互联网企业内部控制问题及应对优化

安敏

在全球科技革命和信息技术浪潮的推动下，伴随着技术、产业的快速变革（韩先锋，宋文飞，李勃昕，2019），我国已经走进了数字经济时代，数字经济的主要依托就是互联网（魏成龙，罗天正，2021）。

互联网是新鲜事物，我国传统金融行业严重制约了经济的高质量发展，而数字金融利用現代数字信息技术，不仅能大幅降低信息的传播成本和金融的服务成本，而且能加速技术扩散（魏成龙，罗天正，2021），扩大金融市场规模和增强金融服务便利性，数字技术变革催生出了新型商业模式，有效促进了传统金融业的转型升级，提高了金融服务经济高质量发展的效率（何宏庆，2019），是推动我国社会经济创新驱动发展的强劲引擎（韩先锋，宋文飞，李勃昕，2019）。

一、互联网企业的发展概况和互联网金融的特殊性

1.互联网企业的发展情况。2015年3月，李克强总理提出了“互联网+”的行动计划，指出要发挥互联网的创新驱动作用，中国社会经济创新发展的重要驱动力是“互联网+”模式（韩先锋，宋文飞，李勃昕，2019）。2015年5月，国务院发布的《中国制造2025》文件中提出：要加强互联网基础设施建设，深化互联网在制造业中的应用。2021年是“十四五”规划的开局之年，强监管、防风险、重内控是金融工作的重要基调，要灵活应对风险挑战，坚持金融创新与加强内部控制并重。

我国实体经济的发展正处于全面转型的阶段，并无前人的经验也无其他国家的模板，随着经济的快速增长、政府宏观政策的频繁变更、地缘政治事件的爆发以及“新冠”疫情的影响，使得我国互联网企业发展更为迅速。我国的市场经济繁荣，数字化经济已经开始在不经意间更新着居民的消费观念，计算机对数据的处理能力越来越强，尤其是在“互联网+”产业融合数字化的大背景下，如雨后春笋般生长着各式各样的互联网公司。

2.互联网金融的特殊性。①互联网金融的普惠性。传统金融竞争的焦点集中于只占总量20%却能带来80%利润的高端客户，这也就是著名的“二八定律”，而互联网金融不仅打破了红海边界而且还独创蓝海思维，放弃追逐精英金融的步伐，使用长尾理论专注于对80%小微客户的开发（张红英，赵丹，2016）。互联网金融一方面降低了金融产品和服务的门槛，让那80%的小微客户能够更便捷和全面地享受金融服务，金融普惠性给互联网金融带来了勃勃生机;另一方面互联网金融加剧了潜在风险的隐蔽性（张红英，赵丹，2016）。不论是资金提供者的高流动性风险还是资金需求者的高信用风险，给成长的互联网企业打击都是致命的。②互联网金融的数字化运营。互联网金融将数字化渗透到金融活动的每个环节，这是互联网金融和传统金融的最大区别。互联网金融最大的优势是能够以低成本、高效率的数字化运营准确定位到目标客户，从而提供更加恰当的金融资源。然而一旦被黑客入侵成功，用户的数据外泄或者账户资金被盗，就会让企业遭受巨额损失甚至破产。为有效保障企业信息和资金安全，建立能够防范互联网信息泄露风险的内部控制迫在眉睫（张红英，赵丹，2016）。

二、互联网企业的特点和内部控制现状

1.互联网企业的特点。传统制造业和互联网行业有明显区别，互联网行业企业相比传统制造业来说，发展速度更快，盈利能力更强，“互联网生态”的效应更为明显。和美国互联网行业的发展状况相比，中国互联网行业的发展更为迅速，变成龙头企业的用时更短。但是中国互联网企业的寿命普遍比传统制造业的寿命更短，我国互联网企业的研发投入低，对技术研发没有足够的重视，技术含量不高。在过去几年内，互联网企业面临着机遇和挑战，有无数互联网企业出现也有无数互联网企业宣告破产进行清算（张红英，赵丹，2016）。互联网企业的特点是在初创期和成长期需要持续投资的资金数额巨大，如果其缺乏科学的内部控制体系，往往会对企业定位不准确，导致经营管理能力差且混乱，更易发生大额亏损，最终导致企业资金链断裂。

想要成为行业龙头企业，不仅要注重创新方面的探索还要保证充足的现金流，更重要的是要提高内部控制能力和质量，但我国互联网企业建立时间短，企业高管大部分也都是年轻人，缺乏对内部控制的认识和了解，因此高管人员对企业发展中的风险和危机需要提高警惕，意识到企业内部高效控制的重要性。

2.互联网企业内部控制现状分析。公司内部治理主要手段和有效的风险管理工具就是内部控制，随着互联网企业的基础设施不断完善，大数据的应用范围更加广阔，我国互联网企业数量也在飞速增长，市场竞争加剧，他们的内部控制信息体系的开放性更强，互联网企业的业务活动也繁杂起来，部分企业在追求高速成长、提高核心竞争力、抢占市场份额的过程中对内部控制没有足够重视，哪怕是百度、美团等龙头企业在内部控制方面也并不完全规范并且存在重大缺陷，上市公司都是如此，我国其他中小型互联网企业的内部控制就更是形同虚设、流于形式，传统的内部控制措施无法满足社会需求，互联网企业对内部控制提出了更高的要求，因此内部控制的系统性与复杂性都要进行优化。

三、互联网企业内部控制存在问题

1.内部控制意识淡薄，缺乏重视。互联网企业为提高企业核心竞争力都在努力创新，企业为了抢占市场份额会不断修正经营理念，但这只能短期提高业务发展规模和产品营销能力，无法做出让企业长远发展的优质决策。领导者和高级管理人员对于内部控制管理体系建设的推进往往并不重视。和国外相比，我国企业的内部控制管理工作起步晚，发展十分缓慢，宣传不够广泛，公司内部控制意识不高，薄弱的意识导致企业缺乏纪律性，尽管财务部出台相关规章制度，但是大多数企业无法形成适合自身的内控管理体系，只是单纯的照芦画瓢，在一定程度上限制了企业的可持续发展。互联网公司的组织构成和工作人员，业务水平和思维能力方面参差不齐。高级管理人员管理观念陈旧，信息泄露风险加剧，在数字化经济的大背景下，企业无法对内部数据进行有效保护，会给企业带来负面影响，让内部控制工作的完善变得困难重重。管理者对内控的认识仅仅停留在制度建设上，认为内控是财务部门内部应该关注的事情，忽略横向组织结构之间的相互约束;或者认为内部控制就是完成财政部门的要求，本企业的内控体系只是走过场，并不用具体落实相关工作;更有甚者出现将个人权利凌驾于内控系统之上，在用人结构上是任人唯亲而非招贤纳士，将重大权利掌握在家族手中，加大了决策风险。

2.内部控制体系不完善。互联网企业的新型管理方式就是内部控制，但是公司不能很好地建立职务分离机制和权利制衡机制。企业内控体系无法细致到每一项业务，各部门之间不科学的权责分配导致出现岗位的不匹配，容易出现权责过大的现象，如果管理层权限过大，会导致部门决策力下降，管理混乱很可能出现舞弊集团，员工感受不到公平和希望，工作积极性严重降低，最终导致人才流失。数字化时代的到来，大数据、云计算、区块链和各种财务数据不断契合，应该加强各部门之间的沟通交流，共享财务数据，但是由于对内部控制体系的建设速度缓慢，不能使二者充分融合，不能保证内部控制目标的顺利实现。

四、互联网企业的优化对策

1.提高对内部控制的重视程度。管理层需要认识到并且要大力支持内部控制，有彻底贯彻落实内部控制的决心，向全体员工表明这份决心，确定内部控制详细目标、原则和监管流程，让企业内部形成意识氛围，公司整体才能让内部控制体系贯彻落实。聘请职业经理人和选拔专业人员，让专业人员针对企业自身的特征来设计一套独特的内部控制体系，涵盖公司的生产经营活动，细化到每个岗位的职能，建立详细的奖惩制度，给予职业经理人权利，既能形成权利制衡关系，还能避免出现一股独大的现象;工作人员也会为了自身利益最大化积极响应，有效调动工作人员的积极性并且提高了员工专业能力素养，让员工提高通过学习课程成为适应互联网数字时代变化的高素质人才，以此来满足内部控制管理的基础环境要求。

2.建立完善的内控制度。制度化建设是互联网企业想要生产和发展必经之路，企业要结合内部情况和市场环境制定适合自身的内部控制制度，明确分工，建立监管部门，让生产经营活动的每个细节都在监督之下，制定严格的规章制度，强化控制管理，协调各部门合作，监督管理岗位和被监督的岗位分离，在内部形成相互监督的氛围，定期寻找专业人员来对企业内部控制制度进行调查和评估，使得企业有序发展。

（作者单位：甘肃政法大学商学院）