企业年金对养老金收入差距的影响研究

新疆财经大学信息管理学院 李莉莉

一、引言

改革开放以来，伴随着社会主义市场经济的发展，我国企业也有了长足的发展和进步，伴随着企业效益和收入的提高，员工的收入和福利待遇不仅呈现出多元化的趋势，而且在质和量方面也有了显著提高，比如一部分企业推出的企业年金，这是对养老金的一种创新。随着2017年《企业年金办法》的正式颁布，我国企业年金的发展步入了新阶段。企业年金作为基本养老保险的补充不断发展，一方面为企业职工的养老保障提供补充，另一方面提高了员工工作的积极性和企业的综合竞争力。企业年金制度的建立有诸多优点，我国建立企业年金制度，一部分原因是为了缩小养老金待遇的差距，但纵观企业年金的发展，企业年金虽然在一定程度上缩小了企业职工和机关事业单位之间的养老金收入差距，但也在某种程度上拉大了企业职工内部的养老金待遇。企业年金制度的建立对于养老金收入差距具有双重影响。我国的企业年金制度发展尚不健全，在参保率和覆盖范围、替代率水平、发挥支柱作用等方面均远远低于基本养老保险制度，其发展程度也受到基本养老保险制度的制约。由于养老保险制度的价值取向定位并不清晰,公平的理念没有牢固清晰的确立，困扰了基本养老保险制度的改革和发展,从而模糊了其与企业年金的关系，使企业年金的发展失去了方向。根据相关资料显示，我国企业职工的基本养老保险的缴费率达到16%，而相关的缴费即“五险一金”等社保费加起来高达40%。企业负担如此高的社保缴费率，难以再去为企业职工发展相应的企业年金。伴随着社会为主义市场经济体制的改革，企业面临着比任何时候都更加激烈的竞争压力。

揭示与分析企业年金对养老金收入差距的影响，既有利于优化我国企业年金政策的实施，又能够推动我国多支柱养老保障体系的建设与发展。因此，本文从企业年金制度的中国实际背景出发，探讨分析企业年金对养老收入差距的影响，并在此基础上提出相应的配套措施与政策建议。

二、企业年金对养老金收入差距的影响

（一）我国企业年金发展的存在区域性差异

我国企业年金的发展存在行业和区域的差异，2019年底，我国企业年金的参保企业达95963个，并且主要集中在石油、化工、电力等高垄断性、能源性的企业，行业之间的差距明显。同时，央企、国企的参保率呈饱和状态，但民营企业和中小型私营企业由于成本问题，大部分未缴纳企业年金。自2016年以来，我国企业年金的参保企业数量在不断地增加，但是增加速度缓慢，地域间分布不均匀的状况仍然十分严重，东部地区和中西部地区之间由于经济水平发展的问题，差距仍然十分明显。

（二）我国企业年金的参保率和替代率较低

我国退休人员的收入基本上来自基本养老保险的寄付，企业年金在退休收入中的替代率不到1%[1]。在某种程度上来说，企业年金作为第二支柱的作用并未发挥出来，其覆盖率较低，就我国来讲，企业职工退休后其主要还是依靠基本养老保险所发放的养老金来维持生活、度过晚年，养老金对企业职工退休后的生活质量的好坏具有决定性的作用，企业年金的第二支柱作用并未显著地发挥出来。总体来说，企业年金对居民生活的影响微乎其微。

（三）企业年金可能会缩小企业职工和机关事业单位之间的养老金待遇差距

我国的职工养老保障制度，受历史因素的影响，在一开始就在职工之间进行了区分，分为企业职工养老保险和机关事业单位养老保险（在新中国成立初也叫退休金）。1978年我国进行改革开放，1992邓小平南方谈话拉开了社会主义市场经济体制改革的序幕，这对社会保险特别是尤其是养老保险提出了新要求。但改革并不彻底。企业建立起了社会统筹账户和个人账户相结合养老保险制度，而机关事业单位并未进行改革，于是养老金“双轨运行”。制度差异与身份壁垒导致企业与机关事业单位职工养老金待遇相差悬殊[2]。从宏观上来讲，制度分割导致的养老金“双轨”运行，是导致企业和事业单位养老金待遇差距较大的主要原因[3]。企业年金使得企业职工除了有基本的养老保险之外，又增加了一份养老收入，若机关事业单位再无职业年金，可能会缩小企业职工和机关事业单位之间的养老金待遇差距。我国的社会保障制度改革从一开始就是为经济服务的，是为经济改革所进行的配套服务。在实际的调查工作中，税收减免的创新工作有助于企业年金作用的有效发挥。

企业和机关事业单位职工退休金差距的不断拉大，迫切要求大力引进和发展企业年金，让雇主和职工共同缴费,再经过长时间的基金的经营，产生投资收益，将投资放大,等养老金待发放时就会形成数额非常可观的基金。这样，无论企业职工原本的工资有多少，企业职工都额外增加了一份养老金收入，而机关事业单位并没有，因此企业职工和机关事业单位养老金之间的收入差距必然缩小。

（四）企业年金也有可能会加大企业职工之间的养老金待遇差距

企业年金可能会扩大其他因素引起的养老金差距[4]。企业年金是一种补充养老保险，与基本养老保险不同，企业年金并非强制缴纳。这样就使得缴纳企业年金的企业职工和不缴纳企业年金的企业职工之间产生养老金待遇差距。其次，企业年金也划分了不同的级别，不同的缴费率必然也会有不一样的养老金待遇水平，这样会使得缴纳企业年金的企业职工在养老金待遇方面存在差距。我国的企业年金在缴费比例相同的情况下，必然是工资越高，其企业年金的缴纳数额就越高。我国并未对企业年金的缴费比例和最高限额等做出明确详细的规定，这是造成企业职工养老金待遇差距的原因之一，除此之外，我国的税收政策对其也产生了一定的影响。我国税收政策对其有一定的优惠比例，若缴费增加，税收减免也会相应地提高。所有企业职工都因缴纳企业年金而获得收益，高收入的职工尤其是工资超过社会平均工资三倍的职工获得的收益更大。

基本养老保险制度的缴费工资设置有上限，这就在很大程度上限制了高工资的作用,而企业年金并未设置缴费工资上限,因而更高的工资经过企业年金基金机构的管理，会产生更多的收益，从而使得收入差距增大。

不过，就算是设置了企业年金，企业职工与机关事业单位职工的养老金始终存在着较大差距，所以我们要从根本上改变养老金运行的双轨制，否则，不公平的养老金待遇就无法根除。除此之外，企业年金作为一种补充养老保险，最初在一些国有的垄断行业里面试行，最后逐步转制为规范的企业年金，例如铁道、邮电、邮电等国有垄断行业，其企业年金待遇优厚，这在一定程度上拉大了国有垄断行业与普通企业的养老金待遇差距，这主要是由于基本养老保险和企业年金的双重叠加所造成的。虽然增加了企业年金这种补充养老金，但企业职工和机关事业单位公职人员的养老金待遇相比，机关事业单位的养老金水平仍然显著高于企业职工。因此，要想有效地控制机关事业单位和企业职工之间的养老金收入待遇差距，必须辅助以其他有效的措施。

三、优化措施与建议

（一）设置合理的企业年金缴费金额和缴费比例上限

根据企业内部职工收入以及企业年金的缴纳比例进行档位划分，对不同挡位收入的职工设置相应的企业年金缴纳比例，同时设置对企业职工的自助缴费和雇主为员工的缴费设置一个上限金额和上限比例，超出部分则对企业职工个人或者雇主征收企业所得税或者个人所得税，以此来改变企业职工群体内部（高工资收入群体和低工资收入群体之间的）养老金收入差距过大的问题，增加社会养老金分配的公平性。

（二）设置一个合理的企业年金缴费总体数额的上限

在实际的生活中，相关的制度的确对个人和企业对个人的缴费数额和比例做出了约束，但并未对企业年金的缴费总体数额作要求。相关部门应针对企业年金缴费对企业设置一个合理的缴费总体数额，对企业年金给予有效控制，使得企业年金可以有计划地进行，并在一定程度是上抑制企业年金，使养老金差距扩大。企业年金采用自愿缴纳的原则，虽然可以增加员工福利，提高员工工作的积极性，但是过高的企业年金势必会给企业的经营带来巨大的资金压力，从企业经营的角度来讲，在不影响企业正常经营的前提下，保证企业年金的持续不断，但也要控制企业年金缴费的数额。

（三）提高企业年金的参保率和替代率，加大第二支柱养老金的建设力度

企业年金覆盖率与基本养老保险覆盖率相比严重失衡。无论在企业年金的资金规模还是参保比率等方面，东西部之间差距悬殊，呈现出很强的地区性差异。企业年金计划覆盖率低，由于该计划无法在众多的中小企业中推行，因此其作用微乎其微。我们要采取措施或者寻求政策上的支持提高第二支柱的参保率，中小企业由于企业规模和人数较少，很难吸引到有优惠的企业年金管理机构，应在政策上给予中小企业支持，我们应该在现有的年金市场的基础上，降低中小企业参加企业年金计划的门槛，提高企业年金基金的管理水平和投资收益，从而提高其替代率，使企业职工可以实实在在地感受到企业年金对自己养老保障的影响，同时各个企业也应该努力寻求方法，以降低基金管理的交易成本。同时有关企业年金的优惠政策应该向中西部地区倾斜。

（四）加强对企业年金的宣传力度

企业应当加强对企业年金的宣传力度，对企业年金的缴纳方式、比例、替代率、年金基金投资等内容向企业职工进行详细的讲解和宣传，解答职工对企业年金的疑惑，从思想上改变企业职工对企业年金的看法，在意识源头上提高企业职工对企业年金的重视程度，加强职工个人的缴纳意愿，由不想缴、没必要缴变成主动缴，提高第二支柱的参保率。

四、结束语

我国的企业年金制度发展尚不健全，企业年金的参与率或者覆盖率若始终不能得到有效地提高，那企业年金将始终不能发挥出其应该有的第二支柱的作用，既不利于增强企业的竞争力，也利于提高员工福利和员工工作的积极性。

本文从企业年金制度的中国实际背景出发，探讨分析企业年金对养老收入差距的影响。企业年金制度的实施虽然能够缩小企业职工和机关事业单位职工之间的养老金收入差距，但也有加大企业职工内部养老金收入差距的风险，因此我们要经过慎重的思考，建立科学、合理、有效的企业年金改革方案，正确处理企业年金对养老金收入差距所带来的双重影响。通过设置一个合理的企业年金缴费金额和缴费比例上限，设置一个合理的企业年金缴费总体数额上限，提高企业年金的参保率和替代率来减少因为自愿性储蓄养老金不充足所带来的养老金收入差距问题，提高企业年金的参保率和替代率，加大第二支柱养老金的建设力度。