线上线下混合式教学模式在《税法》课程中的探讨——以茶文化为例

万 佩，丁 凡

（华南理工大学广州学院，广东 广州 510800）

于《税法》课程教学中，把茶文化渗透其中，可丰富教学内容，使学生产生新颖之感，能够降低枯燥性，可助力教学活动顺利开展。基于茶文化的线上线下混合式教学模式在《税法》课程中的运用，不失为一种优秀的教学路径，值得探讨。

1 《税法》课程的教学现状

1.1 教材内容跟不上税制的改革

我国是实行多税制的国家，国家每年会根据经济发展与民生问题会适时颁布一些新的税收政策，书本知识往往会滞后于政策变化，配套习题更加滞后。例如增值税税率变化，小型微利企业标准变化，个人所得税征税方式变化等非常快，教材内容难以同步。具有较强时效性的税法，使得学生的理论学习跟不上现实的变化，大大降低知识的实用性。

1.2 税法教学重理论轻实践

在本科院校财经类相关专业一般把税法课设置为专业必修课，一学期48学时完成中国税制所有教学内容，课时量十分匮乏。教师就会在实际教学中选择几大税收实体法在有限时间完成讲解，很难再抽出时间完成实践教学。同时由于投入教育资源不足，部分财务软件更新不及时，与税制改革同步性较差；再加上校企合作机会有限，学生很难将学到的理论知识运用到实际生活中，让学生觉得税法的学习不接地气必然导致职业能力脱节于社会。

1.3 教学方式落伍

“讲授+多媒体”是目前大部分高校在税法授课时采用的教学方式，制作的PPT大多数教材内容的展示，课堂上教师讲解如何理解税法条文与税额的计算，至于如何税务实操无法展开，教师一言堂使得学生被动参与。课后教师一般布置一些作业，师生缺乏必要交流，导致教师无法有效掌握每一个知识点掌握程度。

1.4 考核方式单一

目前税法教学效果的评价主要是通过期末考试来衡量的，使得学生平时不注重学习，期末临时抱佛脚，考前突袭应付考试，当考试结束后所有的税法知识全还给书本。当遇到一些财务竞赛税务实际问题无从下手，如何更有效考查学生学习成果是值得深思的。

2 基于茶文化的税法课程线上线下混合式教学模式设计

疫情原因使得线上学习平台很多，笔者在这里选择超星学习通平台作为教学工具，利用学习通平台让学生在课前、课中、课后以一种全新体验感受税法课堂，并且，笔者结合了茶文化知识进行分析，以丰富教学内容，激发学生兴趣，增加师生互动。

2.1 课前线上准备

2.1.1 教师可以采用云盘编写电子教材，有任何国家政策变化保持同步更新，为教学内容的实用性、时效性提高保障。另外，教师可设计实操任务，以锻炼学生实践能力。如，课前教师可搜索著名茶企，整理该企业相关资料（主要与税法有关），通过学习通云盘下发资料，鼓励学生根据资料分析该企业税务情况。

2.1.2 教师准备课前教学资料。在学习通教师端建课，课件、微视频（不超过10分钟）、税务热点以及一些茶企的税务资料上传至平台，上课前针对性发布学习任务单。

2.1.3 学生通过手机或电脑接收任务，根据教师发布的消息，下载资源自主完成课前知识学习与小测试，参与话题讨论，对于疑点问题及时线上师生间沟通。

2.1.4 教师在线参与学生交流答疑，查阅学生课前任务完成情况，根据平台统计数据及时优化教学内容与方式。

2.2 课中线上线下教学

2.2.1 课堂上教师依据学生课前线上自主学习反馈，针对性设计不同形式的教学活动。比如基础法规内容，教师依据前期收集线上学习反映的问题汇总提炼，重难点与及碎化知识点搭建框架，引导思考与理解；应用型教学内容，通过引入案例讲解知识点，结合线上展示实操过程；而记忆性的法规，则通过学习通抢答活动进行知识竞赛激发学习兴趣。另外，对于所拓展的茶企税务内容，教师则通过线下解答方式，解决学生在自主探究中的问题，并趁此开展交流活动，鼓励学生说说自己所了解的茶文化，如茶文化的涵义、特性、发展历史、所代表的精神等，以此延展教学内容，突破教学边界，增强学生学习体验。

2.2.2 通过学习通平台签到点名、红包奖励、话题讨论、投票等功能，增加课堂互动环节，激发学习氛围。

2.2.3 课堂教学中教学手段多元化，充分利用学生作为主角，运用启发式、情景式教学诱导学习，让学生体会到税法就在生活中。比如学习增值税时，让学生分析茶企商品流转所产生的税务内容；学习税收优惠时，鼓励学生借助互联网平台或者线下做问卷调查：今年新冠肺炎防控，茶企面临停工停产，企业老板最担心什么？茶企如何保证自身经济效益？茶企如何在合理范围内降低税率？新冠是否属于不可抗议事件？学生通过查阅资料一方面学习税法知识，了解茶企税务情况，一方面让学生了解国情，明白疫情无情政府有情。借此，可在教学活动中融入思政元素，引导学生探索茶文化内涵，从中感受茶道、茶精神，以此对学生的知识技能与情感态度进行培养。

2.2.4 学习通平台及时把PPT发给学生，学生对于不懂的问题可以随便用手机标记，同时在互动区留言，方便老师的答疑以及学生课后复习巩固。

2.2.5 通过学习通可以实时课堂练习，检验学生对知识点掌握理解情况。

2.3 课后线上巩固

2.3.1 由于我国税制内容繁多，依靠课堂有限时间难以完成知识点讲解，线下课堂主要讲解增值税、消费税、所得税和一些常用的小税种，而其他一些税种可以通过制作网上视频课程让学生课后线下完成自主学习。

2.3.2 每一个税种知识点编制试题库，试题库随着税制变化及时更新，发布章节测算检查章节知识掌握情况。

2.3.3 布置案例分析。如以“茶叶初制加工厂”生产企业为例。就初制茶叶加工企业类型来分析，各类型初制企业纳税计算各不相同。

第一类茶叶初制企业是投资种植茶叶，这类企业销售自产农产品属于增值税条例第16条税法上规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”范畴，按税法规定不应缴纳增值税。

第二类茶叶初制企业是没有种植茶叶，向外收购茶青（茶叶鲜叶）进行初制加工，生产各类初级农产品毛茶的初制加工厂。如果该初制企业是小规模纳税人，其应纳增值税直接用不含税销售额乘6%的征收率，即：应纳增值税=销售额×征收率。如果初制企业是一般纳税人，应纳增值税计算则比较复杂，要求先计算出增值税的销项税和进项税。销项税按销售的毛茶不含税销售收入乘初级农产品税率13%计算。进项税计算包括收购的原材料、加工过程中耗用的辅料、包装物及产品的运输费等，收购的原料茶青按农产品收购发票上的买价乘13%扣除率计算增值税进项税，运费按取得的合法运输发票上的运费金额乘7%计算增值税进项税，其他包装物、辅料等则按取得的增值税专用发票抵扣联上的税额抵扣。没有取得增值税专用发票的不得抵扣。应纳增值税则按销项税减进项税的差额纳税，即：应纳增值税=销项税—进项税

第三类茶叶初制企业是拥有茶园，但自产茶叶不能满足生产需要。这类初制加工厂生产经营涉及到两种情况，一是生产部分自产毛茶，二是生产部分外购毛茶。前者是免税业务，后者是应税业务，按照增值税条例上规定“兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率”。所以，这类初制企业首要的是对自产和外购生产的毛茶销售额分别核算，这样自产毛茶纳税才能按按前面第一类初制加企业所述“农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税”情况处理，外购茶青生产的毛茶则按前面第二类初制企业所述情况缴纳增值税。如果说不将自产和外购分别核算，按税法规定自产免税部分也会视同外购从高适用税率纳税。

因茶业税务复杂，所以此案例分析环节可以以小组为单位，让学生分小组讨论，教师巡回指导，小组内互评，增加成绩考核的公平性。

2.3.4 建立班级微信群，共享每天财税热点与打卡，同时引导学生积极关注财税证书考试情况，以证促学、以考促学提高学习税法积极性。

2.4 学习效果评价

混合式教学模式下，采用多元化考核方式评价学习效果。教师可以利用学习通平台统计功能对线上学习形成过程性考核50%，包括线上视频学习、考勤、话题讨论次数、抢答、在线测试以及问题独立思考和团队协作互评考核等，促进学生注重自己平时的学习过程。期末考核50%可以由期末考试成绩与考证成绩加权计算，若有参加财税相关竞赛得奖可以作为加分项，鼓励学生积极参与竞赛将税法知识活学活用，以赛促学更懂得税务知识的重要性。

线上线下混合式教学模式是互联网+时代教学改革的趋势，以其丰富的资源满足学生个性化需求，多元化活动提升教学效果。税制改革给新时期税法教学带来挑战，高校应积极借鉴这种教学模式，更加注重学生是学习主角地位，激发学生学习热情，为应用型人才培养奠定基础。