高端制造企业税收筹划的价值与策略研究

2021-12-07陈雅芯

商场现代化 2021年20期

摘要：注重税收筹划是高端制造企业提高经营效能、落实降本增效、提升盈利能力的重要举措与有效探索。在当前的经济环境下，高端制造企业加强自身的税务筹划，有利于强化企业会计管理、规范企业行为、合理配置企业资源，进而提升经营效能、减轻企业负担、提振企业发展信心，这是高端制造企业税收筹划的价值内涵。鉴于此，本文从外部与内部两个层面提出了高端制造企业税收筹划的优化策略，具体包括：以政府优化税收政策为基础，营造透明的税收筹划制度环境;以高端制造企业增强税务筹划意识为支撑，提高税务筹划能力;以加强政府和企业的税务信息流通性为保障，提升企业税收筹划的效率;最终推动我国高端制造企业做大做强。

关键词：高端制造企业;税收筹划;税收政策;制度环境

一、前言

高端制造企业是我国提升核心技术竞争力、提高國际市场影响力、提振国产品牌自信心的重要力量支撑。在经营成本上升、市场需求收敛、宏观经济转型加速的多重背景下，高端制造行业的竞争日趋加剧，如何提升自身的核心竞争力，提高盈利能力，这是高端制造企业管理层非常关心的核心命题。事实上，高端制造业是与低端制造业相对应的说法，是工业化发展的高级阶段，是具有高技术含量和高附加值的产业。低端制造业是工业化初期的产物，而高端制造业则是工业化后期和后工业化的产物。高端制造业的显著特征是高技术、高附加值、低污染、低排放，具有较强的竞争优势。目前，我国的高端制造企业在国际竞争中并不占优，这既不利于我国高端制造企业的跨越式发展，也不利于我国经济的高质量转型，如何进一步提升我国高端制造企业的竞争力和盈利能力成为当前管理层必须考虑的问题，因此加强高端制造企业纳税筹划成为可选的路径之一。

税收筹划是在不违反法律的前提下，当企业存在多种纳税选择时，通过纳税筹划最大程度降低企业纳税税额比例，减轻税收负担，延迟纳税时间，从而最大程度达到企业经济利益最大化。可以毫不犹豫的说，注重税收筹划是高端制造企业提高经营效能、落实降本增效、提升盈利能力的重要举措与有效探索。但目前，高端制造企业的税收筹划仍处于较低水平，存在的原因既有政策层面的不健全，也有企业自身税务筹划意识及能力的欠缺。鉴于此，本文以分析高端制造企业税收筹划的价值为切入点，重点探究高端制造企业税收筹划的优化策略，以期促进我国高端制造企业的高质量发展。

二、高端制造企业税收筹划的价值

合理纳税是每家企业、每位公民应尽的责任与义务，企业也不例外。但合理合法、在不触犯法律的前提下进行税务筹划，是企业增长利润、节约成本绿色生产，达到利益最大化的重要因素。而高端制造业生产过程复杂、生产技术精密、生产投资成本高昂等特性，一个好的税收筹划政策对其企业公司的影响是非常重要的。

1.强化企业会计管理，提升经营效能

高端制造企业的经营管理的会计管理的水平，很大程度上取决于其资金、成本以及利润。而高端制造企业的税收筹划的目标就是针对这三大要素。不仅要实现企业资金的高效运用，还要在控制成本最低的情况下实现企业的最大利润，通过一系列对企业资金、成本以及利润的筹措与规划，高端制造企业的经营管理水平会随着三大要素的精进得到进一步的提升。会计管理水平与税收筹划的水平也是相挂钩的。企业的会计管理人员不仅需要熟悉会计相关的知识内容，对于税收、税法相关的知识也需要熟知，懂得国家对于企业税收的要求以及一些优惠的政策，才能更好地进行税收方面的筹划。对于企业的财务和税务两个方面，在高端制造企业的日常经营中，财务和税务是需要相互考虑和配合的，会计管理部门通过纳税的调整、申报等工作，也有利于提高自身的会计管理水平。

2.规范企业行为，减轻企业负担

高端制造业主要包含航天航空、卫星制造与应用业、轨道交通设备制造业、海洋工程装备制造业、智能装备制造业这五个产业。这些行业需要掌握尖端的核心技术，投资成本也十分高昂，合理的税收筹划可以帮助实现企业经济利益最大化，同比例减少税额，在行业井然有序的发展环境下，配合国家、地方的税收优惠政策和有关部门的大力监督，能够规范行业秩序，合法经营管理，严格规范企业行为，依法纳税，合理投资经营，这也是市场经济能够持续有效、安全健康发展的前提和保障，才能使各企业公司得到可持续发展。

3.合理配置企业资源，提振发展信心

税收政策对于高端制造企业有各项优惠和鼓励政策，如利用废水、废渣等进行制造和生产的企业，五年内减征或免征所得税;研究和开发新产品、新技术所发生的费用成本可以直接抵扣纳税所得额等。对这些税收政策的正确把握和合理运用，准确把握税率和税基之间的关系与差别，合理利用税法，企业可以在很大程度上达到减轻自身税收负担、减轻运营成本的效果。企业的税收成本降低，就有更多的可利用的资金和资源，在投资筹资上更为灵活，促进了企业资源的流动和合理配置，最大程度实现企业价值。合理有效的税收筹划可以帮助企业减轻税收负担，降低企业运营成本，减少高端制造企业的现金流出，增加企业的可支配资金，更好地实现企业的价值，提振企业的发展信心，利于企业的经营和发展。

三、高端制造企业优化税收筹划的具体策略

高端制造企业优化税收筹划是一项综合、复杂、动态的系统性工程，因此必须借助政府的政策支撑和企业自身的能力强化。因此，本文从外部与内部两个层面提出了高端制造企业税收筹划的优化策略。本文认为高端制造企业税收筹划要以政府优化税收政策为基础，营造透明的税收筹划制度环境;要以高端制造企业增强税务筹划意识为支撑，提高税务筹划能力;以加强政府和企业的税务信息流通性为保障，提升企业税收筹划的效率;最终促进高端制造企业实现高效、稳健、可持续发展。

1.优化税收政策，营造透明的制度环境

为了跟上国际发展的潮流，为日后我国高端制造业的发展奠定国际基础，从适合我国国情的投资水平和贸易体系出发，政府一方面适当采取宏观调控手段，另一方面充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，为建立更好环境的自贸区提供法治保障，搭建一个更加开放透明的环境整合各项优惠政策予以公开。要正确理性地梳理现有税收政策，税收政策制度化、法制化，严格按照法定程序来执行，坚决反对“形式主义”，避免税收政策执行的随意性。我国财政部就《高端装备制造业“十二五”发展规划》设定的发展目标，2012年-2022年期间是我国高端制造企业的发展战略时机重要期，明确该时期的主要发展方向定为航天、航空、高速铁路、海洋工程、智能装备这五个领域。在发展过程中针对特殊的行业应制定相应的税收政策用以鼓励其他企业的投资。另外税收政策要合理化，按照国务院出台的《关于清理规范税收等优惠政策通知》，各地区各部门在规定时间内全面梳理政府与企业签订的合同、协议、备忘录、会议纪要等文件，严格按照法律要求从事所有生产交易活动，对不按照法规要求实行优惠政策的企业一律停止执行，针对政策实行力度适当进行处罚，对没有法律障碍的活动在规定时间内需向财政部上报审核。要严格遵守“四个严”制度，建设统一有序、公平竞争、统一开放的市场体系。

（1）支持相关人才培养，激发企业自主创新能力

财政政策上，国家要加大力度、政策对高端制造行业先进设备和高端人才的引进，制定相关政策，对该行业无论是在产品开发、宣传及推广、产品制造等方面有特殊贡献者，国家、各级政府相关部门应予以相应的表彰与奖励，继续努力推动该行业的创新发展。

税收政策上，政府适当的扶持相关企业，积极引进相关专业高水平层次、高级专业技能、紧缺的国内外优秀人才，对在国际上获得相关专业认可、具有高水平培训资质、高级技能的专业人才，在其所获得的工资基础上按照所获得工资的100%加计扣除，或提高高端制造业从业人员个人所得税工资标准，降低个税税务起征点，对获得过国内外专利，受到过国内外政府、部门的表彰和奖励等，征收税额实施动态管理，免予对其进行个人所得税额的征收，工资薪金的使用其扣除额标准与CPI指数相关;给相关科研人员发放补贴，提高科研经费，用以激发该行业从业人员的积极性，推动该行业人才需求的积极高效性发展、可持续发展。从而进一步推动国家、社会对该行业可持续发展人才的需要。

（2）采取多样化税收优惠方式，完善区域性差异

与高端制造业投资的相关企业税收优惠政策非常之多，更新速度也非常之快，但是没有具体完整地形成一个完善有效的体系，各个政策之间也缺乏关联性。每个省市之间的基础设施、财政资金、可投入力度、相关优势产业等都不一样，因此普适性的政策显然不适用于所有地区，所以要与时俱进制定多种相关政策，惠及偏远地区，把各个省市之间的相关优势产业整合起来，以“一带一路”的方式完善地区之间的差异，制定相关地区自贸区，积极争取相关中央政策，引导激励区域内行业发展。

2.增强税务筹划意识，提高税务筹划能力

高端制造企业应当从内部税收筹划意识形态开始着手，领导管理层要首先提高税收筹划的意识和税务的风险意识，要自觉地去学习和理解税务筹划的重要性，学习税务筹划的关键节点和重点风险所在。在领导管理层的税务意识成熟后，要带领企业员工，提高企业员工整体对税务的关注度、敏感度和筹划意识，要使得员工也能理解税收筹划对企业发展的重要作用，积极开展税务知识技能培训，组织学习和解读国家的税收优惠政策和地方政府的税收制度。

除此之外，高端制造企业还应当优化管理机制和产业结构。建立专门的税收管理部门和会计管理部门，在会计部门和税务部门双方协作的情况下，广罗优秀税务人才，在专业人才的带领下，实时跟进相关优惠政策并结合地方政府制度，针对企业的发展情况，从广泛的政策规定中提取与本企业相关的，可以为企业所用的优惠政策，充分、合理地进行税收筹划。在进行税收筹划的过程中，要注意明确主体责任，将具体的筹划责任具体到部门、具体到人，以求规范税收筹划行为，减少人为税务风险，严格纳税流程，规避法律风险。

3.加强税务信息的流通性，提升企业税收筹划的效率

信息是至关重要的，信息流通及时、便捷，有利于提高高端制造企业税收筹划的效率。加强高端制造企业的税务信息的流通性，主要可以从以下两个方面着手。

首先，从企业内部的信息流通着手。高端制造企业要加强企业内部税务部门同会计部门以及企业其他各部门之间的联系，保持信息的流通。这就需要企业加强信息共享平台的建设，通过企业内部的信息共享平台，税务、会计以及公司其他各个部门之间的数据可以实现实时的共享和交流。税务部门在工作过程中能够更加高效，其他部门也能更好地配合稅务部门的税收筹划工作。一方面，及时的信息回复，材料获取，能够保证材料的及时性和真实性，避免因为材料收集不及时导致的原始票据保管不当、补票以及普票专票开具混乱等问题，规范流程和材料的真实性，规避税务风险。另一方面，税务工作人员也可以及时地利用共享的信息平台来完成后续的税务信息的追踪和监管工作，进行进一步的税务分析。

其次，从企业同税务部门之间的外部联系来看，高端制造企业需要维持同政府之间合理正当而又紧密的税企关系。同政府税务部门之间就政府的税收政策问题保持沟通交流，规避因为信息交流不及时所导致的税收优惠政策无法分享的情况。及时更新税收政策和针对高端制造企业所规定的税收优惠政策。由企业专业的税务人员合理利用税收优惠政策进行税收筹划，降低企业税收负担和税收成本。

四、结语

总而言之，在我国当前社会背景下，制造业是国民经济的主体，是科技创新的主战场，也是立国之本、兴国之器、强国之基。经过几十年工业技术的发展和改革开放制度的沉淀，我国的制造业在国际地位上也起着举足轻重的作用。但目前国内外环境正在产生翻天覆地的变化，制造业的发展正遭受重重困难，且一直都饱受“大而不强”的困扰。而高端制造业是决定中国制造业在国际地位的重要因素之一。我国高端制造企业的发展历程经历从无到有、装备设施从残缺到齐全、技术水平从粗糙到精良，企业的规模发展也不断扩大，已然成为了支柱型产业，但与发达国家的企业相比也面临诸多问题，因此进一步重点规划我国高端制造企业的发展、挖掘其发展的潜力、进一步提高自主创新水平等是当前发展该工作的重中之重。

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