基于内部控制视角的中小企业财务管理问题及对策研究

梁潇颖

（贵州电子信息职业技术学院，贵州 凯里 556000）

良好的内控制度能够有效制约和调节企业经济业务活动以及关键岗位人员的行为，实现企业的正常运营和发展。而财务管理，则是在既定目标下，对企业投融资和现金流量的管理，具体包括成本控制、风险管理、内部约束、预算与计划等方面的内容。从这个角度来看，内控制度和财务管理，都是致力于优化企业内部管理的方法，力求实现企业的可持续发展。所以，为提高中小企业财务管理工作的质量和效率，就需要充分考虑到内控制度的要求，使其能够在企业正常运营和发展方面起到积极的作用，确保企业朝着既定方向发展，保证战略目标得以达成。

一、内部控制视角下中小企业财务管理存在的问题

1.财务管理制度不健全

由于缺乏内部控制和风险意识，部分中小企业并未建立完善的财务管理制度，这不仅导致财务管理工作缺乏参考和依据，而且容易让部分人员身兼数职，让权力过于集中，不利于企业的后续发展。比如，部分中小企业为节省人工成本，于是让财务管理人员兼职其他岗位，使得相关岗位的权责无法得到明确划分，难以让财务管理工作接受企业全体员工的监督，甚至容易出现滥用私权、贪污腐败、职务侵占以及挪用公款等违法犯罪问题。另外，对小微企业而言，企业所有者为便于管理，往往会人财物一把抓。但随着企业经营规模的扩大，以及经济业务活动的多元化发展，如果仍未建立健全财务管理制度，那么企业所有者就分身乏术，难以兼顾到企业管理的方方面面，甚至影响到了正常业务活动的开张。所以，建立健全财务管理制度，成为制约和调节中小企业财务管理工作的重要方法。

2.管理者重视度较低

因为财务管理工作不能给企业带来直接的经济效益，因此，中小企业管理者往往不重视财务管理工作的开展情况。甚至部分中小企业将绝大部分的资源放在了生产和销售环节，忽视了对财会人员的引进和培养，导致财务人员只能满负荷或者被动处理日常事务性工作，没有时间和精力参与到企业的管理决策中。可以说，企业管理者对财会管理工作的不重视，就容易淡化该项工作在企业管理中的核心地位，不利于企业内部管理的优化以及内部控制的落实。

3.内部控制不到位

为达到内部控制的效果，部分中小企业力求通过内部审计的方式有效监督和约束员工的行为。相比外部审计而言，内部审计熟悉企业的生产和经营情况，可以全面掌握情况，迅速地发现问题，并且内部审计只对企业所有者和管理者负责，并未直接参与到企业管理中。但在执行环节，中小企业容易出现内部控制不到位的情况，究其原因，还在于内部审计的独立性出现了问题。比如，经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都容易削弱内部审计的独立性。在缺乏外部审计的情况下，中小企业的内部控制往往达不到预期的效果。而且从企业内部监督管理的实际情况来看，随着企业规模的不断扩大，中小企业对管理者以及职工的要求理应得到提高，这就需要进一步完善内部控制体系，尽可能减少制度漏洞、监管不到位和人为因素给企业的后续发展带来负面影响。

4.信息化程度不高

随着信息技术的不断成熟，越来越多的领域开始尝试信息化发展，以实现工作质量和效率的同步提高。以财务管理工作为例，互联网、大数据以及云计算技术的应用都为企业开展会计电算化提供了技术支持。但对中小企业而言，部分企业的信息化水平还比较低，存在与企业规模、发展速度不相适应的情况，加上部分企业管理者没有意识到会计电算化的重要性，而且财会人员的专业素质和业务能力存在欠缺，没办法满足企业开展财会信息化工作的需要。特别是受到资金的制约，部分中小企业依然采用手工记账的方法，这样就大大降低了财务管理工作效率，甚至因为记账、预算、核算方面的失误给企业带来严重的经济损失。

二、内部控制视角下加强中小企业财务管理的应对策略

1.加强对财务管理的重视度

在瞬息万变的市场环境中，中小企业的生存发展模式已经发生了变化，中小企业要想实现可持续发展，就需要不断优化内部管理方式，加强对财务管理工作的重视程度，从而建立起科学的财务治理管理模式。比如，企业管理者要从自身做起，转变传统的重生产轻管理的思想，然后通过宣传教育的方式，切实让企业员工职工意识到企业财务治理与企业生死存亡之间的关系，为后续财务管理工作的改革创新打好基础。另外，中小企业在开展财务管理工作时，要进一步明确内部控制的目标以及效果，确保财务信息的真实有效性，并且将内部控制与企业战略规划有效结合起来，推动内部控制制度的落实，确保各项财务管理工作能够在内部控制要求下顺利开展。

2.提高内部审计的独立性

内部审计是企业实现内部监督和控制的主要手段，而独立性则是关系到内部审计工作质量的大前提，只有满足了内部审计的独立性，才能充分发挥出该项工作的检验、监督、鉴证职能。第一，内审机构设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而是直接向中小企业所有者或最高管理者负责，这样才能使中小企业所有者或最高管理者及时获得真实的信息。第二，内部审计工作必须由专职审计人员负责，而不能由其他人员，特别是财会人员兼任，只有这样才能让审计人员独立行使职权，并且站在客观公正的立场去分析问题，提高内部审计的权威性。第三，内部审计机构和人员不负责制定内审工作以外的计划方案，不办理经济业务，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，而应以独立的第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的各项经济工作。

3.提高财会人员专业素质

各项财务管理工作都需要人的参与，财会人员的专业素养和业务能力直接关系到企业财务管理工作的开展效果。在中小企业发展过程中，人力资源是重要的影响因素之一，尤其在财务管理工作中需要对人员因素进行重点管控，该项工作不仅影响着内部控制的效果，也直接影响着企业财务管理水平的全面提升，所以需要提升财会人员的综合素质。比如，中小企业可通过培训工作，培养高素质的财务管理人才，从而为企业的健康发展奠定扎实基础。在培训的过程中，要想办法调动财会人员的参与积极性，为保证培训效果，可以将培训测试结果与员工薪酬、职务晋升直接挂钩，督促财会人员不断提高自身的专业素养和业务能力。

4.加强财务管理信息化建设

财务管理信息化是指企业财务人员利用现代信息技术手段，对企业流程重组，调动财务人力资源的信息潜能，挖掘企业各种财务信息资源，更好地组织企业财务活动，处理财务关系，从而实现企业财务目标的过程。中小企业为充分发挥出财会工作的管理监督职能，就需要加快信息化建设脚步，不断完善信息系统，确保财务信息一体化建设目标得以实现。另外，财务管理信息化建设容易带来后续的信息安全问题，所以中小企业还需要进一步提高信息系统的安全性，并且对重要的财会信息做好备份和保密工作，避免财会信息泄露造成的经济损失和商业机密外泄。

三、结语

综上所述，在精细化分工的情况下，中小企业的经济业务活动呈现了多元化的发展趋势。但同时也对企业内部管理提出了更高的要求。特别是财会人员，既要做好职责内的工作，又要利用收集、分析和统计出来的数据完成会计核算和监督管理职能。因此，中小企业要正确认识到财务管理工作中的不足，然后借助内部控制的方式，针对这些问题提出有效的应对策略，实现中小企业的可持续发展。