深入贯彻落实《会计档案管理办法》持续提升国有企业会计档案规范化管理水平

□ 辽宁省档案局 王思婷

企业档案工作是企业管理的基础，直接反映了企业的整体管理水平。作为国有企业档案的重要组成部分，会计档案记录和反映了国有资产在经营和发展过程中的关键数据和重要指标，是预算和财务收支计划的重要凭证，也是经济建设中宝贵的信息资源。提升国有企业会计档案规范化管理水平，对于充分发挥其经济档案价值，有效反映企业经济发展水平，为企业经营决策提供信息支撑具有重要作用。省档案局以贯彻落实《会计档案管理办法》为契机，以开展行政执法检查为抓手，以提升国有企业会计档案规范化管理整体水平为目标，努力实现以检查促规范、以规范促提升，持续推动国有企业档案工作高质量发展。

一、我省国有企业《会计档案管理办法》贯彻落实情况

为进一步加强会计档案管理，满足新时期对会计档案工作提出的新要求，国家档案局对原《会计档案管理办法》进行修订，并以财政部、国家档案局79 号令的形式于2016 年1 月发布实施。省档案局以此为契机，连续三年将会计档案规范化管理纳入国有企业档案工作执法检查范围，加快推动全省国有企业档案基础业务规范化建设进程。

一是深入解读，及时宣贯。多次在全省范围内举办集中培训，深入解读新时期会计档案规范化管理的新标准新要求，并要求各市档案局及时跟进学习，对标对表落实，指导全省国有企业做好新旧《会计档案管理办法》的平稳过渡和有效衔接。二是精准指导，主动服务。积极回应企业诉求，以线上沟通和实地调研相结合的方式，对企业进行点对点业务指导，针对不同企业的历史和现实问题提供精准服务，帮助企业分析问题、总结经验、理清思路、明确方向。三是督导检查，促进提升。自2018 年起，将中央驻辽和省属国有企业贯彻落实《会计档案管理办法》情况纳入档案行政执法检查范围。坚持依法行政，强化依法治档，推进国有企业建立健全会计档案管理体制，督促企业按照《档案法》要求实现各种门类和载体档案的集中统一管理。今年，按照“双随机、一公开”相关规定和省司法厅涉企行政执法检查有关要求，将继续对16 家有关企业开展行政执法检查。

在省档案局的持续推动下，各省属国有企业均建立了行之有效的会计档案管理体制，制定了会计档案管理制度，会计档案在企业生产经营、决策部署、权益维护等方面的作用日益凸显。

二、我省国有企业会计档案管理工作中存在的问题

在省档案局和各有关国有企业的共同努力下，我省会计档案规范化管理工作取得了一定成绩。肯定成绩的同时，对存在的问题也不容忽视。在业务指导和执法检查过程中，我们看到了一些国有企业会计档案管理工作中存在的问题。

一是对会计档案管理的重视程度不够。有些企业的财务部门缺乏档案管理工作意识，对会计档案管理没有足够的认识，认为财务工作只是通过资金核算来平衡收支的过程，而将会计档案管理从财务管理工作中剥离出来，没有给予财务管理工作其他环节同等的重视，导致会计档案管理与财务管理工作相“脱节”。

二是会计档案管理制度落实不到位。虽然制定了会计档案管理各项制度，但在执行过程中没有落实到位，存在落实制度“打折扣”现象。有的企业会计档案没有按照规定向档案部门移交，而是由财务部门长期保管。还有的企业是“口头”移交，并没有办理交接手续，或者虽然办理了交接手续但并不完备。个别企业财务部门因审计跨年、业务移交、编制滚动预算等原因需要延期移交档案，但并未经企业档案部门审批同意即自行延期保管。

三是会计档案管理能力还有进一步提升的空间。企业财务部门和档案部门的沟通协作还不够。财务部门相关人员没有经过档案基本知识与操作技能的专业培训，整理过程中没有严格按照标准进行整理。档案部门没有提前介入整理过程，接收时也没有严格把控质量标准，导致已接收进档案室多年的会计档案存在整理不规范、整理责任划分不清等历史遗留问题。归档范围不明晰，存在将会计决算报告纳入文书档案管理，或将移交清册作为资料未纳入档案管理范畴等情况。个别企业还没有做好新旧《会计档案管理办法》的衔接工作，档案保管期限没有按照新要求进行调整。

三、进一步提升国有企业会计档案规范化管理水平的几点建议

会计档案之于企业的重要性不言而喻，要在巩固取得成绩的基础上，在实践中不断发现问题、解决问题，在实现会计档案规范化管理的道路上不断前行。

第一，要提高认识，真正把会计档案管理纳入财务管理范畴。会计档案是记录企业生产经营活动的原始资料，能够完整反映企业的经济活动和经济效果，既是会计监督、经营分析、发展决策和科学管理的重要依据，也是明确经济责任和处理经济纠纷的重要凭证，是企业经营发展中宝贵的、不可或缺的信息资源。财务部门在企业生产经营过程中形成和接收的会计资料，其本身是杂乱无章、联系混乱的，无法进行精准的定位和统计，也很难系统地查阅和利用。只有经过科学整理，才能将其内容有序地展示出来，充分发挥其经济档案的重要价值，为提高企业的经营能力和管理水平提供支撑。因此，会计档案管理作为财务管理工作的“闭环”，在整个财务管理工作中的重要性不容忽视。要将会计档案管理与财务管理工作中的各个环节同部署、同落实，将会计档案管理作为财务管理工作的必要内容，确保财务部门业务工作中形成的各项会计资料应收尽收、应归尽归、系统整理、科学管理。

第二，要依法依规，真正将会计档案管理各项制度落实落细。制度有效性的关键在于执行和落实。各国有企业要在国家有关规定和标准的基础上，统筹研究、细化措施，制定符合本企业实际、切实可行、具有可操作性的会计档案管理制度。要将会计档案收集、整理、保管、利用和鉴定销毁等方面纳入其中，建立健全档案实体和信息安全保障机制，确保会计档案能够安全存放、妥善保管，防止损坏、丢失等情况的发生。要在制定制度的基础上不折不扣地执行和落实，明确财务部门和档案部门的会计档案管理责任。财务部门作为会计档案的临时保管机构，临时保管期满后应及时向档案部门移交，任何企业的财务部门都不能作为永久保管机构长期保管会计档案。档案部门要切实履行监督指导职责，督促财务部门按照要求定期移交档案。要严格履行档案移交程序，严把移交档案质量关，确保移交进档案室的会计档案收集齐全、整理规范。

第三，要多点发力，真正提升会计档案规范化管理能力。

一是企业本身要学深悟透会计档案管理各项标准。企业财务部门和档案部门都要认真学习《会计档案管理办法》及其他各项有关标准，将会计档案规范整理和科学管理理念贯穿财务工作全流程。要明确会计档案归档范围、整理标准和保管期限，做好前端质量管控，划分好会计业务管理和职能管理中形成的不同档案门类，处理好室存会计档案保管期限的鉴定和调整问题。

二是要促进企业财务部门和档案部门的统筹协同。企业财务部门和档案部门要进一步加强沟通协作，形成工作合力。要强化档案部门在企业内部的监督指导职责，将会计档案作为室存档案的重要门类之一进行管理，将会计档案规范化整理作为档案业务指导的重要内容。财务部门要适时接受档案部门在档案业务方面的监督指导，确保会计档案在形成过程中即符合规范化管理要求。档案部门和财务部门要在会计档案整理标准和管理方法上达成一致，将会计档案规范化管理作为两个部门分阶段完成的共同目标任务来推进和落实。

三是要将财务部门和档案部门共同纳入业务培训范围。企业财务部门承担了会计档案的收集、整理和临时保管，属于整个会计档案管理流程中的前端和基础环节，这就对财务部门相关人员在档案业务方面提出了更高要求。而档案部门需要在会计档案移交过程中对标相关标准履行质量把控职责，确保接收进档案室的会计档案符合规范化要求。因此，全面系统掌握会计档案规范化管理标准，是财务部门和档案部门共同的责任。各级档案主管部门在开展会计档案业务培训过程中，要将财务部门和档案部门同步纳入培训范围，进一步加大培训力度，切实提升会计档案管理全流程涉及人员的业务能力水平，为企业档案工作实现高质量发展奠定基础。