划”）项目启动，作为高等职业院校迈向职业教育现代化的关键载体，如何确保“双高计划”高质量建设意义重大。

一、上海工艺美术职业学院“双高”项目预算与绩效的编制逻辑

国家“双高计划”启动时，在上报教育部的《任务书》中，上海工艺美术职业学院按照“双高”建设的要求和既定的建设任务，结合院校特色，提出了相应的绩效指标（含质量指标和数量指标），这既是“双高”项目任务验收的最低标准，又是本轮“双高计划”建设期满必须保质保量完成的核心指标。为有效保证学院“双高计划”建设目标和建设任务的高质量完成，上海工艺美术职业学院有关职能部门查阅了大量资料，梳理了高职院校“双高计划”高质量建设的关键，扎实做好顶层规划，统筹全校资源，搭建了从上而下“三级表”的建設逻辑，即一级项目（总项目）统领、二级项目（分项目）细化、基层项目（子项目）落地实施的项目编制逻辑，以确保取得对应标志性成果。

二、上海工艺美术职业学院“双高”建设基层项目预算与绩效编制中存在的问题

项目负责人在编制项目的预算和绩效时，由于受到较多的内、外部环境信息和因素的影响，存在预算编制不精确、绩效设置不明确的问题。其中，影响上海工艺美术职业学院“双高”建设基层项目预算与绩效编制的因素主要有以下几点。

（一）管理问题：缺乏行之有效的管理体系

从积极申报“双高”建设项目伊始，学院领导层多次召开相关会议，推进顶层设计，但由于对预算和绩效管理工作的认识不够，使得预算、绩效管理很难发挥其应有的作用，领导层更多注重项目的效益，使得项目负责人对预算和绩效管理的重视程度不够，仍旧停留在资金估量、财务支出的预算方面和项目完成目标的绩效方面，但随着预算和绩效管理的不断深入，浅层次的管理已经不再适合“双高”建设的发展需要，不能为学院的发展和决策提供依据。

同时，预算和绩效管理缺乏有效的管理制度。预算和绩效的管理是对学院内部管理的一种整合手段，也是学院运行不可或缺的管理方式。但是，学院在预算和绩效管理方面却没有相关的制度，或者很多管理制度过于空泛化，缺少可操作性的管理条例，也缺少实效性的管理措施，使得很多基层项目预算和绩效管理水平不高、项目管理能力下降等现象经常发生。

（二）人的问题：缺乏有项目建设经验的负责人

项目建设负责人需要有过硬的专业知识和基本的预算编制能力、财务分析能力、绩效编制能力，可有效应用各类预算软件，同时还应具备一定的项目工作实践经验。上海工艺美术职业学院作为一所艺术类为主的高职院校，学院教师多数是艺术类、技术类专业背景，由于受客观条件和主观条件的限制，对于财务管理、项目管理的现实认识能力是有限的。目前大部分项目建设负责人还很难具备预算和绩效管理工作所需要的综合素质。

（三）知识问题：对基层项目的绩效和预算理解不够

在基层项目的预算编制和绩效设置时，有许多未来的内、外部环境信息（比如原材料和产品价格的走向、未来的产业政策、未来的利率水平、未来的成本等），基层项目负责人并没有完全掌握，因此，以之为假设的前提条件。那么，如果这些前提条件在未来发生的波动超出了预算和绩效制定者所能正常预料的范围，必然导致预算和绩效所确定的相关指标与实际状况出现偏差，严重时可能导致决策和控制失效。

同时，基层项目预算和绩效计划执行的过程中由于项目建设人员认为预算和绩效核心工作就是预算计划和绩效的制订，对于预算执行和绩效实现的监督力度不够，使得基层项目的预算和绩效无法得到有效的落实。

（四）建设问题：时间进度远远落后于管理要求

根据实际来看，上海工艺美术职业学院的“双高”建设基层项目的建设进度远远落后于管理要求。基层项目的前期调研、论证，到二级学院统筹撰写，到规划、财务职能部门初审，到院长办公会审议，到党委会决策、反馈，再到执行，这样的一个闭环管理逻辑是清晰的，但是建设中，每一个时间节点都存在拖延、完成滞后的情况，这就直接导致项目预算年度完成率和绩效目标完成度不高。

三、上海工艺美术职业学院“双高”建设基层项目经费编制和绩效设置优化

基于上述分析，我们认为可从以下几点来改善“双高”建设的基层项目经费编制和绩效设置优化。

（一）顶层设计优化

经过一年多的具体项目建设，上海工艺美术职业学院领导层已经关注到基层项目预算和绩效编制的相关问题，并着手解决困境。

在总结“创新发展行动计划”建设经验的基础上，优化基层项目预算和绩效编制表格，使项目建设的预算和绩效表达更清晰和明确。

通过表1，可以看到计划书很清晰地表达了项目的建设内容，帮助职能部门、建设部门梳理了管理的逻辑，降低了项目建设负责人填表的难度，同时，给基层建设人员提供了项目建设思路。

同时，梳理和总结了国家和上海市相关差旅费、会议费、劳务费、科研经费等经费管理办法，出台学院“双高”项目相关的管理办法。从制度上保证了预算编制和适用的合理性、合规性;从源头引导项目负责人绩效编制的有效性。

（二）“走出去”+“引进来”，双管齐下，全面提升项目负责人综合能力

为了提高“双高”基层项目建设的水平，学院人事处通过鼓励员工“走出去”参加培训提升项目管理经验，“引进来”学校建设急需的高素质人才，双管齐下，提高项目负责人的预算和绩效管理水平。

（三）强化培训体系，提升基层项目负责人的认知水平

海尔的张瑞敏曾经说过：“员工刚刚进入公司素质不高，不是公司的错，但一段时间以后，员工的素质还是不高，就肯定是公司的错。”松下公司则认为，投资在大脑的钱比投资在机器上的钱能赚更多的钱。可见，培训对于有效提升员工的综合素质有很大帮助。

学院通过支持基层项目负责人参加外部的“双高”项目培训，财务管理培训、预算绩效培训等;组织财务处、规划处等进行学院内部的财务规范讲座、“双高”项目预算和绩效编制研讨会、“面对面”交流会、“重点绩效推进会”等方式，强化基层项目负责人的预算编制能力和绩效设置的认知能力。

（四）决策提速、技术支撑、系统优化，加快“双高”基层项目进程

学院上下吸取2020年“双高”基层项目建设的经验和教训，在部署2021年基层项目时，决策速度加快。2020年底启动2021年项目的部署动员会議，倒排任务节点，学院领导小组集中力量，平均一周一次院长办公会，不断论证项目的必要性、可行性、效益性，加快决策时间。

同时，规划处联合信息中心技术人员，在2020年搭建的“双高”管理系统上增添“数据统计”模块，基层项目建设情况（特别是基层项目编制情况、预算经费使用情况等）让学院领导小组、任务群分管领导、一级和二级项目负责人、基层项目负责人实时掌控，通过信息技术的支撑和系统的优化，建立指标动态监控预警机制，加快“双高”基层项目决策和实施进程。

（五）上海工艺美术职业学院“双高”建设基层项目绩效编制案例

通过两年的“双高”基层项目建设的探索，也出现了一些较好的绩效编制的较好案例，也可以作为学院内涵建设提升的一个缩影。

表2 某项目绩效编制案例

■

四、结语

“双高建设”是高等职业院校继国家“示范”“骨干”“三年创新发展行动计划”系统化建设后最大力度的质量提升计划。“双高建设”基层项目预算和绩效管理是一个持续时间较长、具有系统性的工程，不但要做好科学合理的预算和编制计划，还要将预算计划有效地执行、落实。

在后面两年的建设过程中，基层项目建设应该做到强化预算计划能力、熟悉项目前期调研细节、掌握市场和社会建设明细项目的灵活变化;细化绩效指标分解，构建多维度指标管理体系，按照《任务书》既定绩效指标，结合建设任务的体量、完成难易度以及建设周期等相关信息，多部门联合指标、独立指标等，责任落实至个人，依据多维度层级指标，结合学校特色，建立学校“双高计划”关键指标动态预警体系，各层级指标责任部门及时报送指标完成进度，确保各项建设任务的顺利实施，确保“双高计划”各项指标按进度高质量完成。

参考文献：

[1]娄萌.做最好的上司[M].广州：广东经济出版社，2012.

[2]周建松，郑亚莉.学习贯彻国家职业教育改革实施方案[M].杭州：浙江工商大学出版社，2020.

[3]杜刚，武卫.财政支出绩效评价研究：以云南省为例[M].北京：中国农业科学技术出版社，2016.

[4]杨乃堂，朱振中，傅光成，等.民企“和趋”[M].北京：中国社会科学出版社，2015.

[5]杨茂芽，刘向红.高职院校“双高计划”高质量建设的关键路径探索[J].机械职业教育，2021（1）：59-62.

[6]姚克难.企业预算管理的困境与对策处[J].中外企业家，2015（23）：36-37.

[7]王苗苗，吴立群.企业全面预算管理及其难点分析[J].长春工程学院学报（社会科学版），2018，19（4）：47-49.

[8]朱正茹，杨剑静.高职院校推进“双高计划”的现实困境与破解策略[J].教育与职业，2020（9）：43-48.

[9]吴宗奎.“双高计划”背景下专项资金管理问题研究[J].西部财会，2021（4）：9-11.

[10]赵春荣，王天，张向阳.“双高计划”下高职院校财务管理改革与创新的思考[J].现代职业教育，2020 （30）：118-120.

◎编辑 郑晓燕