财务共享服务中心案例研究

山东工商学院 刘晨曦

一、引言

近年来，财政部出台了《财务共享中心管理办法（试行）》等一系列政策支持我国企业建设财务共享服务中心，我国企业开始逐步对财务共享服务中心进行探索。财务共享服务中心是在信息技术的前提下，将企业的业务进行规范化和数据化，整合企业的财务数据，减少财务管理的风险。我国房地产具有区域跨度大、子项目公司数量多等特点，庞杂的业务量和信息数据不利于集团对于下属子公司的管控。实施财务共享中心是我国房地产企业财务管理优化发展的必然趋势。

二、案例介绍

A控股集团（以下简称A企业）1992年在广东省佛山市顺德区成立，于2007年在我国香港联交所挂牌上市，经过近三十年的发展，A企业的业务范围涉及地产、物业、农业、酒店、餐饮等多个领域。A企业开发的地产遍布中国34个省（自治区、直辖市），是中国最大的新型城镇化住宅开发商。2020年，A企业累计实现归属于公司股东权益的合同销售额约为5706.6亿元，较2019年同比增长3.34%。在疫情期间仍然稳健增长，展现出了其自身强大的实力与韧性。在建立SAP财务共享系统之前，A企业资产规模庞大，旗下项目子公司数目多且遍布各个省市，给企业的管理带来很大的难度。为了保障会计核算系统的规范性，提升A企业内部财务系统的运转效率，2015年，A企业在顺德区总部建立了自己的财务共享中心。本文选取A企业财务共享系统进行分析，希望能对财务共享中心的研究提供一定的借鉴。

三、A企业财务共享中心的职能作用

财务共享是将不同地点的实体会计业务，在集团同一个SSC来进行核算和报告，A企业项目公司较多，项目公司的所有流程节点按照统一的标准和流程进行标准化处理，使企业的财务运营能够达到集中式管理，改善企业的财务管理的效率。A企业财务共享中心包括以下几个方面：

（一）报账管理

A企业的报账管理主要是针对员工日常的报销流程设立，包括员工报销单据的填报、报销流程的发起等流程。员工在进行出差或者费用发生前，要进行事前申请预计发生的费用，主管领导根据事前申请流程内容进行审批，包括事项发生的真实性、是否超过规定限额。员工走报销流程时，需要注意单据信息的准确性和正确性，上传报销流程后，由专门的收单岗进行审核。报销流程发起的同时，需要将报销明细给主管领导说明情况，主管审核后签字并交给收单岗保存。审批流程完成后进行资金支付。报账管理节点：一是能够简化人工报销流程，保障员工费用报销的速度；二是报账管理可以对单据进行统一扫描管理，集中管理会计凭证；三是报账管理不仅对梳理了员工报销的费用支出标准，还实施事前申请，做到了可预可控，能有效解决企业费用不可控的问题。

（二）应付管理

A企业的应付管理包括发票信息采集、数据及业务处理和应付管理。A企业发票信息的采集使用的是影像采集系统，通过影像采集系统将发票扫描上传后，作为员工报销流程的必要附件进行上传；ERP系统与SAP相关联，建立专门的数据库之后，将所有数据集中进行收集、处理与推送。相关工作人员将原始单据在该节点扫描，保证了会计信息的真实性和完整性；应付管理支付功能的实现是在银企直联的前提下实施，子公司将支付账户开通银企直联后，能够快速实现支付功能，可通过供应商管理系统告知供应商支付完成。此外，应付管理还能够查询到所有拉单付款的相关信息，包括审批单号等，相关人员能够快速查找应付单的信息，随时对数据库进行筛选，极大地提高了财务工作效率。

（三）应收管理

A企业财务共享服务中心的核心流程是应付管理和应收管理，应收管理主要包括退款单、审批单、应收单和收款单的查询、创建及修改，业务人员将相关单据信息填报之后，系统会自动生成单据号、审批单号及流程编号。通过对应收管理相关信息的收集与整理，有利于相关人员能够快速查找到相关单据的信息，简化查找程序并进行月末对账。

（四）固定资产管理

工作人员将固定资产的相关信息进行收集整理，包括折旧资产记账日志、创建资产记账日志和改变资产记账日志等节点，将固定资产的即时信息录入财务共享系统的固定资产管理节点，有利于A企业的财务共享中心实时了解到各项目固定资产购置、折旧和变卖情况，以起到监督的作用。

（五）总账报表

相关会计人员将财务信息反馈到总账报表的管理部门，月初由管理部门进行明细账、科目余额表的填制，最后编制项目公司以及集团的总账报表。编制完成后，报表信息使用人员能够根据各项目公司的利润中心快速获取相关报表信息，掌握项目公司的财务状况和经营成果。

四、A企业财务共享中心成功构建的要素

（一）信息化平台的构建

财务共享中心各个节点数据的收集、处理都离不开信息技术的支持，A企业财务共享中心的信息化平台主要包括：ERP系统、影像管理系统、银企直联系统和财务核算系统四大系统。ERP系统是系统软件，也是“管理工具”，它是对企业所拥有的人力、物力、财力、信息时间和空间的优化管理。ERP系统将企业各方面的数据进行整合收集，使数据得以统一化，从而提升数据的精准性，达成企业的管理目标。新明源ERP系统是A企业财务共享中心最重要的信息化平台，ERP系统的整合、实用、储存正是财务共享中心构建所需要的功能。ERP系统和SAP进行推送和有机结合，才能使财务共享系统有效运转，提升企业的管理绩效；影像管理系统实现了不同类型纸质票据、文件档案的批量扫描管理，电子扫描提交上传系统之后，将所有电子图像进行统一化管理，便于票据等档案资料的整理，实现了无纸化审批流程的处理；银企直联系统是A企业集团内部建立的资金管理系统，通过数据接口实现内部资金管理系统和银行的核心系统、网银或者现金管理平台的联接。银企直联的开通不仅可以提高资金日报的准确性，还能够控制对外支付的风险，提高工作效率。资金池的设立基于银行现金管理平台，实现下属项目成员公司富余资金的自动归集、上收，这样有利于资金的集中管理，提高资金的使用效率。财务核算系统包括应收、应付和账务处理系统，主要用于核算企业和客户、总包单位等之间的往来款项，以及账务的日常处理、账务分析等模块。

（二）组织架构的设立

组织架构扁平化能够极大地减少操作层与决策层之间的管理层级，从而能够在很大程度上减少决策信息的失真，上级决策层也能快速了解下面项目子公司业务的开展情况和客户具体信息，保证上层领导及时了解市场动态，及时调整战略决策。扁平化组织架构的设立，能够有效减少企业内部人员的沟通成本，通过密切的合作与交流，企业能够产生强大的弹性与韧性，不断提高、维持企业的竞争力以保证企业的长远发展。A企业的财务共享中心总部下设业务处理职能和运营管理职能，业务处理职能主要负责财务共享的会计核算、流程发起以及系统流程后续的维护，包括员工费用报销、应收应付核算等职能；运营管理职能包括财务共享中心的运营管理、财务信息化管理等，运营管理职能主要包括财务共享中心项目的维护、咨询以及内部管理工作。业务处理职能和运营管理互相协作，共同维护财务共享中心的正常运营。此外，财务共享组织架构离不开互联网和信息技术的支持，信息技术的发展为整个集团财务信息的准确性和战略决策的快速有效实施提供了保障。

（三）共享中心总部的选址

财务共享中心总部的选址需要综合考虑人力因素、技术、税收和法律制度等情况。企业财务共享中心总部选取首先要考虑的因素是备选地区劳动力情况和受教育程度，财务共享中心需要的是具备专业技能的人才，具有丰厚人力资源的城市在一定程度上能够减少人力成本。其次，地区的技术发展和智能化同样是地址选取所要考虑的关键因素。财务共享中心未来的发展趋势是实现共享服务全球化，共享服务中心将向数据共享中心和云服务中心方向发展，一个地区如果没有雄厚的技术支撑，将无法保证企业财务共享中心未来的发展。A企业的共享服务中心总部设立在武汉，成立济南大区、广州大区、惠州大区、南京大区、成都大区、西安大区、浙江大区和武汉大区，八个大区下设共享所辖区域。

五、思考与启示

财务共享模式有别于传统的财务管理变革，首先财务共享中心是以互联网信息技术为核心，规模效应下的财务管理水平提高以及工作效率的提升。A企业财务共享服务中心对于项目子公司均采用标准的工作流程，一定程度上免除冗杂的流程步骤，节省人力、物力；其次，财务共享中心拥有集团旗下所有子公司的所有财务数据和工作人员的信息，财务共享系统数据的归集和统计降低了传统财务数据分析的工作量，有效提高集团的财务管理水平。由于财务共享中心的发展，相关会计人员的职能不再仅仅局限于会计核算，而是向战略财务职能、业务财务职能和共享财务职能转型，管理层也不再被繁杂的非核心业务束缚，能更好地发挥管理层的指导职能。通过对A企业财务共享中心的构建分析，对于企业财务共享服务中心如何更好地构建，笔者得到以下启示：

第一，合理安排业务流程。业务流程的设计不仅需要考虑下属项目公司审批流程的实际经营情况，设置个性化的审批流程，按照统一的标准规范审批流程，最后推送至审批中心，同时还需要注意业务具体操作环节的规范化以及财务人员对于操作节点的响应机制。合理的业务流程、统一的业务规则，能够帮助企业抵御管理决策不确定性因素的风险。

第二，加强信息化平台的建设。信息化平台的建设需要企业领导层的参与和支持，信息化平台建设是一个管理项目的建设，如果得不到领导层足够的重视，在选择系统和实施系统出现失误，将会影响企业财务共享建设的进程与效果，达不到企业的预期目标。信息化平台是财务共享实施的关键一环，信息系统稳定才能保证企业财务共享中心的数据安全，因此，针对集团的财务共享建立完整的信息安全体系是必要的，例如给员工设定财务共享系统的节点访问权限，根据员工所属部门的不同来设定不同的权限，如果有需要使用的数据，员工可以向上级主管领导进行权限开放审批，领导核准后，可以相应地开放待审批权限进行数据访问，这样能够在一定程度上保证数据的安全性与可靠性。

第三，完善人才培养体系。一是要注重财务人员专业能力的培养，财务共享中心的构建对企业财务人员提出了更高的要求，财务人员既要具备传统的会计核算知识，还需要熟练掌握计算机应用。财务工作人员需要根据运行系统不断提高自己的创新能力和实践能力，财务共享系统同样需要根据财务人员的反馈与使用效果不断改进和优化。二是要加强业财融合，财务共享中心的财务人员远离项目公司，对于子项目公司的业务并不熟悉，财务共享中心的人员应增加与业务部门的联系，比如了解项目公司从拿地到尾盘需要经历的过程，这样不仅减弱数据的抽象化，还能够提高财务人员对于数据的敏感度，对于业务人员提供的数据，能够快速且有效地提取关键信息数据，为企业的决策提供真正有用的信息，从而为企业创造价值。