钢铁企业货币资金内部控制问题研究

邓晓丹

（本溪钢铁（集团）矿业有限责任公司，辽宁 本溪 117000）

对钢铁公司而言，对货币资金进行内部控制，是财务管理的重要内容。货币资金为钢铁公司生产经营的正常良好运转提供了必要的基础保障。当前，钢铁公司面临的市场竞争日趋激烈，更应该重视对货币资金加强内部控制，实现对货币资金的优化配置，从整体上提升自身的经济效益。对此，钢铁公司应深入剖析自身货币资金内部控制存在的问题，并立足于实践，采取有效措施加以解决，实现对货币资金内部控制的有效加强。

一、钢铁公司加强货币资金内部控制的意义

在钢铁公司现金流管理中，货币资金内控机制占据着核心地位。对货币资金进行管理，要求相关工作人员对自身的职责权限形成清晰明确的认识，对资金实施严格管控。钢铁公司在对货币资金开展内部控制的实践过程中，其会计、审计、出纳以及会计主管等工作人员均应参与对货币资金的审批支付，信息工作人员应对财务系统进行搭建，对货币资金支付实施信息化控制[1]。钢铁公司应对各类人员的资金管理权限进行合理设置，由财务负责人对货币资金收支相关的工作流程进行科学制定，防止出现收支混乱的情况，实现规范的货币资金收支管理。要保障货币资金形成良性循环，为钢铁公司各项业务的正常运转和良好开展提供强有力的资金支持。钢铁公司应对货币资金实施专人管控，对资金审核的具体权限进行妥善划分。钢铁公司加强货币资金内部控制，能实现对货币资金安全的有效保障。货币资金对于钢铁公司的正常运转和良好经营发挥着至关重要的作用。钢铁公司各项业务的良好开展均有赖于货币资金提供的支持。一旦货币资金安全出现问题，将严重影响钢铁公司的正常运转。钢铁公司对货币资金加强内部控制，严格落实执行相关规章制度，能实现对货币资金安全的有效保障，并促进自身的正常良好运转。

二、钢铁公司货币资金内部控制存在的问题

（一）应收账款数额过大

钢铁公司面临的市场竞争日趋激烈。为占据更多市场份额，钢铁公司盲目追求增加销售业绩，甚至默许公司销售人员采用赊销手段，这就造成应收账款逐渐增多。在钢铁公司流动资产中，应收账款占据的比重呈现出逐年增加的态势，难以及时收回应收账款[2]。

（二）财务部门和审计部门存在缺陷

钢铁公司财务部门存在的缺陷主要体现在以下两个方面。一是财务部门未实施定期轮岗。钢铁公司财务部门未实施定期轮岗，长期由固定人员担任关键岗位的工作。二是部分业务人员缺乏良好的业务能力。钢铁公司对财务部门及其相关工作缺乏重视，财务部门的部分关键岗位由非专业人员担任。对于入职的新员工，未能组织开展有效的岗位培训，导致部分业务人员缺乏良好的业务能力。钢铁公司审计部门存在的缺陷主要体现在未能构建独立性较强的审计部门。部分钢铁公司习惯于对外部审计机构进行聘用。此类审计机构，一般在年初的固定时间实施审计，并由钢铁公司各部门对审计资料自行提供，难以保障审计资料的真实性[3]。

（三）会计控制系统存在问题

钢铁公司会计控制系统存在问题，“坐支”严重。所谓“坐支”，是指未能将超额现金及时交存银行。钢铁公司内部，负责财务出纳的工作人员，未能遵循相关规定，将超额现金及时交存银行，导致资金管控削弱，极易增加资金挪用的风险。钢铁公司内部负责财务出纳的工作人员在单独盘点现金时，自己填制现金盘点表，再向负责人上交，由负责人签字。出纳人员在盘点现金时，缺乏外在监督。出纳人员也未能按照相关规定，对现金实施不定期盘点。部分钢铁公司的出纳员不仅负责核对账单，还要编制银行存款调节表，这实际上未做到岗位不相容分离，极易影响收入款项的及时入账。另外，钢铁公司未能及时打印相关会计凭证。钢铁公司在开展会计工作时，对信息化手段进行了灵活运用，通过ERP软件，实施高效的账务处理，对报送报表的具体时间作了明确规定，但未能明确规定打印装订的具体时间。部分财务工作人员未能及时实施打印装订，可能被不法分子钻空子，对单据进行重复使用，增加财务风险[4]。

三、钢铁公司加强货币资金内部控制的措施

（一）对应收账款管理相关制度进行完善

钢铁公司应在内部针对应收账款构建专门的管理委员会，从财务部门将应收账款管理相关工作分离出来，由独立性较强的应收账款管理委员会专门负责，同时由财务部门定期对应收账款进行核算对账。钢铁公司应针对应收账款构建专门的台账管理相关措施，对客户相应的应收账款呈现出的变动情况进行详细记录，并分析账龄，设定应收账款的风险等级，重点关注风险等级较高的应收账款[5]。另外，钢铁公司应将应收账款催收的责任落实到具体的个人身上，并制定配套的奖惩措施。

（二）对财务部门和审计部门存在的缺陷进行弥补

钢铁公司应对财务部门和审计部门存在的缺陷进行弥补，实现对货币资金内部控制的有效加强。具体可从如下方面着手：

第一，财务部门应实施定期轮岗。钢铁公司应督促财务部门实施定期轮岗，并制定明确的规章制度，对岗位权限及其实际工作范围进行明确规定。管理层应定期检查财务部门实施轮岗的实际情况，并对检查报告进行编写，作为部门绩效考核的重要内容。

第二，加强对员工的岗位培训。钢铁公司要加强对员工的岗位培训，从整体上增强员工的业务技能和综合素质。钢铁公司应通过丰厚的薪资待遇，招聘高素质的专业财会人才。同时，钢铁公司应鼓励非专业的财务工作人员加强学习，并参加财会类的专业考试，获取相应的资质证书，增强其专业能力。

第三，设置独立性较强的审计部门。钢铁公司应设置独立性较强的审计部门，实现对内部监督的有效加强。通过强有力的内部审计，对货币资金内部控制开展严格监督和科学评价[6]。

（三）对会计控制系统进行优化

钢铁公司应对货币资金相应的会计控制系统进行优化。具体可从以下方面着手：

第一，对“坐支”加强控制，禁止账外设账。钢铁公司应遵循财务制度相关规定，对库存现金实施严格的限额管理，根据公司日常的零碎开支具体数额对限制额度进行确定，一般控制在5000元下。当库存现金超出限制额度时，应将库存现金及时存放入银行。钢铁公司应将现金收入及时存放入银行，禁止各项支出利用现金收入进行支付。在特殊情况下，需对现金实施“坐支”，应先上报开户银行，银行审查并批准之后，方能执行“坐支”。对于存在于钢铁公司内部的货币资金收入，应保障实时入账，禁止构建“小金库”，禁止账外设账，杜绝私自收款的行为。

第二，对结算方式进行明确。钢铁公司一般采用两种结算方式，一是现金支付，二是银行转账支付。钢铁公司应对现金结算方式进行严格限制，推广应用银行转账支付。在互联网背景下，银行结算方式日趋丰富和多元化。过去，不能将对公账户内储存的资金向私人账户准入。当前，可通过银行转账将对公账户储存的资金向私人账户转入，为钢铁公司办理个人业务以及转账报销提供了便利条件。钢铁公司应严格遵循《现金管理暂行条例》的相关规定，规范执行现金处理相关行为，契合当前实际，对现金开支的具体范围进行合理估计。对于现金开支具体范围外的各项业务，需通过银行对转账业务进行办理，完成结算工作。若在实际工作中，出现违反上述规定的结算行为，应对具体人员的责任进行追究。

四、结语

综上所述，钢铁公司加强货币资金内部控制，能实现对货币资金安全的有效保障，并促进各项业务的正常良好运转。钢铁公司货币资金内部控制存在的问题主要体现在应收账款数额过大、财务部门未实施定期轮岗、部分业务人员缺乏良好的业务能力、未能构建独立性较强的审计部门、会计控制系统存在缺陷等。对此，钢铁公司要通过对应收账款管理相关制度进行完善、督促财务部门应实施定期轮岗、加强对员工的岗位培训、设置独立性较强的审计部门、对会计控制系统进行优化等措施加强货币资金内部控制。