企业全面预算管理存在的问题与对策探析

苏添

【摘  要】全面预算管理是企业业务运营过程中组织的一系列资金运用、经济活动和对各方面财务关系进行综合处理的一项管理工作的统称。做好全面预算管理，不仅能强化企业内部控制和优化企业资源配置，还有助于实现企业经营发展战略目标，然而，从我国企业全面预算管理现状来看，部分企业全面预算管理存在问题，从而对企业持续健康发展造成了一定影响。论文主要分析了全面预算管理的基本概念及其在企业管理中的重要性，之后分析了企业全面预算管理存在的问题，最后总结了几点解决企业全面预算管理存在问题的对策。

【Abstract】Comprehensive budget management is a general term of a management work that organizes a series of fund utilization， economic activities and comprehensive treatment of financial relations in the process of business operation. Comprehensive budget management can not only strengthen the internal control and optimize the allocation of enterprise resources， but also help to achieve the strategic objectives of enterprise operation and development. However， from the current situation of the comprehensive budget management of enterprises in China， some enterprises have problems in the comprehensive budget management， which has a certain impact on the sustainable and healthy development of enterprises. This paper mainly analyzes the basic concept of comprehensive budget management and its importance in enterprise management， then analyzes the problems existing in enterprise comprehensive budget management， and finally summarizes several countermeasures to solve the problems existing in enterprise comprehensive budget management.

【关键词】全面预算管理;问题;对策

【Keywords】comprehensive budget management; problems; countermeasures

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）12-0031-03

1 引言

全面预算管理是一种全过程精细化管理，不仅要求预算管理人员全面做好各项预算管理工作，同时还需对与预算管理相关的业务工作流程、内容等进行分析，并根据预算分析结果合理调整企业业务活动，这样不仅能确保企业预算管理工作的有效性，还能推动企业良好发展和有助于实现企业发展战略目标要求。然而，当前不少企业全面预算管理工作中均存在较多的问题，还需要积极探索有效对策解决存在的问题，才能实现企业的健康可持续发展[1]。

2 全面预算管理的基本概念及在企业管理中的重要性

全面预算管理指的是利用预算对企业内部各单位、各部门的各种财务和非财务资源进行分配、执行、考核、监控等，以便对企业的各项生产经营活动进行有效的组织和协调，从而使企业制定的经营战略目标得以完成的管理活动。从这个概念可以看出，全面预算管理是一种全面的企业内部管理控制方法，其不仅能全面整合企业各项业务、信息和资金，还能有效控制企业内部日常活动和合理优化企业各项资源配置，分散企业经营风险，从而有助于加强企业内部控制，同时还有助于实现企业战略规划目标。

3 企业全面预算管理存在的问题

3.1 全面预算管理目标编制不合理

全面预算管理目标编制合理与否对企业预算目标能否实现具有密切的关联，为推动企业良好发展，需要预算管理人员以企业长远战略目标为指导方向，以企业年度经营目标为基础，并根据企业外部市场环境和内部资源状况等，编制合理的全面预算管理目标和预算计划，才能促进企业在预算期间内达到企业各项经营活动的预定目标。然而，在编制全面预算管理目标的过程中，不少预算管理人员并未以企业战略目标为导向编制全面预算管理目标，不仅会导致制定的预算目标与企业战略目标方向产生严重的偏离，同時也会导致企业全面预算管理无法达到预期的效果和作用，从而不利于实现企业长期的经营和发展目标。

3.2 全面预算执行管控力度较低

不少企业虽编制了完善的全面预算管理目标和计划，但是，并未对全面预算管理计划进行严格的执行，这种现象不仅会影响全面预算管理质量，同时也会导致预算管理的最终目标无法实现，而导致企业全面预算管理计划执行力度不足的根本原因在于企业对全面预算执行管控重视度不足，未认清预算的执行和管理控制是相辅相成的，在全面预算管理过程中，仅将预算方案和目标编制作为一项重要工作任务来完成，对于预算方案编制后的执行则没有采取合理的控制手段，不仅会导致预算目标执行不力，也会导致全面预算管理流于形式，且企业预算目标执行不力又极易导致企业出现收入不达标、费用超标的情况，这些情况不仅会损坏企业的经济利益，同时还会对企业的长远发展产生严重的制约[2]。

3.3 未及时进行全面预算分析和调整

及时进行预算分析和调整才能促进企业的各个资源得到有效的聚集，并促进各个部门统筹规划得到有效协同，从而才能使企业内部形成有序和强有力的集合，然而，从当前的企业全面预算管理情况来看，不少企业预算管理人员多是根据企业财务月报表对企业预算管理工作进行监督，并未做出差异分析，也未及时跟踪预算分析结果和将预算分析结果反馈到相应的部门，还有部分企业预算管理人员虽会总结企业预算管理相关各项业务和资金的收支计划的完成情况，但是，并未适时调整滚动预算管理，这种只追求预算分析和调整结果，忽视预算分析和调整过程的全面预算管理模式，不仅难以保障企业全面预算管理质量，同时也会给企业管理带来一定的不良影响。

3.4 对全面预算管理执行结果考核不到位

对全面预算管理执行结果进行考核是全面预算管理的重要组成内容之一，同时也是有效贯彻执行全面预算的有力保障，为达到良好的考核效果，需要企业遵循“谁编制、谁执行、谁负责”的原则推行全面预算考核岗位负责制，并且还需结合科学的薪酬绩效考核机制，才能提高预算考核制度的科学性和有效性，从而才能有效激发预算管理人员开展全面预算管理工作的积极性和达到全面预算管理的最终目标。然而，从我国当前企业的全面预算管理执行结果考核制度建立和执行情况来看，有的企业虽建立了全面预算管理执行结果考核制度，但是制度的预算考核指标和评估指标之间的联系不紧密，无法对职责部门实际完成指标进行量化考核，还有部分企业的预算管理执行结果考核指标过于片面和单一，不仅难以对预算的执行结果进行多维度、综合加权分析，也不能有效落实企业整体绩效考核和企业预算管理目标[3]。

3.5 缺乏完善的信息化系统支持

随着现代社会信息化的飞速发展和信息技术在各行业中的广泛应用，需要企业建立信息化系统和构建信息化平台，才能顺应时代发展的需要，且建立完善的信息化系统也能为企业全面预算管理工作提供有力的条件支持，如应用信息化系统可促进预算管理人员对预算的制定、执行、控制、分析情况等进行全面了解和掌握，并促进内部信息沟通效率提升，从而能提高全面预算管理质量和效率，并且也能提升全面预算管理的准确性和规范性。然而，不少企业均缺乏完善的信息化系统支持，在全面预算管理工作中仍采用传统人工管理模式，这样不仅会导致预算编制周期较长，且还会导致企业全面预算管理工作需投入大量的时间和人力，从而会降低全面预算管理工作效率，且缺乏完善的信息化系统支持，还会导致企业各部门之间无法实现信息共享，从而会导致信息的沟通效率大大降低，也无法及时发现企业经营活动在执行预算出现的偏差，从而难以对企业的各项资源进行合理调配和及时纠正，从而会对企业的经营发展造成严重的不良影响。

4 解决企业全面预算管理存在问题的对策

4.1 合理编制预算管理目标

编制科学、合理的预算管理目标是确保企业全面预算管理工作有序、高效的基础条件，而要合理编制预算管理目标，首先就需要预算管理人员对企业的战略发展方向和经营具体指标进行明确定位，并以企业战略目标作为指引方向和以经营指标作为具体指导，同时根据企业外部环境和内部资源的影响编制合理的预算管理目标，并细分分解预算管理目标，将其量化到各項业务预算编制中，只有这样，才能充分发挥全面预算管理的作用，并达到实现企业长期发展战略目标的目的。在编制预算管理目标过程中，还需要预算管理人员根据企业的规模、组织机构特性、市场环境变化等实际情况，结合外部市场调研结果，采用科学、灵活的方法编制预算管理目标，同时还要根据同业竞争情况、客户需求变化等评估预算编制方法的适用性并修订预算管理目标，只有这样，才能制定出最优化的预算管理目标。

4.2 强化全面预算执行的管控力度

为促进全面预算管理工作得到有效落实，企业预算管理层还需不断强化全面预算执行的管控力度，在实际管控过程中，需对企业预算管理执行情况进行实时跟踪，并每月、每季或定期对比和分析各预算执行单位的预算数据和本月实际已发生的预算数据，并对各个部门汇总预算执行情况进行集合分析，对各预算执行情况进行确认并分析，对于发现偏差较大的预算管理项目还需对预算管理问题原因进行及时查找、纠正，这样不仅能有效达成企业全面预算管理目标，还能为企业下一期的预算活动提供有效参考，并合理预测企业经营和管理风险，从而促进企业抵御和防控风险能力的增强[4]。

4.3 及时进行全面预算管理分析和调整

及时进行全面预算管理分析能帮助预算管理人员更好地发现全面预算管理工作中存在的问题，并及时进行调整和改进，从而有助于提高全面预算管理质量和效率，在分析过程中，主要是分析和对比全面预算管理目标和预算实际执行结果，找出二者之间的差异，并分析二者出现差异的原因，这样不仅有助于预算管理人员合理纠正全面预算的执行偏差，且根据分析结果还能促进企业各部门管理人员对本部门的实际工作进展情况进行充分了解，从而能及时改进各部门工作中存在的不足，进而能提升企业整体的经营质量和效率。企业全面预算管理分析方法主要有比较分析法、因素分析法、敏感性分析法3种，其中，以因素分析法最为常用，这种分析方法是将经营业务活动看作一个整体，分析企业各项经营业务活动对预算管理和预算差异产生的影响，并根据影响因素和预算差异的关系，对各个影响因素对预算执行的影响程度进行明确，这样便能促进其抓住预算执行过程中存在的主要问题或矛盾，然后，进行逐步追踪，从而能有效找出预算管理和执行存在的问题。找出问题后，再及时调整预算分析，这样不仅能有效提高全面预算管理的科学性、有效性，还能促进全面预算管理为企业经营管理提供有效的依据，从而能促进企业的生产经营活动更适应内部和外部环境的变化要求。

4.4 加强对全面预算管理执行结果的考核

加强对全面预算管理执行结果的考核，不仅能促进全面预算管理相关的各项工作得到有效落实，还能促进企业预算管理目标和企业战略目标得以实现，因此，就需要企业构建完善的预算考核制度，并制定合理、科学的考核指标，这是构建完善的预算考核制度的重难点工作。为保证全面预算考核指标的科学性和有效性，不仅要保证建立的考核指标与预算管理目标紧密关联，同时还需保证考核指标具备清晰化、可量化、多元化、多层次化、可实现等要求，为达到这些要求，需要预算管理人员根据企业各项业务的实际情况对考核指标进行合理设定，并根据预算目标影响程度对指标权重进行合理设定。另外，还可采用短期指标和长期指标相结合、具体指标和总体指标相结合、相对指标和绝对指标相结合的方式制定目标，这样可有效提升考核评价的全面性。为提高预算管理人员开展全面预算考核工作的积极性，还需建立与全面预算管理执行结果相配套的激励机制，即将全面预算管理执行结果与全面预算管理人员的工资绩效、人员晋升等挂钩，并与其签订考核目标责任书，在责任书中对各方的责任和考核目标进行明确，这样才能充分发挥预算的激励和约束作用，并充分调动企业员工工作的积极性和主动性，从而才能提升全面预算管理质量和效率。

4.5 积极创建信息化预算管理系统

各企业还需顺应信息时代的发展要求，积极创建信息化预算管理系统，这样可为企业全面预算管理工作提供有效的信息技术支持，从而才能全面提升企业全面预算管理质量和水平，进而才能实现企业长远战略目标。在创建信息化预算管理系统的过程中，各企业可与一些实力雄厚、专业技术强的软件公司合作，让软件公司的信息技术人员根据企业的实际情况（包含企业组织架构、现有资金储备、业务类型、业务流程、业务性质等）开发一套适合企业的全面预算信息化管理系统，管理系统包含预算数据采集、数据查询、预算管理需求分析、框架体系、预算审批、预算执行、预算监控、考核评价等内容，且管理系统还能实时和全面监控企业的各项日常经营活动，这样不仅能有效减轻企业全面预算管理工作难度，还能促进预算管理人员对企业预算目标和实际经营预算之间的偏差进行实时分析，并分析出二者出现偏差的具体原因，最后根据具体问题和问题发生原因，采取有效的措施对相关问题进行处理，从而有效解决企业全面预算管理和经营发展中遇到的各类问题[5]。

5 结语

全面预算管理是企业管理工作的重要组成部分，做好企业全面预算管理不仅能加强企业对预算全过程的控制和管理，還能实现企业资源的最优化配置，并且还能有助于实现企业战略目标，然而，从我国企业的全面预算管理情况来看，当前大部分企业全面预算管理均存在较多的问题，如全面预算管理目标编制不合理、全面预算执行管控力度较低、未及时进行全面预算分析和调整、对全面预算管理执行结果考核不到位、缺乏完善的信息化系统支持。为解决这些问题，就需要探寻有效的对策，如合理编制预算管理目标、强化全面预算执行的管控力度、及时进行全面预算管理分析和调整、加强对全面预算管理执行结果的考核以及积极创建信息化预算管理系统，这样不仅能提高全面预算管理质量和效率，还能为企业各项经营活动和业务开展提供可靠的依据，从而能促进企业良好地经营和发展，并且也能最大限度地预防和降低企业经营风险的发生，进而促进企业稳定、安全和健康可持续发展。

【参考文献】

【1】周晓丽.企业全面预算管理存在的问题与对策探讨[J].中国集体经济，2021（32）：23-24.

【2】孔德香.制造企业全面预算管理问题与对策[J].纳税，2021，15（29）：167-169.

【3】江范香.中小型企业全面预算管理的问题及对策[J].中国集体经济，2021（30）：37-38.

【4】孙庆庆.企业全面预算管理的问题与对策探讨[J].商讯，2021（27）：117-119.

【5】孙梦婕.企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].纳税，2021，15（26）：161-163.