企业财务管理内部控制制度的问题及对策

杨衍磊

随着我国市场经济的不断繁荣发展，现代化企业内部经营风险管理能力越发日益成熟，加强和完善建立健全企业内部风险控制管理体系有效地防范了内部风险的不断产生，这也是我们促进了企业长久稳定健康发展的根本基础和重要保障。本文简要阐述了我国企业财务内部风险管理控制的基本内涵，结合企业现状，从财务管理的角度深入分析了内部风险管理中可能存在的一些问题，树立了内控意识、内部监督管理体系和内部风险管理体系，对于存在的一些问题建议提出了对策。

一、财务内部控制概述

财务内部会计控制规章制度建立是为了合理地保证公司财务报告的真实可靠性、经营的工作效率和管理效果，以及对公司法律法规的贯彻遵守由公司治理领导层和其他工作人员负责设计与制定执行的各项政策及工作程序，内部财务控制制度就是一个公司里的规章制度。随着公司内部管理控制不断变化进行更新调整，可以约束工作规划绩效评价以及内部控制便利，可以合理的保证公司经营的运作效率及管理效果。对公司法律法规的严格遵守，还需要通过公司的内部治理领导层、其他管理层以及其他管理人员一起来进行设计以并实施和进行维护，才能够使内部管理控制真正发挥作用。

二、企业财务内部控制制度的重要性

1.提升企业资金的安全性，防范风险。财务内部控制制度是保障企业财务工作能够合理开展的依据和机制，使企业各部门在实施中能更加规范、顺畅、合理。对于企业的内部控制是为了保障资金支付的工作进行规范，运行过程中对资金进行合理的计划，确定了资金收付各个环节工作人员的责任和职权，使得工作人员的责任和职权之间能够相互监督，确保了企业资金正常运行的安全性，避免了财务上的风险。

2.提升企业财务工作的效率。财务内部控制制度，能够使财务部门业务开展更加规范，便于财务工作人员各司其职，企业其他部门按照相关的规定准备资料，减少财务部门工作的任务，在降低工作强度的同时提高了工作效率。

3.避免违约风险的存在。确定财务控制制度明确认识不同的工作内容，符合财务内部控制制度的工作内容进行开展，不符合内部控制制度的內容则要阻止，有效规范了财务工作的内容。企业内部各部门可以根据财务内部控制制度相互监督，这样可以有效避免违规的发生。

4.有利于提升企业的决策水平。财务内部风险控制技术管理制度的制定、建立和实施能够有效提高现代企业财务管理人员对各项重要财务数据统计信息的收集处理分析水准，保障了企业财务内部工作的管理效率，提升了企业财务人员更加专业化的技术管理能力和财务工作效率。为企业的投资方、政府相关部门提供精准的财务信息，帮助管理人员提供符合企业发展的决策，提供更加有力的参考数据为企业制定最优化的投资计划。

三、企业内部控制制度存在的问题

1.对内部控制的认知不足，意识薄弱。财务工作一直以来都是一个企业内部管理的一个难点，也是一个企业内部管理的一个重点，而对于这一个新板块的内部控制则直接地关系着整个企业的后期生存和持续发展，财务控制的效果好坏，财务控制的精度和质量都将会决定一个企业是否能够把自己做大或者做强，能否通过进行成本的压缩，进行盈利增长的一个核心。但是，从目前整个财务工作环境情况来看，虽然我们对于内部财务工作的重要性已经有了一些新的认知，但是我们的认知却不深刻，对于内部的控制更是一直处于探究阶段，这样会使得管理层和执行人员并没有一个明确清楚的概念，意识薄弱，导致我们在开始进行内部财务控制时，敷衍了事，执行能力欠缺，让整个的财务工作都受到了影响，这也是使得企业经济效益始终停滞不前的一个主要动机。

2.会计管理人员的综合素质不足。不管在这里的是一个专业财务会计管理工作，还是一个大型企业内部的一个财务财会控制职业管理工作，都非常需要一个有实力专业的会计人才能够去对其工作进行职业指导和管理规划，只有这样的一个专业人才才会能够正确引导一个企业财务内部控制的一个正确方向和走向，也只有这样的专业会计人员具备了它的专业性，才能够使得一个企业的内部财会管理工作更加完全符合人的预期，不会在工作实际中出现虚假的财务账目，不会因为在实践中出现挪用公款挪收私用，账目不清等专业技术上的问题和其他职业道德上的不良问题。

3.内部管理执行能力不足。对于企业的财务管理和控制而言，如果不希望我们能够充分利用企业和公司的各项规章制度使这些规定和制度可以行之有效地遵守和执行，那么我们的所有一切就只会是纸上谈兵，没有在落到实处的优惠政策时会无法使企业的财务管理工作取得进步。执行力的意识缺乏和职能弱化导致许多缺乏具有高度针对性的管理政策都使其在实践中已经变成了一种技术空谈，也由此使得公司财务部门风险管理控制的实际工作效率已经受到了大打折扣，正是由于政策执行力的不足，管理者的决策敷衍了事，再加上后期财务监督的不严，让实际的政策执行困难重重，最终导致使我们把管理公司财务置于不利的主导地位。

4.内部控制机制的不完善。内部控制的基本理论认为内部的控制体系不仅应该包含一个企业的管理部门所规定和指令得以实施的程序、制度，还应该包含对整个内部的控制工作和活动进行有效地监督。内部控制的过程中，内部的审计工作发挥着重要的职能，企业内部进行控制的机构由于其定位、独立性、审计的范围、人员等各种原因还不具备发挥内部监督的功效，特别是在内部的审计工作中将内部控制制度的检查和监督工作作为一种经常性的项目很少，因此也就无法确保内部控制功效的发挥。

四、解决企业财务内部控制问题的对策

1.加强企业的重视力度。为了能够使我们的企业财务运行内控管理工作技术能够真正得到进一步的科学发展，就必须要真正做到能够让我们的财务管理层和财务决策者认识和企业财务运行内控管理工作的重要主体地位和主导作用，通过深入地研究了解它的重大现实意义，从而不断提高我们的财务重视程度，然后我们才真正做到能够正确制订和提出一套具有高度针对性的企业财务管理方针政策，制订和提出更加科学的企业财务管理发展战略。

2.加强体质建设，完善监督机制。一个好的财务政策，如果让其缺乏后期的政策执行管理监督，就很有可能会直接导致最终让其在执行政策过程中会变得困难，因此，为了确保能够及时让我们企业的全体财务人员在日常经营中能够避免错误地财务出现或者出现失陷，避免企业财务管理工作中同时出现各种不规违法或者非规范的行为，就必须一定程度上要有针对性地及时进行财务监督机制的健全与不断完善，从而有效推动企业财务管理工作有序地健康进行。为了能够让企业的财务人员在经营中避免错误地出现或者失陷，避免财务工作中出现各种违法或者非规行为，就必须针对性地进行监督机制的健全与完善，从而推动财务工作有序进行。

3.提升财务人员的专业性。只有优秀而又高技术水平的企业财务管理人才，才能在整个中国企业内部财务风险管理控制中充分发挥其管理效能，最终使企业财务管理工作能够顺利地有序展开。因此，就业中心必须不断提高内部管理财务人员的管理知识和业务专业化，为了不断提高内部管理财务人员忠诚服从的服务质量，保证内部财务风险管理控制的工作准确性和工作效率。在企业招聘的各个环节就必然规定需要自己建立严格的面试标准和资格关卡，对于被聘的招聘者也要进行严格地面试甄别。只有增强和提高了财务人员的专业性，才能够使财务工作顺利的进行，让内部风险控制的精度和质量都得到提高。同时也需要使企业的财务人员具备更加专业和综合的职业知识和技能。

4.健全了财务管理的制度、流程和内部风险的控制体系。①建立健全财务制度及流程管理。为了有效提升企业财务工作效率，企业需要构建符合企业实际的财务内部控制制度，保障企业财务部门相关工作流程、工作核心内容、潜在风险的合理性。保障财务管理流程的有序进行，通过授权制度合理进行审批权限，对每一项资金的出入都有相应的监督和制约，最大限度地减少发生的风险对企业的影响。②建立风险评估机制。由财务和风险管理部门广泛地收集资料，对目标情况进行必要的辨别和分析，对往来账款中可能存在的问题和给企业造成的不良后果需要按照不同属性的问题对其进行评价，不只是辨别、还要确定，分析和建立与风险相关的各种风险处置机制。对不同等级客户实行不同的程度和方案，可制定客户信用等级客户资质，对应收款项、偿还能力以及财务状况等指标进行评估。③建立预算管理体系。预算编制的主体、控制方式、调整方式等基本要素，按照分级编制，逐层汇总方式编制和完成预算，定期向企业出具财务分析报告，严抓考核，对于预算体系中的企业可以实行控制，将预算支付审核时间控制在事前，减少了预算单据超预算的发生情况。定期出具财务分析报告，严抓考核，对预算系统的企业可实行控制，将预算支付審核控制在事前，减少预算单据超预算的情况。

综上所述，内部控制作为企业发展的重要支持力量，可以充分降低企业的运营风险，提升企业经营质量，保障健康持续地运行。有效的内部控制不但可以减少企业管理风险，还能够促进企业内部控制的进一步完善。运用内部风险控制管理的新思路，将内部风险控制和审计监督有机地结合起来，强化内部管理的风险和防范意识，促进企业经营和管理目标的实现。

（作者单位：郑州工业应用技术学院）