新个税法下个人所得税纳税筹划

麦晓雨

企业在开展学习贯彻新的个人所得税法基础上，要按照新政策内容和员工发展情况制定纳税筹划方案，力争为员工减轻更多的税负。一方面能够调动员工积极性，另一方面可以推动企业健康可持续发展。纳税筹划也能净化经济环境，避免出现偷税、漏税的现象。

一、新个税法下个人所得税实施纳税筹划重要性

（一）个人所得税纳税筹划

个人所得税指的是调整纳税人和征税部门间在征管个人所得税中存在的社会关系的法律制度。个人所得税纳税义务人包含两种，即居民纳税人和非居民纳税人。个人所得税税收筹划指的是在不违反法律的前提下，个人在运营、生产等流程获得的经济来源要进行涉税筹划和预测，以便于获得更多优惠政策，使个人所得税筹划更加规范合理，有效减缓个人税收压力，实现效益最大化和最优化。新个人所得税法要求，个人所得的费用通过预扣预缴，结合汇算清缴的方式申报与缴税。根据纳税人综合所得计量个人所得税，并由扣缴义务人每年按纳税人的收入总额，计算出个人每年所缴纳的税额，多退少补。个人所得税的纳税识别号是纳税人身份证号，实行“一人一号”的原则，由此提升纳税人纳税意识，强化信用体制。

（二）个人所得税在新个税法下纳税筹划的重要性

新个税法明确个人所得税扣除费用的项目，按照新优惠政策筹划纳税情况，从而减少纳税人负担，保证纳税人获得最高的税后收入。

首先，要顺应时代发展。按照目前纳税人所缴纳的税额设置档位，使纳税人合理进行纳税筹划。其次，减小个人税务压力。由新个税法可知，个人经营所得产生和获取利润的相关支出包含损失费用、营用费用等，均能够在缴纳的税额中抵扣。新个税法包含的计税工资标准，对纳税人而言属于便民政策，可以有效缓解纳税压力。由此可知，一些纳税义务人能够享受抵扣纳税的优惠政策，保证优化个人利益，推动纳税义务人产业有更稳定的发展。最后，提高企业发展水平。企业管理人员在开展纳税筹划时，要结合企业的运行情况，审查员工分配框架。企业运营所产生的纳税项目，需要进行综合评估并构建管理体制，从而落实个人所得税纳税筹划。企业也要提高综合管理水平，在职责管理和生产运营上，要按照运营目标开展工作，并结合员工工薪情况开展内部筹划个人所得税，以此凝聚向心力，为企业注入新活力。

二、个人所得税纳税筹划的现状

新个税法对个人所得税纳税筹划有着更加严格的标准，从目前状况可知，个人所得税纳税筹划存在薪资缺少均衡性、个人未正确理解纳税筹划等问题。主要归结为以下几点。

（一）个人未正确理解纳税筹划

个人若是对税收筹划有错误理解，则会在思想意识上误认为个人所得税纳税筹划是另一种偷税和漏税的表现形式。人们受专业或文化约束，无法时刻关注税率变化，缺乏纳税筹划观念，这些使员工难以正确理解纳税筹划工作。

（二）员工薪资不均衡

一些岗位的薪资在各阶段具有波动性，无法均衡薪资，比如销售工作的薪资是按照个人的业绩发放，并不固定，可能某月偏高而次月又偏低；再如高校教师一学期结算一次超课时费、各种考核评优奖金在某月发放兑现时，会使此月收入偏高；而生产人员是按照计件数计量薪资，若在某一阶段停工或产品不达标、生产数量少了，则可能会导致当月的薪资收入过低。若是企业所建立的工资薪金制度管理出现问题，则会导致个人薪资存在差异，进而使个人的纳税负担加重。有些员工在获取工资薪金时，也会获得企业所发放的股息红利。此类福利性薪资缴纳的税额是总福利薪资的20%，所获红利与股息不可在税前扣除，则所产生的个人税负会更多。这是由于企业对新个人所得税的类型不熟悉，员工个人所得税纳税筹划意识不强。

（三）筹划员工全年性奖金的纳税存在问题

合理使用年终奖节税的方法，能够减少个人所得税。目前，因税收级差临界点的出现，导致提高适用税率，如从3%变为10%，从10%变为20%，从而要多缴纳个人所得税，税后所得差别较大。此种差异不只是在1元临界点上，同时也发生在其他临界点。因此企业要合理筹划所发放的年终奖金，按照季度、月度等方式综合计算税额，防止在无效纳税区间内有计算税额产生，保证降低员工税负到最少。员工一次性奖金纳税筹划存在的问题，是工作人员未充分研究个人所得税与税表，以及财务人员未全面熟悉掌握税收政策。

三、优化个人所得税纳税筹划策略

自新个税法出台后，个人所得税纳税筹划也得到了发展，因此，要优化个人所得税纳税筹划策略。尤其是自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。这一规定的颁布实施，使得企业在发放年终奖时，更要结合每月薪资情况进行综合考虑，尽量在级差临界点的高处附近确定数额。

（一）树立筹划理念，加深理解纳税筹划内容

税收筹划工作实施的依据是让员工对个人所得税纳税筹划有正确的认知。企业需要结合自身情况以及员工经济收入开展纳税筹划。企业要营造优良的纳税环境，加强个人纳税义务宣传，从而提升员工纳税意识。企业要以邮件或公告的方式发布个人所得税资料，员工也要正确理解纳税筹划的含义，提高自身专业素养。企业也可招聘专业税收筹划人员，开展相关的知识培训。在税收筹划工作时，员工可提出自己的意见和相关建议，这样既可提高工作效率，又能够加深理解纳税筹划内容。

纳税义务人在开展运营活动时，为保证自身不违反法律，应对税法条例有正确认知，而不是过多关注如何提高自身效益。新个税法颁布后，为了减轻纳税负担，纳税金额要按照个人缴纳能力筹划纳税，企业也应按照自身情况实施纳税筹划工作，从而有效降低税收压力。

（二）科学开展工资薪金纳税筹划工作

若是工资薪金水平无法平衡，则会使员工在某月缴纳的个人所得税过高或过低，企业根据此种情况要合理发放员工薪资、科学合理发放年终奖等，通过纳税筹划减少企业税务负担。企业可通过收入均衡化平衡每月薪资，减少员工个人所得税负担。合理筹划个人所得税，合理利用级差临界点减少个人税负，实现均衡税负。因此企业要完善工资薪金体制，判断员工工资收入在正常纳税筹划下为何交税。汇算清缴制度能够帮助员工解决收入不均衡的问题，它优于均衡收入法，仅需合并员工一年收入，据此计算应纳税所得额即可，但其不足是无法精确判断员工收入情况。

（三）合理开展福利支出纳税筹划

新个税法规定，个人所得税的征税对象为个人因就业或者受雇所得各种工资、奖金、分红、津贴。企业若想减少个人所得税的费用，则可通过支出员工福利费用或者提高企业所得税的扣除基数，主要表现为：首先，员工产生交通费用，企业可以为职工租赁公司的汽车或者提供交通补贴，从职工工资扣除部分减少纳税费用。其次，企业可为员工提供午餐补贴或免费午餐，按有关规定，餐补不作为纳税人工资收入，要另外计算，可不缴纳个人所得税；或者为员工颁发培训费用，让员工独立安排培训计划。最后，企业需要为员工提供住宿场所和生活必需品，以低价出租给员工，适当提高员工工资。根据上述相关措施，企业一方面可为员工提供福利，另一方面可节省企业所得税缴纳税额，但并未减少员工正常收入。

（四）个人所得税纳税筹划注意事项

自实施新个税法以来，企业应积极开展相关宣传活动，在不违反法律的基础上，制定符合员工发展的人性化纳税筹划计划，保证合理节税。税法发生改变，则纳税筹划方案也要适时改变，企业要制定合适的纳税筹划计划，保证员工获取最大收益。员工的经济来源大多是工资，它关系到员工切身利益，因此企业要保证减少纳税和额外支出，提高有关补贴，从而增加员工满意度。

综上所述，纳税筹划的特征是合法性、综合性、计划性，因此企业要把控好人工成本，提高员工经济收益，保证员工对企业有认同感和归属感，实现企业和员工共赢。合理的纳税筹划，是在不违反法律的基础上，减轻个人税负压力，收获理想经济效益。公民应将依法纳税当做基本职责义务，在发放薪酬时合理综合考虑，避免出现纳税无效区间的情况。按照职工薪金筹划个人所得税，优化职工收益，推动企业持续良性发展。