内部控制对企业技术创新的影响研究

吴永超

（西安欧亚学院，陕西 西安 710065）

党的十八大提出“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，可见从国家政策层面对于进行企业科技创新是高度支持的。目前国内众多企业所处在产业调整和转型的过渡阶段，在进行制度改革的过程中，必须要把科技创新摆在首位，要从根本上重视科技创新、提倡科技创新，从多方面支持企业的科技创新，技术创新受众多因素的影响，因此找出企业创新的重要影响因素是提高企业创新能力的关键。内部控制制度是单位内部建立的互相联系、互相制约的管理规则和方法，在现代化企业管理中具有十分重要的作用。企业在竞争日益激烈的竞争环境中，为了增强自身的竞争能力，不仅要提升自身的技术创新水平，同时也要需不断改善内部管理，提高工作效率，因此，研究内部控制对企业技术创新的影响是促进企业技术创新的关键要素。企业内部控制制度是否完善是一个企业发展潜力的重要考量因素，企业管理者认识到内部控制制度的重要性将对提高企业风险防范能力、提升企业管理水平具有十分重要的意义，研究内部控制对企业技术创新的影响，也将对创新企业技术创新的发展提供保障与支持。

1. 内部控制对企业创新管理的重要性

内部控制是现代企业内部管理的重要范畴之一，同时也是企业持续发展的内部动力。内部控制对完善企业内部管理制度，强化企业风险管理意识有着十分重要的作用。企业将提升公司内部控制管理与技术创新发展紧密联系，将大大提升技术创新的效率。有效的内部控制管理将实现由事后处理向事前风险防范进行转变。内部控制能够牢牢把握住企业技术创新的风险管控环节，降低风险发生几率，提升创新发展的速度。与传统企业相比，我国的技术创新型企业由于其行业特点，企业发展速度较快，伴随着快速的发展节奏，企业的管控风险也随之提升，因此创新型企业比传统企业更需要引进完善的内部风险管理体系，健全内部控制管理制度，提升企业的核心竞争力。

2. 内部控制与企业创新的关系

由于技术创新一般是对新技术、新产品新工艺的研究开发，因此研发的成果具有不确定性。企业在决定进行技术创新的过程中，从确定研发目标、研发成果的转化到最终投入市场，研发的过程受多种因素的影响，因此企业的技术创新是一个受多元因素控制的过程。内部控制作为维护企业运行发展的基石，内部控制对技术创新的影响在学界也有两种对立的观点。一个观点支持内部控制的抑制论，也就是由于内部控制的管理过程是基于企业降低投资风险的角度，因此会抑制企业创新的投资，最终影响创新的整体投入。另一个观点支持内部控制的促进论，该观点认为内部控制制度在企业的运行过程中，通过目标的设定、事项的识别、风险的评估等一系列活动，协助企业创新工作稳步前进，提升企业创新的成效。

2.1 内部控制对企业创新的促进论

内部控制分为内部管理控制和内部会计控制两个方面。内部管理控制是基于企业的管理层面，从组织的整体计划和主要经营目标为出发点，建立一整套方法及程序，通过实现质量控制，保障企业目标的实现，最终达成企业的经营业绩，其主要目的是提高经营效率，促使企业员工围绕内部控制制度流程及规范达成企业的管理方针。首先，企业的技术创新通过内部控制管理制度的约束，能够保障企业的创新工作不会偏离企业的主题目标，降低企业研发投入的风险。通过管理控制提升企业外对信息的准确性，让利益相关者可以掌握企业真实的经营状况，提升投资者对企业研发的信息；其次，代理成本与企业的技术创新之间也存在一定的关系，内部控制能够缓解因代理问题而导致的，创新投入不足，保障企业对创新项目持续的投资及项目的持续推进。同时，内部控制还能够依靠其管理控制的功能缩减实际控制股东对流动资金的占用以及因融资成本过高影响企业创新投入。

2.2 内部控制对技术创新的抑制论

企业的创新行为需要灵活的管理制度，内部控制管理制度在无形中会将企业的制度进行集中规范，这必然导致僵化的管理模式，过度的内部控制及僵化的管理体系将制约企业的创新发展。其次，固化的内部控制制度对 员工在工作中的积极性及投入度也会有一定的影响，员工可能会因为制度的固化导致创新积极性的降低，繁冗的内部控制政策也会降低管理者与员工之间的沟通机会，制约创新工作的发展。

3. 内部控制对企业技术创新的影响

3.1 内部控制对企业技术创新模式的影响

企业技术创新模式的选择受多因素的影响，其中内部控制对企业技术创新模式产生影响主要集中在对内部控制的目标导向和管理制度及方法的设立方面，以研究和发展为基础的技术创新模式更注重基础应用先进性的研究，以技术和市场为创新要素的模式将技术选择与市场需求紧密结合，根据市场反馈及时进行二次创新与调整。以技术进步和需求拉动作为创新模式的技术创新，根据社会和市场的需求，通过对项目需求和技术的调研，深入分析项目的知识存量和技术进展。不同的创新模式对企业的内部控制管理的要求均不同，因此企业管理部门要根据企业的实际创新需求选择创新模式，提升企业技术创新整体效率。

3.2 内部控制对创新效率的影响

企业的创新效率受众多因素影响，内部控制对创新效率的影响主要包括两个方面，内部控制与创新效率呈正相关关系，此时内部控制对技术创新有促进作用，企业的创新目标与企业的战略目标和经营目标达到统一，内部控制能够促进企业技术创新的发展。另外一个可能性就是内部控制对技术创新的抑制，对企业创新积极性的约束以及禁锢了创新思维的发展。

3.3 内部控制影响企业技术创新资金来源

在企业技术创新的发展过程中，创新资金的来源是创新工作的基础，企业在创新工作的各个阶段都要面临持续的创新投资，为了获得更多的资金投入，企业要不断地拓宽融资的渠道，可以通过提升研发费用比例，吸收混合资本，申请政府补助、申请风险投资等方式，合理的内部控制政策，能够给企业规避融资的风险，减少无效的创新资金投入，保障创新资金的回收率。

4. 提升内部控制有效性，推进企业技术创新

4.1 整合内部治理环境，强化员工内部控制行为准则

技术创新工作对企业内部的管理制度的冲击是比较大的，企业为了提升创新效率，可能会匹配不同的业务管理部门进行协作，因此在企业内部要营造创新理念，提升员工对创新工作的整体认识度，建立健全内部管理的内控制度，依据企业职责管理的要求进行权责分布，调动员工的主观能动性，从内部职责管理方面积极配合技术创新工作的开展。

4.2 明确控制重心，提升内控制度的推行效率

企业的技术创新活动涉及到整个业务流程的方方面面，如何在复杂的业务流程内找到内部控制的核心控制点十分重要，企业的创新工作从产品研发的设计到产品的生产及对外的销售，各个环节紧密协作才能最终达成企业的整体目标，因此找到内部控制的核心控制点能够保障内部控制制度在企业的落实，是技术研发能够顺利达成的保障。

4.3 设立风险管理部门，强化风险管理意识

企业可根据技术创新不同阶段的情况分析企业内外部环境，评估各阶段风险等级，通过建立风险管理部门及风险管理的评估体系，强化风险管理的意识，同时建立科学合理的风险预警制度，将提升企业风险管理水平作为绩效考核的标准，不断完善激励机制和约束机制，保障企业内外部协同一心，为技术创新工作的稳步推进做好保障。

4.4 创建信息化平台，提升内部控制制度信息化建设

企业可根据技术创新的战略要求及内部控制制度要求，搭建内部控制信息化平台，通过利用信息化手段，将企业内部和外部的资源进行整合，为技术创新目标的实现提供数据支撑，同时，根据数据的反馈，不断调整和完善内部控制体系，促进企业内控制度的不断改进。

5. 结语

我国想要加快建设创新型国家，就必须深化科技体制改革，建立以企业为主体的技术创新体系，促进科技成果转化，同时，企业内外部要进行环境分析、数据整合、完善内部管理体系，这样才能为技术创新提供支撑和保障，本文通过对内部控制和企业技术创新相关文献的梳理，从内部控制对企业技术创新模式的影响、内部控制对企业技术创新效率的影响和内部控制对企业技术创新资金来源三个方面将相关研究进行总结，并从这三个方面对未来研究的方向进行展望，为进一步的研究指明了方向。在当前技术创新竞争激烈的大背景下，企业技术创新作为企业的重大发展战略，直接影响到企业健康成长和转型发展，企业内外部的环境及内部管理的影响因素都会影响企业技术创新的效率， 理清企业技术创新策略的作用机制和影响因素，对于企业价值创造具有重要意义。