农商银行审计工作转型的有益探索——以山东农商银行系统审计转型为例

尚凡莹

“乡村振兴”战略实施以来，国家对农村金融服务农村实体经济的职能发挥要求更高。为适应新的情况，农商银行不断转型发展，监管要求日益从严。目前，内审工作无法满足转型发展的需要，审计转型迫在眉睫。

一、山东农村商业银行审计转型的背景

（一）审计转型是农商银行转型发展的迫切需要

目前，农商银行正面临复杂严峻的内、外部经营压力，自身风险管控能力还存在不足，更需要通过加强内部审计，发现和堵塞经营漏洞，防范经营风险，促进农商银行健康持续发展。农商银行处于转型发展的关键时期，改革发展、转型升级、风险化解、管理规范等各方面任务艰巨。农商银行经历了片面追求高速发展的阶段，业务的快速发展带来了风险的快速聚集。审计作为风险防控的最后一道防线，必须对新增业务把好质量关，这就对审计工作提出了更高要求。而真正发挥好审计作用，只有提升风险防范水平，才能推动农商银行实现高质量发展。随着“机控”手段的日益完善，传统的违规问题和风险得到了有效防范，然而，新的违规形式，针对新业务的违规行为崭露头角，这些变化对审计工作带来了新挑战，审计思路、审计方法都需要转变，才能在新环境下更好地发挥作用。

（二）审计转型是监管部门从严监管的客观需要

随着经济下行引发的金融风险的聚集，银保监会作为银行的监管部门，监管要求日益从严，对行业审计和内部审计的督导力度明显加强，对行业审计和内部审计提出的标准更高、要求更严，力求通过督导加大行政监督力度，促进监管职能履行和监管意见的落地落实；力求通过督导加大审计力度，促进法人机构加强内部控制和风险管理，增强规范发展的内生动力。监管要求对行审和内审开展审计项目进行专项检查，检查是否存在应发现未发现问题、是否存在问题定性避重就轻等情况。监管部门的高标准严要求释放了一个信号：审计监督后面有对审计工作的再监督，审计履职不到位同样会被追责，这就要求审计工作加快转型，才能适应日益从严的监管要求。

二、山东农村商业银行审计工作体系发展阶段

伴随着农村信用社体制机制改革进程的不断深化，全系统审计工作体系发展历程可简要划分为三个阶段。

（一）审计“稽核”阶段

这一阶段主要是在2007年之前，审计被称为“稽核”，审计主要发挥“稽核”职能。但稽核组织机构仍不健全、人员力量比较薄弱、稽核手段单一、缺乏信息系统支撑、稽核工作整体滞后于业务发展和经营环境的变化。

（二）审计“组建”阶段

这一阶段主要是在2007-2015年之间。省联社着手改革稽核制度，建立审计体系，审计组织体系基本理顺，管理机制不断完善，审计检查力度不断加大，审计工作的信息化水平得到一定提升。但各级审计力量仍然薄弱，审计人员配备不足，审计工作中风险导向的专项审计项目较少，审计工作整体效果和影响力有待进一步提升。

（三）审计“转型”阶段

这一阶段是在2015年之后特别是2018年以来。审计中心组建基本完成、内审体系全面完善，审计力量得到充实加强，审计信息化水平大大提高，审计效能得到较大提升。

三、山东农村商业银行审计转型措施

为深入推进审计转型工作，2019年9月，山东省联社提出《关于推进审计工作转型、提升审计质效有关问题的意见》，为全省农商银行系统审计转型指明了方向，提出了思路。

（一）审计理念转型——突出风险导向

2020年初，省联社在全年工作指导意见中对全系统转变审计理念提出明确要求：要全面树立以风险为导向的审计理念，从以合规型审计为主，加快向风险合规型审计、决策型审计转型，为风险防控服务，为重要决策建言。着力解决审计检查过于注重业务是否合规的问题，既要看业务是否合规，也要看业务有没有实质性风险、有没有形成损失，还要看是否符合转型发展的要求。要把业务风险程度和损失情况作为问题定性和处理的关键考量因素；要把化解风险、挽回损失情况作为整改成效的主要评估标准，防止审计工作浮于表面，真正发挥审计工作在防范化解风险方面的作用，进一步明确了审计服务于风险防范化解的职能定位。

（二）组织架构转型——突出独立性导向

1.组建区域审计中心，突出行审独立性。2012年，银监会印发《关于加强农村信用社省级联社行业审计工作指导意见》，2014年，银监会印发《关于加快推进省联社行业审计体系建设的通知》，2015年6月，按照监管要求，山东省联社将枣庄办事处改制为枣庄审计中心，成为全省首家审计中心。2019年，山东省联社集中力量推动审计中心组建，年底组建工作基本完成，做到了“队伍独立、经费独立、业务独立、考核独立”。区域审计中心成立后，以发挥审计监督职能为主责主业，严把新进审计人员准入关口，全面加大行业审计监督力度，并指导辖内农商银行做好内部审计工作。

2.完善公司法人治理，突出内审独立性。做好内部审计工作是农商银行完善公司治理、打造现代银行的必然要求，是强化内部控制、防范风险的现实需要，是履行法定责任和监管要求的职责所在。省联社进一步规范法人机构内部审计架构，强化内部审计职能，董事会下设审计委员会，省联社在多个相关审计文件中，明确要求“董事长直接领导审计工作”，农商银行董事会对内部审计负最终责任。内审部门负责人的任免，需事先征求上级行业管理部门的意见。内审部门重点围绕风险管理、合规经营、内部控制等方面开展审计，并做好各类监督检查发现问题的整改督促及后续跟踪审计，进一步提高了内审的独立性。

（三）审计队伍建设转型——突出培训与考核导向

1.建立“周培训”制度。审计工作是综合性较强的工作，涉及领域宽、政策性强、工作标准要求高，加强审计人员能力建设是做好审计工作的永恒课题。省联社将2020年定为“审计培训年”，每周开展一次面向系统内全部审计人员的专题培训，着力提升审计人员理论水平、专业能力。

2.建立审计考核奖惩制度。山东农商银行系统内部建立了层层考核机制，省联社对各审计中心进行考核，审计中心对辖内各农商银行内审部门进行考核，内审部门对审计人员进行考核，增强审计人员责任感、压力感，激发其创先争优的内在动力。省联社不断优化完善审计项目评价和工作质量评价机制，提升评价科学性，并将评价结果与考核挂钩、与审计人员评先树优挂钩，评选优秀检查组长、优秀主查人，发挥先进典型的模范带头作用，树立鲜明导向。

（四）审计方法转型——突出非现场导向

1.强化非现场审计对现场审计的精准“制导”作用。通过健全审计信息平台，优化升级非现场审计信息系统。加强科技支撑，针对经营管理中的风险点，不断开发、完善各类审计模型，形成持续运行、发现疑点、督促核查、整纠问题的运行机制，全面提升非现场系统应用水平。坚持非现场数据先行，带着疑点线索进现场，实现精准定位、有的放矢、靶向治疗，大大提高审计效率。

2.推行主审员制度。区域审计中心组建完成后，全面推行主审员制度，采取“人盯机构”的模式，专岗专责，负责对辖内法人机构经营情况、内部控制和风险状况进行跟踪、监督、指导、报告。参与到被监测机构的审计项目中，全方位搜集被监测机构内外部风险和问题信息，紧密关注被监测机构风险变化，紧盯被监测机构异常业务，充分运用非现场监测成果，真正实现非现场指导现场。

（五）审计质量控制转型——突出责任导向

2020年初，省联社出台审计项目质量控制暂行办法和审计内部问责暂行办法，对审计质量的提高起到了保障作用。

1.推行“谁检查、谁负责”原则。审计项目质量控制暂行办法，要求对开展审计项目各个阶段实施质量控制。审计人员坚持“有风险没有及时发现是失职，发现风险没有及时提示和督导处置就是渎职”，审计组组长为审计项目质量的第一责任人，主查人对审计项目现场检查质量负责，检查人员对经手检查业务负责。现场审计实行双线控制、中期汇报制，审计事实确认书、审计工作底稿、审计报告实行多级复核制，切实增强审计人员责任意识，保障审计项目质量。

2.建立审计人员责任追究制度。审计内部问责暂行办法明确了审计过错责任。审计人员在履行审计监督职责的过程中，违法审计程序或相关制度规范，故意或重大过失导致审计事实错误、重大问题未能揭示，失职渎职导致违法违规问题未反映或未如实反映，造成不良影响和后果的，应当承担责任。省联社严格执行问责办法，对存在应发现未发现、应检查未检查的审计项目，给予相关审计责任人纪律处分，在全系统形成震慑，起到了有效防范审计风险的作用。

四、结语

山东省联社实施深化审计转型工作以来，全系统审计工作取得显著成效，审计质量明显提高，审计效能明显提升，发现深层次风险明显增多，挽回经济损失远高于上年，审计队伍整体素质显著提高，有效形成了良性循环，审计监督职能逐步强化，工作质量效率稳步提高，充分发挥了风险防范最后一道防线的作用。