中小企业应收账款管理问题研究

刘佳 莹

（西安石油大学，陕西 西安 710065）

一、前言

应收账款是由于必要的产品销售，向买方提供劳务和其他服务而应在正常业务过程中收集的各种金额，既可以说是企业的一项资产，也是一项负债。在企业经营中，应收账款对一个企业的发展不仅有积极的影响，也会有消极的影响，应收账款作为一种信用手段和营销策略，可以为企业带来销售量，提高产品的市场占有率，从而利润得到增长，公司整体水平提升。但同时，赊销方式却会给企业发展带来很大的代价，可能会导致企业机会成本、坏账成本及管理成本的增加，更有甚者，可能会影响到企业的周转能力、偿债能力及支付能力等，最终导致企业走向破产。中小企业是市场经济的重要组成部分，有着一定程度的影响力，随着市场环境的变化，中小企业资本结构，以及在投资和融资方面的财务管理决策决定了中小企业的抗风险能力，中小企业经济也很容易失去原本的平衡[1]。

在我国，应收账款占公司流动资产的比例非常高。由于通过赊销销售商品，因此累计应收账款逐年增加，也增加了公司应收账款的管理成本、回收成本、机会成本和坏账，最终导致公司虚有的业务发展。在国外，则是持有应收账款的公司与代理商或信贷机构签订合同，并以应收账款作为抵押品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种抵押的融资行为。此外，国外对应收账款具有较高的重视程度，引入这种应收账款保理政策，以加速资金周转。

二、中小企业应收账款风险产生原因

应收账款问题产生的根本原因是企业过度追求市场份额的扩张而采取赊销政策。但企业管理者必须认识到现金流对企业的重要影响，只有做到企业销售有效回款，才能保证企业正常发展[2]。

1.未做好前期准备工作

各中小企业为了急于扩大销售量，销售额，在对客户进行赊销前，并未对客户公司做详尽的了解，也未对客户公司调查以前年度是否存在长期未偿还的账款，以及客户公司每年收益状况判断其是否有能力偿还该笔账款。同时，也可能存在个别信用较差的客户，并没有及时偿还账款的意愿，这时就需要公司采取一些强制措施。在决定对客户单位进行赊销前，需要对客户单位有大体了解，一味地急于扩大销售而对客户开展赊销，只会让公司的应收账款金额越来越大。

2.未设置专人对应收账款进行后续持续关注

中小企业由于考虑尽量降低人员成本的问题，一些公司对应收账款没有引起足够的重视，也并没有安排专人对客户公司进行持续关注，进而判断其近期是否有及时归还账款的能力。在遇到个别长时间没有归还账款意图的客户时，并没有对其进行持续关注，财务工作人员并没有做到上门进行催账等一系列类似的过程。

3.未及时形成客户信用制度

一些中小企业由于制度设立的不完善，以至于在产生应收账款后，相关工作人员只是较为简要地进行记录，并没有根据相关的工作办法，对该客户公司进行等级划分以及偿还能力划分，形成一套完善的客户信用等级制度，从而导致了一些账龄较长的款项无法及时收回。只有制度的存在才能将应收账款偿还期进行约束，对其进行更好的控制。通过制定客户信用等级制度可以对客户公司分级别对其信用进行评分，对后续更好的交易、合作以及收回账款都能起到控制作用。

4.中小规模的客户较多且零散

对于一些中小型公司来说其对应的客户大部分也是中小型规模且较为零散的，这也更大程度上增大了管理的难度。由于客户公司都属于中小规模公司，尤其是其在财务处理相关方面可能并没有很严格，缺少相应的制度，再遇上一些可能经济效益本身较差的小型公司，对本公司造成坏账的可能性就更大。因此，公司对于这类客户是困难较重且难以管理，从而就极易造成无法及时偿还的账款。

三、中小企业加强应收账款管理的措施

1.采取追踪的方式及时关注客户公司

在应收账款全过程初期，主要是在进行赊销时，要严格审批赊销资格和赊销额度。这不仅仅是对客户公司还款能力的鉴定，同时这也是对公司风险承受能力的一种评估。要及时了解客户的情况，通过这些来判断企业的基本实力。与此同时，还需要进一步分析对方的经营发展状况，在其财务报表中，应当重点关注一些指标，例如：利润、周转率、负债率等。对于这些指标进行分析，调查以往客户的信息，并以此判断未来的经营趋势。与此同时，也可以采取5c评估法对客户从五个方面进行全方位的考核与分析，分别为品质、能力、资本、抵押和条件，以此对客户进行进一步的判断，并对其信用等方面有较为清晰的了解。最终，根据这些信息的汇总做出是否给予客户赊销，给予的额度以及时间长度等决定。

各中小企业必须在应收回的账款期间进行跟踪分析，相关负责人员应及时监控客户的还款趋势，分析其还款能力，同时应特别关注其业务状况和财务状况。此外，必须定期向客户发送询证函，以验证相关资料是否真实，是否具有参考价值。会计人员要及时记好账，处理好账务，并对账龄进行分析，计提坏账，同时还应每日编制收款日报、销售日报以及还款日报。为了防止其突然变化，造成本应收回的款项无法收回，相关财务人员必须密切关注对方单位的情况。

在应收账款期间末期，收回账款是主要的工作任务，款项到期后经销人员和会计人员要一起及时做好收回账款的各项整理计算工作；但如果是由本公司查明确实因为对方的真实原因导致无力向本公司支付的账款，要根据实际情况采取不同的方案，并派出专人继续对客户进行追踪分析；如遇过期时间较长且还款态度恶劣的客户，可通过上门催收或法院催收等，降低企业可能的损失。

总之，中小企业应从以上三个方面对客户公司进行了解，降低本企业可能的损失，以此降低风险，拿回属于企业的账款，使得企业有一个很好的良性循环。

2.尽快制定应收账款相关制度，建立客户信用等级制度

制度是一切基础的保障，制定合理的信用标准，会阻挡住一部分信用较差的客户。应收账款风险的管理需要企业具备健全的风险评估机制，包括设置信用调查部门进行专门的客户信用评估，来确定信用评价标准，以及聘请专业的信用评估机构和专家来进行客户信用调查，帮助企业管理者进行正确的决策[3]。如果企业的信用标准制定得过于严格，尽管整体的客户信誉提升了，同时也减少了收不回账款的可能，但是销量和收入却会降低。相反，如果设定较低的标准，可能产生的坏账和替代性成本会相应增加，这也同样会导致公司萧条，不景气。因此，企业应根据自身经营状况制定适当的信用标准与收账政策。与此同时，还需要及时确定坏账准备的计提方法，通常使用的方法有余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法和个别认定法，根据企业自身经营方向的不同，各种方法的特点不同，最终确定适用于企业自身的计提方法。坏账准备计提方法的选择，不仅影响企业估计坏账损失的准确度，也决定企业化解坏账风险的能力[4]。

3.对规模相似的客户进行分类管理

在对待不同客户时，应按照其类型对其进行分类管理。根据客户企业性质，资金流量的大小，应收账款金额的多少等方面对其进行分类，并对不同类别的客户进行分类管理。对于较难收回的公司账款，应派专人进行管理，对其进行跟踪追查，与对方单位保持密切联系，包括向其派发询证函等方式，或经常前往对方单位进行调查与交谈，为了收回账款，可根据情况给予相应的优惠政策。如果仍然一直拖欠或是遇到对方态度较为强硬的，可对其进行上门催收等方式，必要时也可以通过法律诉讼方式对其进行催收。

4.企业建立员工激励政策，加强员工责任心

企业产生应收账款不是一个部门，一个员工的责任。企业不能及时收回账款，有一部分的原因也是由于企业员工未加大对应收账款的重视程度。为了提高员工的工作积极性，企业应建立奖惩制度，对于那些积极工作，产生应收账款后能够积极协调催收并收回的人员，可以进行奖赏。同时，对日常销售中业绩较高的员工也可以采用这种奖赏制度，但若销售业绩高，却存在较大金额的坏账，可采取相应惩罚措施，以此减少公司坏账，增加利润。因此，制定对员工的激励制度，以此为企业尽快收回账款。

四、结语

应收账款是企业资产重要的组成部分，更是财务管理中重要的内容，各中小企业应该积极建立起完善的制度，产生应收账款后应积极地采取相应的催收方式，以尽快收回账款，减少经济损失，降低对企业的影响。一个企业的成败，不能只关注其营业收入的多少，未及时收回的坏账也能给企业带来致命的伤害。所以，中小企业应该高度重视应收账款的重要性，最大限度地减少坏账发生，在严峻的市场竞争中站稳脚跟，促进企业良好及可持续发展。