基层电大财务内控制度研究

王雨琴

（福建广播电视大学宁德分校，福建 宁德 352100）

现如今，市场经济体系不断发展，事业单位趋于市场化改革。为了适应市场化需要，基层电大的内部业务往来逐渐增多，并且越来越复杂化，越来越多样化。然而，我国的财务内部控制始终存在信息不对称、知晓不对等弊端，特别是在基层电大中，这样的弊端格外明显。当然原因是多方面的，一是像基层电大这样的事业单位体制内部制度不健全，二是当前并无针对远程教育内部控制方面的法律法规进行规范。处于当前的背景之下，加强基层电大的内部控制，提高其规避风险的能力，提高办学效益和资金使用效率显得至关重要。

1. 完善基层电大内部控制的重要性

2012年，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，暂定于2014年1月1日起施行。这是目前为止，对事业单位内控制度制约与约束最完善最健全的规范制度。在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中对内部控制是如是定义的：“内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”该项规范作为当前行政事业单位内部控制制度建设的重要参考文件，对基层电大内部控制制度的建设由重大的指导意见。一是若要加强基层电大财务管理，则完善财务内部控制制度建设是其重要手段。就目前而言，基层电大目前仍存在上下级组织，业务往来仍然存在，除此之外，基层电大的财务管理还存在一些简单的收支业务，涉及费用报销、物资采购等业务。这样就要求基层电大必须建立一套完备并且可行的财务管理体系和因地制宜的财务内部控制制度来规范财务管理的具体业务流程。二是基层电大财务管理是一个动态的过程，受各方因素的影响，无论是社会环境、业务人员素质水平、领导层的观念和管理手段还是单位内部人员的以下主观因素，这些都给财务管理内部控制带来许多不确定性的因素。近几年来，随着基层电大业务的不断发展和扩大，财务管理内部控制的不确定性因素风险和可执行星风险也愈加严重，因此建立一套完善的内部控制管理制度体系来化解这些风险，确保基层电大业务的正常运作和执行就显得尤为重要。

2. 基层电大内部控制制度建设存在的问题

2.1 内部控制意识薄弱

领导层或是财务人员，对内部控制的重视程度不够，则容易导致内部控制漏洞。领导层面容易出现口头重视，下抓落实方面不深入，对于上级的要求大多处于完成任务的层面等问题。财务人员容易出现，自身业务水平不高，或者是缺乏内部控制的意识和专业水平，对内部控制，听之任之，不能切实做到规范等问题。一些部门和个人容易出现对内部控制的重要性并不是非常清晰，因此为了个人利益，对内部控制建设不配合，积极性不高，对已有制度执行不力等问题。

2.2 内部控制制度不完善

基层电大业务涵盖复杂，就宁德电大而言，它的内部经济活动涉及人事、教学、招生、培训、财务、后勤、拓展、社区、教务、教学、科研等多方面。每一部门又自成体系的有自己的一套规章制度，可以说每个领域的内部控制制度是各自为政，互相重叠，也有可能互相矛盾 。基层电大内部往往缺乏一套规范的内部控制，而是好几套内部控制制度。这使得电大的经济活动开展、发票报销等问题逐渐显现。

2.3 内部控制监管不到位

基层电大的内部控制仍处于表面阶段，从而忽略了其内部的全面性和关联性。一方面，校级领导容易只重视教学、招生、培训等业务，忽视财务和后勤的重要性，使得很多内部控制政策有章却无人遵循；另一方面，基层电大没有设置专门的内部控制监督、评价机制，也没有专门的人负责这方面的工作，而对于内部控制这样专业性极强的工作，一般人员又无法胜任。

3. 基层电大内部控制制度建设的建议

3.1 基层电大领导层和财务人员都应在内部控制中发挥作用

一是财务管理人员是内部控制建立健全和有效实施的具体执行人，需有专业的素质素养，能够熟悉业务知识，掌握内控相关信息。实行定岗定职分工负责，合理设置内部控制的关键岗位，财务管理人员之间形成互相监督、互相配合、互相制约的结构关系。所有财务人员均由会计统筹，确保协调运作。二是单位领导层是推动内部控制实施的关键所在，在单位的内控体系中发挥领导和指挥作用。在建立和健全内部控制中无须事事亲为，但需要其统一领导，建立良好的组织架构，建立完善的机构体系、组织体系、决策体系、权责分离、岗位责任制等等，才能使得单位内部正常有效地运转，并且推动其他项工作的具体展开实施。领导层不仅是要把控各项活动业务的顺利开展，还要对内部控制的建立和执行的有效性进行监督管理并负责。若一项活动只有实行而无事后监督管理和反馈，那么内控制度也无法真正有效实施。三是基层电大要想可持续发展，要想规范各项业务流程，建立一套完善可行的财务内部控制制度不可显得格外重要。日前，在各级电大都在积极地改革的过程中，特别是在建设学习型社会的实践中，基层电大也在为建立一个成人学习型平台不断努力，并且也在积极引入老年大学等终身学习机制和各类培训以及合办高校，为了使得这些经费能够规范使用，就势必要建立一套健全完善的内部控制制度。

3.2 对各项业务管理要有章可循，健全各项内控管理制度

一是收支业务管理。收支业务是电大的核心业务，因此也是内控中防控的重点。票据由出纳妥善保管，使用时应严格按程序办理相关审批手续，作废支票应回收装订成册妥善保存。无论是保存、支取、使用还是归档都要有依可循，有迹可查。财务工作必须做到日清月结，建立资产日常管理制度和定期清查机制。出纳按收支情况登记现金日记账，每日负责盘清库存现金，次月将本月票据整理汇总后移交会计。另外，无论是票据复合还是收费复合要有专人负责审核以及不定期的检查，加强资金对账等基础性工作很重要。基层电大由于人员不足等原因，存在一人多岗的情况，但是一定要考虑单位收入业务环节的制衡性，才能有效防控风险。而基层电大的指出业务主要是报销，采购等事项，尤其要注意大额资金支付事项。基层电大可以提高建立制度、明确报销流程、大额资金领导层开会确认、设置相应的审批机制，明确资金归付责任、加强票据审核、事前预算等措施完善指出业务的内部控制。二是固定资产管理。每年进行一次资产清查，明确资产管理部门、财务部门和使用部门的职责权限，制定业务流程，确保办理固定资产业务的各环节相互分离、制约和监督。此外，还要明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，在制度上做好协调。建立固定资产的验收制度，资产使用所涉及的各个部门都要做好相关验收工作，属于技术设备的还聘请相关专业人员进行验收。要做到从保管、使用到最后的验收核算都有相关人员对接。验收合格、登记后，才能办理有关账务处理和领用手续。固定资产领用、使用、保管、交接等日常管理各环节，都应做到手续完整、责任明确、奖罚分明。对非因公损坏或丢失的，由责任人负责修理或赔偿。恰当运用行政事业资产管理信息系统建立起所有资产的数据库，实现资产的电子化、数字化、网络化管理和调度利用的快速运转。资产的任何变动，包括新增、报废及出租等都与账务管理系统及时核对，保证资产的账卡信息同步，节约大量的工作时间和精力。

3.3 要重视基层电大每年的预算工作

所谓预算，是指国家机关、团体或事业单位等对于未来的一定时期内的收入和支出的计划。 对于基层电大而言，经济业务贯穿于各个科室，而所有科室又都有自己各自的业务。基层电大的科室部门繁多，人事、教学、招生、培训、财务、后勤、拓展、社区、教务、教学、科研等，每个科室都自成一派。基层电大每年的预算，是一次很好的将电大内部所有经济活动进行整合汇总的机会。因此，电大的预算就需要各个部门协调、配合，才能确保预算数据的准确性和可靠性，才能方便建立一套健全的监督管理机制，这些都有利于管理者协调、控制基层电大全年的经济业务活动。 各个部门每年的经济活动所需资金，部门部长应有科学的预估和判断，可参考上一年度的经济业务发展所需和下一年的目标，做出合理估计，并上报财务室。大型项目、重点项目和新增项目，应由学校管理层开会决定。

3.4 通过加强基层电大决算来管理监督内部控制制度的建设

决算也是财务管理的一项基础性工作，它通过不断审查并审核基层电大财务数据内容，来评价和衡量基层电大内部控制制度建设的可行性和完善度，决算也是促进内部控制制度建设水平提升的种重要途径之一。因此，基层电大要重视每年的决算，对单位的经济业务和经济事项进行一次自我审查和规范，设置独立部门进行内部控制制度的建设、执行和监督。设立专人专岗，对内部控制过程中存在的重点难点问题严格把控，做到无论是事前、事中还是事后都有章可循，有据可依，不放过任何一个可能出错的细节和步骤。在每年年底的决算中，要严格剖析单位内部的财务帐套，从而发现内部控制方面的漏洞。配合审计局、财政局、教育局等审查部门的各项检查和报告，不让单位内控制度的漏洞不断变大。

4. 结语

电大作为现代远程教育，不仅仅是进行成人继续教育，而且还有各项培训和考试，它的业务范围也在不断扩大，基层电大在其中发挥的作用日益凸显。因此，加强基层电大的内部控制，提高基层电大防范和规避风险的能力，提高教育资金使用效率和办学效益，从而促进电大的可持续发展就需要我们继续努力。