行政事业单位离任的经济责任的问题及对策探究

徐佳艺 卢倩楠

摘 要：行政事业是以社会公益为目的，由国家机关或其他组织利用国有资产举办的，不以盈利性为目的的组织，其离职经济责任审计工作的重要性不言而喻，可以避免国有资产流失，提高国有资产管理效率，促进廉政建设。本文通过自身的工作经验与学习对其存在的问题进行探究，并提出一些建议。

关键词：行政事业单位;离任审计工作

一、背景

行政事业单位是进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位，受托经济责任是政府审计的基础。事业单位的人员应对其任职期间所在单位的财政支出、财务收支及有關经济活动的真实性、合法性、效益型负责。为了验证这种责任的完成情况、实现合法的授权与分权，加强领导干部的廉政建设，其离任经济责任审计工作的重要性不言而喻。

二、离任审计工作存在的目的

1.国家审计是国家治理的重要组成部分，必须对其加强重视，而与其他类型的审计类型相比，行政单位离任经济责任审计还具有个人性、综合性、专一性和高风险性等独有的特点。

2.开展离任经济责任是加强干部监督管理的重要环节。经济责任审计立足于财政收支、财务收支审计，落脚点在与查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计其任职期间一般较长，往往能发现年度财政收支、财务收支审计不易发现的问题，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平。

3.通过对离任经济责任审计，精确评价被审计人员在其任期期间的经济指标完成情况、作出重大决策情况、执行国家的财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的考核和评价，为其继任者提供保证，对广大干部也是一种教育和警戒。

4.促进事业单位加强和改善经营管理，建立健全内部控制和自我约束机制，完善法人治理结构，保证国有资本保值增值，避免国有资本的流失，让社会更好的发展，更好的服务人民。

三、离任审计工作存在的问题

1.审计工作不够全面，缺少创新性

经济责任审计步骤基本为检查会计信息资料、查阅合同文件、盘点实物资产、询证以及询问相关人员，审计程序较为常规，缺乏不可预见性

，随着时代的发展，审计的手段也应不断创新，不能局限于传统的审计流程。对一些专项经费审计在实践中应进行全方位的审查，要在审计过程中应对事件发生性与真实性产生质疑，并且要跟进后续的工作，是否是真的达到了效果，避免审计过程流于形式。

2.审计工作流于形式，建议难以落实。

被审计单位的大多数问题都是合同内容不严谨及实际执行不规范、预算执行率过低或超预算执行、制度不完善、凭证附件不规范等基本问题。很多离任审计的工作只是走个过场而已，没有揭示更深层次的问题。有些问题发现后也没有得到一定的整改，执行力较低。当前对会计工作中的违法违规问题追究法律责任的比较少，许多问题只是调账或轻微罚款了事。

3.内部控制没有得到有效实行，监督执法不严。

此前我国已经发布了一系列的管理条例，但并没有得到有效的监督。这些制度建立后“有名无实”，并没有发挥真正的用处，致使有法不依、违法不究的现象比较严重。早在1986年中共中央办公厅、国务院办公厅就颁发了《关于坚决制止干部用公款旅游的通知》，在06年发布了《党政机关国内公务接待管理规定》而在此次调查过程中，发现部分领导干部存在公费旅游、携带家属的问题，如在周末出差时携带人数过多，并且报销时收款方与票据开具方不一致，且发票经鉴别为假发票。在外出考察开会或接待其他领导班子时，发现部分款项用来购于酒水与名贵茶叶、利用公款大吃大喝、接待费用过高、会议费费用超标准等问题。内部控制都是由权力主导的，没有有效的监督管理体制，并没有落到具体的工作中。

4.审计风险过高导致存在一定的困难，并且有滞后性

有的被审计人员权力过大，鉴于审计手段与权限的局限性，需要相关执法部门的技术手段与强制措施的配合与帮助，就目前领导干部个人财产报告和监督制度不完善的处境下，要准确评估领导干部廉洁自律的情况异常困难。而且一些舞弊行为具有关联性，如果存在舞弊行为，就不单单是个人的责任，还具有一定的连带责任。由于离任审计的特殊性，要对被审计人员的整个在职期间的所有工作内容进行审计，其业务量非常之大，甚至需要查证十几二十年前的资料。在此次工作中，我们怀疑存在挪用公款的现象，有几笔资金转到了固定的公司账户上，但因时间太过久远，存在一定的信息差，这个公司去查验时已经倒闭了，对审计工作的进行有了一定的阻碍。

四、对行政单位离任经济责任审计存在问题提出的几点对策

1.创新审计的工作形式

随着时代的不断变化，大数据与人工智能也得到了飞速的发展，审计的方法与形式也应跟上时代的步伐。可以通过区块链、互联网技术实行数据共享，数据化审计方法提高了审计人员的效率与准确性性。不光是审计，内部控制也要得到一定的创新。很多政府部门还是采取传统的会计记账方式或只是引入了基本的财务软件，这对财务造假提供了一定的便利性。

2.对专项资金实施重点审查

行政事项的财务收支都有政策的规定和预算控制，而且很多都是固定的，转款专用，专项资金具有范围大、数量多、金额高的特点，很容易出现挪挤占用的问题。专项资金的针对性很强，对审计人员的职业素养也具有很高的要求，审计人员应在领导任期的期间，对其经手的专项资金项目的真实性合法性进行确认，并对他的绩效作出评估。重点关注如招待费用率、人均开支比率等评价指标。

3.提高审计工作时效性

不仅只有离任审计，也应积极推行任中审计和不定期的临时审计，早发现问题早解决，促使在职的领导干部更加有效率的履行工作，对其经济责任履行进行客观评价，确认审计工作的最佳时期。保证审计质量，降低了风险，减轻了离任审计的工作量。

4.内外兼修，制度为主

不仅要完善一定的制度，平常也要加强对其人员的道德教育。加强自我约束机制。习总书记说过很多次，做人做事的首要是崇德修身。“修身、齐家、治国、平天下”，要将“道义德行”读深悟透，内化于心，外化于行。党的六次全会报告中提出“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针。从源头上解决问题，定期开展培训工作，落到实处，定期参观劳动改造基地。让领导干部在职期间定期去监狱探查，与贪污腐败的官员进行交流，了解事情的严重性。

参考文献：

[1]刘三昌编.《政府审计》[M].东北财经大学出版社，2012

[2]王学龙编.《经济效益审计》[M].东北财经大学出版社，2012

[3]李晓慧编.《高级审计理论与实务》[M].北京大学出版社2021

[4]赵国新编.《现代经济责任审计理论与实务》[M].中国时代经济出版社2009