关于营改增对企业财务税收管理的影响及对策研究

巩俊婷，刘刚

1.桓台县起凤镇中心卫生院；2.桓台县马桥镇陈庄卫生院

近年来市场经济形势非常严峻，税收制度对于企业来说成为了一种负担，企业交税如果过多的话，那么生产制造的资金就自然而然的短缺，这对我国市场经济的长久发展是非常不利的，因此我国政府在研究我国现行经济形势后，提出了营业税对增值税的改变，营改增政策是为了减少我国企业的纳税负担，将更多的利润用于创新和制造，从而推动我国国民经济再上一层楼，推动我国三大产业高速发展，因此，营改增是每个企业都需要重视的，在社会发展趋势下，企业的财务税收管理就要做出相应的调整工作，顺应形势的变化，从而有效提升自身竞争力，为我国的经济发展贡献一份力量。

一、营改增的主要概述

在营业税改为增值税之前，我国企业每年多缴纳的税负主要是种类繁多的营业税，由于种目繁多且杂，很多企业就会产生重复纳税的现象，这对于企业的竞争发展是非常不利的，与此同时，近年来随着我国经济科技的不断发展，我国的国际地位在显著提升，经济全球化与贸易全球化在我国影响很大，以往的税收政策已经不再适合今天的经济局势，在这种背景下，我国采取了一贯的政策方法，那就是先搞一个试点地区，如果试点地区效果不错，那就全国推广，我国首先在上海进行营改增试点工作，试点过程中对营改增的相关细节进行不断完善和调整，最终看到试点效果很不错，就开始在全国进行推广普及，也就是将企业以往种类繁多且杂的营业税改为统一的增值税，并且这个增值税就是企业在交易产品与后续服务中产生的增值部分，这就在一定程度上能够减少企业的经营成本，有效调节各方面的积极性，减少以往容易重复征税的现象，这对于当前紧张的经济局势，可谓是雪中送炭，能够有效帮助企业减轻税负，降低经营成本，使得更多的资金去进行研发、生产、销售，促进企业利润的提高，从而提升企业的竞争力。

二、营改增过后对企业财务税收管理有哪些影响

（一）“营改增”调整了企业的经济指标

税负一直是企业重要的支出部分，以往企业每年所缴纳的营业税属于价内税范畴，而在营改增过后，企业所缴纳的税属于价外税，营业税改增值税可能并不像大家所想的那样一定会提升企业的经营收入，在“营改增”过后，企业日常经营收入价款要踢出增值税部分，这会使企业在一定程度上缩减营业收入，但是中小企业的税率是低于营业税税率的，因此，这是中小企业发展的机会，有利于提升中小企业的利润收入。不仅如此，营改增还规定了将企业的机器设备等不动产都纳入到抵扣范围内，这就可以使企业固定资产或者投资性资产减少折旧值，减少企业的成本，促进企业的发展。综上所述，我们可以了解到，任何事情都具有两面性，营改增对于企业的影响也不例外，用得好可以使企业更上一层楼，保持核心竞争力，如果没有把握优势，也会产生一些相关问题，所以企业要根据调整合理定位企业财务对象，重新对资金进行周转分配，增加年度考核分析，将下一年度的企业预算进行科学的评估，充分了解企业的收入与利润，进而有效利用优化营业税带来的发展优势。

（二）“营改增”对企业会计核算的影响

会计核算一直是企业财务部门的重要工作之一，本质上就是为企业高层管理人员制定企业发展战略提供一定的数据。在现代企业管理中，企业的增值税核算与企业营业税核算有着很大的差距，在会计科目、会计处理方面都相差较大，很多企业财务管理人员已经熟悉了以外的会计核算方式，但是对于营改增过后的企业会计核算方式却发生了较大的改变，这对于企业会计部门也是一次改革，因此在进行改革之后，企业的会计核算部门也要提升重视程度，相关财务人员需要加强对于增值税的核算，在现有基础上对企业的资产、负债以及收入成本进行仔细核算，进行优化处理，为企业的发展提供一份可靠的数据报表。

（三）“营改增”对企业税负产生的影响

我国的税制改革对于两类企业来说是有着绝对好处的，一类就是我国的那些小规模企业，这些企业以往的营业税比例就相对较低，也就是3%或者5%，在进行营业税改增值税过后，又下调了2%，这就大大减轻了小规模纳税企业的负担，促使他们发展壮大，提升核心竞争力，另一类就是增值税一般纳税人，这类行业的营业税不需要抵扣税额，而增值税就是抵扣税额，因此抵扣的比例将提升到4%，但是对于一些进项税额抵扣不足的企业来说，改革也是一种挑战，有可能会增加负担。

（四）“营改增”对企业相关发票产生的影响

发票是企业缴纳税负的凭证，因此在税务改革之后，发票自然也会受到影响，因此在传统营业税制度中服务企业只需要服务行业的税务发票，但是改革之后，就增加了进项税和增值税两样发票，以前的发票自然就不能再使用了，并且新增加的增值税仅有10万元，这对于一些企业来说是很小的一个额度，如果要申请提高额度，就需要花费大量的时间，对于企业的发展也较为不利，因此，相关企业要熟悉了解营改增的具体内容，对相关的部门进行及时调整，有效利用增值税发票。

三、营改增过后企业财务税收管理的运行策略

（一）加强“营改增”政策的宣传普及，提高对企业财务人员的技能培训

上文提到，在推行“营改增”过后，相关业务都会产生一定的影响，特别是对企业财务管理部门来说，在营业税改为增值税后，会计科目、会计核算也都发生了较大的变化，与此同时企业的资产负债表、现金流量表、利润表等反映经营状况的主要载体也会发生相应的变化，因此一家企业在营改增过后首先应该加大营改增相关制度的宣传普及，提升财务部门的技能培训，使其适应改革过后的税务核算，同时也要在培训中集思广益，指出对于企业的影响，相关人员要加强重视，把握好这一发展优势，构建良好的环境氛围，在具体落实过程中，企业可以组建一个调研小组，主要任务是学习和宣传营改增的相关政策以及对企业财务管理税收等方面产生的影响进行讨论，提出一定的措施，落实相关细节。与此同时，企业也要加大对财务人员的职业技能培训，由于以往会计核算主要是营业税，会计人员也熟悉了流程，但对于营改增过后的会计核算还是有些不知所措，因此，要加大对财务部门的职业培训，对他们普及一些营改增过后的政策制度，使企业的财务部门能够迅速适应新的工作条件，从而利用政策发展自身。

（二）对纳税事务进行调整规划，有效降低企业税负

“营改增”对于企业财务税收管理最大的影响莫过于纳税了，增值税与营业税还是有着不小的差距，企业要重视对税务文件以及有关营改增的相关政策的学习研究，定期邀请相关专家学者对税务工作进行指导，也可以采用举办专题会议的形式，集合员工的不同意见，及时调整自身业务，同时也要合理选择供销商，及时取得抵扣发票，增大进项税额的抵扣范围，同时企业也要及时关注纳税优惠政策，根据政策多方面减少税负，例如企业在对可能取得的进项税额进行谈判时，应结合自身经营项目，选择是否采用相对简易的交易方法，从而有效降低企业的税负。又比如企业在出现大量增值税销项税时可以进行固定资产采购，这样就可以实现固定资产与进项税的充分抵扣，实现减轻税负等等政策都可以为企业减少税负，同时企业也可以聘请税务专家，根据自身行业特点，有效利用营改增税务政策，降低企业的税负，从而有更多的资金去进行生产创新，促进我国国民经济的高速发展。

（三）加强发票管理，提升企业税务风险防控能力

增值税发票不仅关乎着企业的利益，同时也关乎着国家的利益，因此，企业在“营改增”后，要提高增值税发票的管理力度，因为企业在税务制度改革之后纳税的形式变化了，企业的纳税事务的风险隐患也进一步加大，为此，企业要从两个方面入手，一是提高企业的防控能力，也就是企业高层管理人员要加大对增值发票的管理力度，强化对政策法规学习，细化营业收入等会计核算，同时要建立监督管理部门，强化对增值税发票的防控能力，确保不会损害公司利益与国家利益。其次就是要严格制定增值税发票使用制度，确保增值税发票的开局符合政策法规，同时要强化财务管理部门的责任意识与法律意识，加强增值税发票的比对，确保所有取得的发票都能够科学地进行抵扣，有效打击一些不法分子为了自身利益虚开增值税发票的事情出现，保护企业利益的同时也保护了国家的利益。

四、总结

综上所述，在全球经济一体化与贸易一体化的经济局势下，“营改增”政策的推行对企业在风云变幻的经济局势中保持优势起着重要作用，税务制度对企业的利润空间有着巨大影响，营改增有利于提升企业的利润空间，能有更多的资金去进行生产创新，但是营改增也有可能对企业产生不良的影响，是一把双刃剑。因此企业要认真学习相关政策，重视税务制度改革企业财务税收管理等产生的影响，结合自身优势，提高企业财务税收管理工作水平及效率，使企业能够顺应经济发展趋势，从税制改革中获得一定的优惠，提高自身盈利能力，最终带动我国国民经济的发展。