对有效开展审计审理工作的思考

王名卉

审计审理工作对审计工作过程以及审计结果具有监督和管理作用，审计审理工作的实施情况深刻影响着审计工作开展的质量与水平。在机关单位组织运转过程中，审计工作的实施有助于推动机关单位组织自身的提升发展，而审计审理工作的实施则是在对审计工作监管的基础上进一步提出优化提升意见，它不仅有利于审计工作的提升与发展，还有利于机关单位组织在工作上的改进与提升。新时期发展背景下，随着审计工作向着重过程方面的积极转变，这对审计审理工作的发展提供了重要的发展动力支持。由此可见，开展审计审理工作，是提升审计质量、防范审计风险的现实需求，是传统审计向现代审计转型的必然要求，是审计规范化和标准化的客观要求。

审计审理工作概述

1.审计审理工作内涵

审计项目审理是指审计部门为了保证审计质量，由内部独立的审理机构和专职审理人员，按照一定的原则标准、范围、内容和程序，对审计组实施审计项目的过程及其结果进行跟踪式的复核、审查、监督、指导和评价，并提出审理意见的一种内部管理行为，是审计质量控制体系的一个重要组成部分。审计项目审理不同于简单的审计复核，它所涵盖的范围更广，通过在审前、审中、审后的重点环节，有效落实项目审理的新机制、新制度，提高审计质量防范审计风险。

2.审计审理工作的主要特点

审计审理工作具有动态性、主动性和实际性等显著特点。首先，审计审理工作所服务的对象为各审计项目，它需要根据审计项目内容的变化而做出相应的调整，具有动态变化性。其次，审计审理工作由审理部门发起，根据事先制订的审理计划，对目标单位组织的审计项目内容展开审核管理工作，这整个审理工作从开始到实施再到结果都是由审计项目审理部门所主动发起和实施的。最后，有效的审计审理工作能够提升审计工作质量，降低当前审计风险发生的概率，实际社会影响效果突出。

审计审理工作开展现状

审计审理工作目前正处于探索发展阶段，从其工作运营原理来看，它是审计工作实施的辅助机构。通过对相应审计项目的审理，能够及时发现审计工作过程乃至结果中存在的问题，督促相应的审计机关及时作出相应的优化调整。从现阶段审计审理工作整体实施情况来看，其中存在着相关制度规范不完善、工作人员权责混淆、工作信息化水平较低、审理观念“重结果控制轻过程控制”以及审理工作团队水平低下等诸多问题，阻碍了审计审理工作的深远发展。

有效开展审计审理工作的建议

1.建立健全行为制度规范，确保审理工作有序开展

无规矩不成方圆，审计审理工作的实施同样离不开制度规范的指引。现阶段审计审理工作人员在工作实践过程中，凭借着工作经验来开展工作，使得审计审理工作结果掺杂了一定的主观主义色彩，不利于审理工作的规范化发展。审计项目审理部门要对现阶段的制度规范进行补充和完善，根据实践工作需求，不断完善现阶段已有的工作制度标准，尤其要重视对审理工作人员工作行为以及工作程序等項目内容的规范化管理，以明确且严格的制度内容规范，为审计审理工作的规范化发展提供制度保障，提升审计审理工作实施的正规性，这对于审理工作质量的提升具有积极的推动作用。

2.明确权责的界定范围，确保审计质量的有效改善

国家审计准则对审计项目质量责任的界定有明确规定：在审计业务中，诸如程序不合规、事实不真实、证据不恰当不充分等问题，其责任应当由审计项目的执行人员来承担。对于应发现却未发现、审理意见不合理等情况，应由审理人员负相关责任。审计审理工作要严格遵循国家审计准则所提出的规范要求，在工作实践过程中，审计相关工作人员要多做自我反省，认清自我职权定位，明确自身工作职责所在，配合好审计审理工作的推进与实施，努力推动审计质量的有效改善与提升。

3.提升审计审理工作信息化水平，提高审理效率

在开展审计审理工作实践过程中，要融入新时期先进的信息技术，并树立工作信息自动线上录入存档意识，推动审计审理工作大数据的构建。目前，围绕审计审理工作所构建的大数据库已经初具雏形，但是在信息数据上还需要不断补充与完善。因此，审理工作人员要重视数据库构建工作，在借助数据库调用以往数据进行借鉴参考的同时，也要及时录入自身工作经验总结，并按照审计审理工作线上发展需要，做好线上工作存档工作，推动审计审理工作信息化水平的提升。同时，借助信息技术手段所构建的数据库，对于相应审理工作效率的提升也具有积极的推动作用。

4.牢固树立全过程审理观念，由结果控制向过程控制转变

审计项目审理部门要及时更新工作理念，树立过程化审理观念。首先，要对审理工作流程进行积极梳理，了解审理工作的实施流程，对于审核管理工作所涉及的工作环节进行明确认识，并从过程上加强审计审理工作质量。其次，要重视审计结果，但是也要树立“顺藤摸瓜”的审理工作意识，要根据结果进行逆向审核考察，做好相应的审计复查工作，及时发现审计工作的不足之处，并提出相应的改进提升意见，对于审计工作质量以及审计审理工作质量的提升皆具有积极的影响作用。最后，审计审理工作在实施过程中要逐步实现从结果控制向过程控制的转变，因为过程影响着结果，加强过程的控制与监管，有助于从源头避免工作失误，努力提升审理工作成效。

5.加强审理人员队伍建设，提升审计项目审理质量

审理人员作为审计审理工作实践过程中的主要参与者，他们自身业务专业素养将会直接或间接影响到审计审理工作质量发展水平。针对现阶段审理人员自身素质参差不齐的情况，要做好对审理人员的培训提升工作，构建高质量的审计审理工作队伍，借助高业务水平的审理工作人员，来进一步推动审计项目审理质量的提升。首先，要制定科学的培训内容，定期对审理人员展开业务专业培训，确保其自身业务知识结构与时俱进。其次，要在审理工作人员之间营造一种积极的工作竞争氛围，表彰优秀工作人员，发挥积极典型所起到的带动提升作用。最后，要在审理工作人员中营造一种积极的团队意识，这有助于审计项目审理人员队伍的成型，对于专业工作队伍的构建与发展具有深远而积极的影响作用。

作为审计工作的重要组成部分，审计审理工作在其中发挥着深远的影响作用，有效的审计审理工作能够推动审计工作质量的提升，从而帮助审计机关切实发挥自身应有的管理和监管职能。从当前审计审理工作开展现状来看，虽然整体工作按部就班实施着，但是也存在着诸多问题，削弱了审计审理工作实施的质量与水平。新时期发展背景下，审理工作人员要立足于工作实际以及审计工作发展需要，从完善制度规范、明确权责范围、提升信息化水平、理念更新以及加强审理队伍建设等方面采取积极行动，努力提升审计审理工作的成效。（作者单位：上蔡县审计局）