招商引资促进区域财政税收增长的相关探究

平度市人民政府同和街道办事处 李洪高

一、财政税收的重要性分析

（一）消减城市与农村居民利益分配不平等必要途径

2004年3月我国提出，我国将从2004年起，逐渐降低农业赋税税率，以平均每年降低1%的速度，争取在5年内取消农业赋税。这一项举措的目的很明显是为了减轻农民负担，而这一举措的实施也证明我国已经拉开了统一城乡税制的大幕。

从现阶段我国农村农民纳税情况看，这一目标已经得以实现。尽管如此，也认识到历经几年时间取消农业赋税仍局限于农村税费制度之内的改革，实现的是乡镇政府与农民之间的资源合理分配。这对于城乡资源合理分配并没有起到较大作用，受长期以来城乡割裂的二元税制结构影响，政府财政税收政策始终向城市倾斜，想要实现农民、城市居民与农村居民的利益平等分配，还需要改变“城乡分治、一国两策”的二元制度，逐渐实现城乡税制一体化。

（二）保障乡镇财政有效运转的必要途径

近年来，我国的国民经济有了明显增长，人民生活水平在不断改善的同时农村改革也在不断深化。农业税等多项赋税的取消也促使农村经济有了一定发展，部分地区开始实施“乡财管乡用”的财政管理模式，使乡镇政府发展经济的积极性有效提升，从而促使乡村经济的发展步伐逐渐加快。然而随着城乡一体化建设的推进，公众的公共需求在不断增长，此时乡镇政府原有的财政体制、税收管理及服务职能已经无法完全适应当前的城乡发展状况，从而使其在新型农村建设过程中无法挥发自身作用。因此，对乡镇财政体制进行改革和创新是保障乡镇财政有效运转的必要手段。习近平总书记曾说过，不能简单以GDP论英雄，基层部门更是如此。不管政府经济和财政税收增长速度多快，如果不能够为农村公众提供必要的服务，不能够提高人们的生活质量，乡镇政府就不是称职的政府。

二、招商引资促税收增长的措施

（一）强化土地保障

与税收优惠相似，土地优惠也是改革开放初期地方政府招商引资最主要的优惠政策。随着我国经济转入高质量发展新阶段，土地资源变得越来越稀缺，土地价格优惠政策也日益规范，但仍为地方政府招商引资的重要优惠政策。如中部六省中，湖北、安徽、江西、河南和湖南发布的招商引资文件中均含有强化土地保障的相关政策措施。现行用地保障优惠政策最大的特征是“惠大惠新”，即对重大项目和先进制造业等重点产业有明显倾斜。如，湖北、安徽、江西三省2017年招商引资政策文件均提出，对这两类项目，在确定土地出让底价时，按不低于所在地土地等别相对应最低价标准的70%执行。

（二）加强基础设施和公用事业配套建设支持

尽管提供基础设施和公用事业配套是政府的公共责任，是改善营商环境的重要举措，但一些大的招商引资项目往往要求基础设施和公用事业具有一定的专用性，或者要求符合其特殊标准，政府往往会投入大量资金进行建设。我国各级经济开发区、高新技术产业开发区、出口加工区、保税区等各类工业园区大多采用此种优惠政策。不难看出，这一优惠政策的最大特征是“惠大”。

（三）帮助招工和培训员工

在“招工难”时代，这项措施也很受企业欢迎，其主要特征是“惠强惠大”。以2012年河南省引入富士康为例，2012年8月，富士康郑州公司需要新招收20万名工人。同年8月4日，河南省政府省长办公会决定协助富士康招募工人：将任务分配给该省17个省辖市政府和1个省直辖县级行政单位，并由省财政厅给富士康新招收的工人每人每月200元补贴，一直发放到2012年年底。

（四）优化财政分权体制安排，完善收入分权的机制设计

从地方财政的角度而言，要通过调整财政体制安排增加地方政府的财政纪律，在严峻的经济和财政形势下依法依规稳定税源，缓解财政压力。当前财政压力较大，中央也强调“政府过紧日子”“不该花的钱一分不花”。适当增加地方政府的收入分权程度，减少中央政府——地方政府委托代理问题造成的法定税率和实际税率差距和这一差距的非均匀分布，增加地方政府的财政自主度，同时减少转移支付对地方政府财政努力的影响，通过激发地方政府积极性来增加财政收入，为落实减税降费、保障重点支出创造条件。

（五）减税降费政策支持

减税降费政策旨在降低企业税负，激发市场经济活力，尚需优化财税体制来推进，重点是设计不同税种的分成比率。在当前经济下行，尤其是在疫情对经济负面冲击的情况下，更需要加大减税降费力度，为企业尤其是小微企业纾困。但是，减税降费并不意味着“一刀切”地对所有税种进行减税，这既不符合经济效率的要求，也会增大财政压力。相反，结构性减税要求有选择地降低企业税负，在保证税款及时足额征收入库的同时，减少重复征税带来的效率损失。目前，我国正在实践的减税降费政策主要包括下调增值税税率和企业养老保险费率，但企业所得税仍是企业面临的主要税负，且有很大的征管空间。为此，可以通过设计不同税种的分成比率，通过对企业所得税分成和增值税分成的搭配，结构性调整地方政府税收努力，在减少税收扭曲、保证经济效率的同时实现结构性减税，减轻财政压力。

（六）发挥地方政府调节作用

财政压力和地方政府竞争均起到了显著的调节作用。具体的，在财政压力较大的地区，地方政府的征税积极性更高，因而收入分权程度的提高能够更加显著地提高地方政府的企业所得税收入，同时增加企业的所得税负。地方政府竞争抑制了收入分权对企业所得税负的正向影响。在竞争激烈的城市，收入分权的提高对地方企业所得税收入的正向影响更小，因为地方政府的税收竞争限制了企业所得税收入的增加。

（七）优化招商引资环境

招商引资的过程其实是一个双向选择的过程，地方政府选择适合本地经济发展特点、符合本地产业结构的优质企业进驻本地；企业则通过评估地方经济、政治、人文、地理等环境，分析地方财税政策，选择有利于自身发展、投资回报比更高的地区进行投资生产。地方政府要想增强自身对优秀企业的吸引力，除了规范自身工作机制，制定税收优惠政策外，还要注意整合地区资源，全面展现地区优质环境，降低外来企业投资风险。招商引资环境的优化主要包括两个方面：一是人文政治与自然地理环境的优化。地方政府首先要加强区域内基础设施建设，鼓励地区服务也发展，保障外来企业的“衣、食、住、行”。其次加强人文政治建设，构建和谐健康的地区风貌，为外来企业稳定发展提供制度保障；二是经济政策与市场环境的优化。地方政府可以通过优化税收征缴模式、实行税收优惠政策等方式，帮助解决外来企业入驻难的问题，同时组织企业座谈会，推动外来企业与本土企业间的交流合作，帮助企业快速融入地区经济发展整体进程之中。

三、结语

随着近年来招商引资策略在全国范围内的普遍施行，部分地区招商引资并没能真正带动地区经济发展，反而造成环境治理困难等问题。地方政府实行科学决策，即是将招商引资转变为“招商引优”，通过认真分析本地经济状况、企业规模、环境特点、行业比例等，选择合适的招商项目，引入优质资本，切实为地区经济发展服务。只有适合地区发展的招商项目和资本类型，才能真正促进地区经济的长效健康发展，推动区域财政税收稳定增长。