企业财务报表分析在财务管理中的作用

贺艳军

作为企业会计信息的重要表现形式，财务报表能够直观反映出企业的经营情况。因此，在对企业运营管理能力进行研究时，要对企业上一年度的经营状况进行综合性分析，掌握企业的实际运营情况，以促使企业真正实现可持续发展。

一、财务报表分析的主体、对象和目的

在对企业财务报表进行分析时，要从企业外部和内部两个角度对企业的财务状况进行分析。同时还要对企业员工进行分析，分析主体一般包括企业内部员工和企业管理层两部分。在对企业财务报表进行分析时，要根据企业的主体需求，为企业提供相应的财务报表信息。在对企业内部财务情况进行分析时，要对企业的员工进行重点分析。在对企业外部进行分析时，分析的主体主要包括政府监管机构、市场投资者等相关因素。在对财务报表进行分析时，要根据信息需求主体的不同，提供有针对性的企业财务运营信息，并以这些信息作为分析主体对企业进行科学评判。分析财务报表时，要明确财务报表分析的对象。完整的财务报表能够反映出企业的经营结果和财务状况。比如：企业管理层在对财务报表进行分析时，其最终目的是发现企业经营过程中存在的风险，并对企业的经营状况进行详细检查，以提升企业经营管理水平。企业的外部投资者在对企业财务状况进行分析时，分析的目的主要是为了解企业的未来发展趋势，如是否具有投资价值、盈利能力等。在对财务报表进行分析时，更要注重分析企业的财务报表中的盈利信息。

二、财务报表分析在企业财务管理中的作用

（一）资产负债表分析

资产负债表反映了企业的资产负债情况以及企业所有者权益，进而对企业的整体价值进行有效评估，它在企业融资过程中发挥着重要作用。通过资产负债表对企业投资方向和投资结果的反映，帮助企业财务管理人员实现资金有效运转，进而提升企业经济效益。资产负债表右侧的负债和企业所有者权益，代表着企业融资的结果，通过资本融资，能够为企业投资提供充足的资金力量支持。企业的投资点主要包括资金的内部使用、外资筹措以及企业的经营过程，资金的内部使用主要在购买流动资产、固定资产和无形资产上；外资主要包括投资企业的股票、债券等方面。因此，要保证投资资金的充足，才能使企业正常稳定地运营。

（二）利润表分析

利润表对企业经营过程中的收入、支出和相关费用进行分析，将企业的盈利信息进行反映，能够帮助财务管理人员对企业的盈利水平和经营状况进行全面的分析和了解，同时，明确企业要想获得当前的利润需要投入成本的数额。同时，通过企业的利润水平将其偿债能力进行评估，企业的利润与其偿债能力有着直接的关联，若企业的利润降低，就会降低资金的流入与流动性，进而降低企业的偿债能力。企业在不同经营阶段会产生不同的利润表，通过对这些利润表数据的对比和分析，能够对企业的盈利动态变化以及预期未来利润变化进行有效掌握。

三、运用财务报表分析企业营运能力的常用方法

（一）趋势分析法

在对企业财务报表进行分析时，可以采用趋势分析的方法。对财务报表进行分析之前，要保证报表期间都是连续的，分析时需要对企业各个财务项目中的金额进行单独分析，采用的分析方法一般为金额方向分析和金额变动分析两种趋势。分析过程中，可以采用统计图的方式对金额变化趋势进行统计。在对统计数据进行分析时，采用的分析方式一般为移动算数分析方式；另一种分析方式为指数平滑分析方式。采用这两种方式进行分析时，要用平均法对算数结果的趋势进行分析，一般将这种趋势称之为统计图形式，在对几期连续数据进行分析时，要对这些数据进行科学比较，以使企业正常的经营情况能得到有效反映。在对企业经营情况进行分析时，要对偶发性因素加以重视，以保证数据能得到有效反映。

（二）比率分析法

比率分析法作为企业财务报表的重要分析方法，其能够对不同企业项目财务数据进行比较，并将分析数据用同一种报表反映出来，以此为依据来分析企业的经营结果和财务状况。准确地说，比率分析法是趋势分析法运用的基础。

四、财务报表分析中存在的不足

尽管财务报表分析在企业内部管理和控制方面具有十分重要的作用，但就实际应用情况来说，其仍然存在一定的不足，需要企业管理人员和财务工作者给予足够的重视。首先，财务报表分析存在严重的“错位”。虽然企业所整理编制出的各类财务报表是对已经发生的财务情况进行总结，但是对其结果的分析则是用来更好地指导企业未来的运营，这种立足当下、基于过去、服务未来的行为，导致出现时间上的“错位”，其很难从真正意义上为企业的长远发展提供助力。在现有的企业财务管理过程中，其要求针对不同的经济活动，采取特定的处理方式，具体问题具体分析。

五、提升企业财务报表分析质量的对策

（一）加强财务报表分析人员的技能培训

财务报表的分析结果对企业财务状况以及之后的运营安排有着至关重要的影响，因此，企业管理者和培训者要时刻关注财务报表的分析结果。对此，管理层要加强对财务人员培训工作，不断提高他们的业务能力，尤其是要提升分析财务的综合能力，以便为企业发展提供有借鉴价值的分析报告。

（二）在财务报表分析中增加非财务指标

近年来，市场环境变化不断，企业内部经济活动越来越多，传统单一的报表分析早已不适用现代经济活动。如果单单依靠对财务报表的实际数据分析，很难对企业财务状况以及经营情况作出全面客观的评价，因此财务报表分析中的非财务指标就显得尤为重要。要想通过财务报表分析实现企业长远的资金分配安排，就要在保证现有财务数据真实可靠的前提下，结合企业的实际经营状况对非财务指标进行综合分析，这样才可以保证分析结果的真实可靠。要实现在财务报表分析中增加非财务指标，需要财务人员不仅要具备过硬的专业素质，还要熟悉企业不同部门的职责以及经营状况，并对企业内部近期的重大业务活动有一定了解，这样才能在做财务报表分析时，结合不同部门的经营活动做出最真实、最可靠的分析和预测，真正使财务报表分析有实用价值。

（三）融合和扩展财务报表分析方法

为了实现财务报表分析结果的最大化，财务报表在分析中要注意以下两点：首先，对财务报表的分析要遵循全面性原则。对于不同问题的分析，一定要结合企业的实际经营状况进行详细分析和判断；对于同一问题的分析，要结合不同角度，从不同方面进行全方位分析，以得到最具体的结论。例如，笔者在就“企业速动比率高于流动比率”这一问题进行分析时，就从债务管理和企业资金两方面进行：一方面反映出企业对短期、长期债务均具备较高的偿还能力，另一方面也说明企业管理者对于资金的配置出现了问题，没有实现资金的最大化使用。其次，对财务报表的分析要遵循多元立体化原则。财务报表的分析方法有多种，为了实现最完整的分析，可以同时使用几种分析方法，或者就某一问题使用不同的分析方法。但是在分析的同时，还要注意准确把握不同指标，根据指标的划分准确评估企业发展状况，以及较为恰当地预测企业未来的发展方向。

（四）开发建设成本的财务报表分析策略

房地产公司应聘请具有专业资质的公司对建设用地进行估价。针对已经购买了建设用地使用权，但是尚未建设开发的建设用地，可以参照周边同类型的建设用地价值估算；如果建设用地评估价值大于购买成本，则超过购买成本的土地增值价值，可以列为资本公积的增值。针对没有到付款节点的建筑工程和应入账但实际未入账的工程款项，可以依据成本收入配比核算原则，参考建筑工程的实际施工进度，按照估算价格或者合同价格计算成本费用。

（五）现金流量表的财务报表分析策略

与资产损益表、资产负债表的编制方法不同，依据实际收入的现金数额编制的现金流量表，具有客观性、账目进出频繁、交易金额高、会计周期长、投入成本高的特点。核算预收账款的时候，应按实际情况，对资产损益表实施调整；以附表的形式备注具体信息，详细说明房地产企业的经营状况、收益损失情况。建立房地产工程项目的开发成本分析附表，对施工成本费用、建设用地成本进行说明，估算房地产企业的建设用地价值、建设用地储备量，分析、评估房地产企业未来的发展机遇和面临的风险，对房地产市场环境和供需变化形成清晰正确的分析判断，为经营策略制定提供详实依据。

（六）对报表中的附注进行详细分析

财务报表中的附注内容也是值得重视的一个方面。早年间，我国经济学者就发表多篇文献指出，当前财务报表的改进方向主要有两个：一是详细披露析释指标；二是丰富附注内容。附注内容的重要性不言而喻。财务报表中的数据都是汇总而成的，附注内容更是对总结内容的丰富和发展，详细了解并分析辅助内容，对工作人员了解财务报表数据的具体含义有着不可忽视的作用，同时还能够帮助财务工作人员在不受汇总数据制约的前提下，更好地了解报表的内涵，进而辅助企业实现又好又快发展。

六、结语

总之，为了更好地体现财务报表的真实性和准确性，财务工作人员要从企业实际出发，树立正确的财务意识，结合不同部门及公司生产发展实际，精准地分析财务报表，以便为公司的经营决策提供参考。