企业应收账款管理存在问题及对策研究

冶静华

（内蒙古赤峰市九天国际酒店有限责任公司，内蒙古 赤峰 024000）

企业在日常经营活动中，管理好应收账款可以拓展客户群体，提高市场占有率，增加收入，可以使库存商品转化成流动性更强的资产，增强资产的变现能力，降低仓储等费用，通过增收节支，提高效益。同时，应收账款失控也会造成企业现金流减少，增加企业财务风险，甚至导致企业经营困难。因此，优化企业应收账款管理工作具有重要的意义。

一、企业加强应收账款管理的重要性

应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产，完善企业应收账款管理制度对加快资金回笼、降低资金使用成本、防范财务风险、提高企业竞争力具有重要意义。

（一）有助于保持现金流正常

企业在商品销售时，所有权转移就确认收入，而应收账款增加的同时，企业不得不用现有的流动资金垫付产生的税费用，当应收账款金额偏大时，就会加重企业的负担。因此，加强应收账款管理，可以缓解企业资金压力。

（二）有助于减少坏账损失

有些企业对应收账款管理不到位，财务人员未按规定进行核对，销售人员没及时催收，导致应收账款越积越多，最后影响企业正常现金流，甚至出现三角债，最后只能由赊账企业承担坏账风险。因此，加强应收账款管理，可以有效避免坏账损失。

（三）有助于增加企业效益

如果企业应收账款金额过大，资金再投入金额不定，造成企业贷款，造成资产负债率过大，这样就会导致企业期间费用增加，使资金的使用成本加大，造成企业效益减少，甚至亏损。同时，企业应收账款增加，减少了现金收入，企业在项目投资时由于缺少资金，使企业减少盈利的机会。因此，加强应收账款管理，可以降低费用成本，提高企业整体效益。

二、企业应收账款管理中存在的主要问题

（一）没有科学的信用政策导致盲目赊销

企业抗风险能力不强，部门设置不健全，岗位缺乏，例如有些企业缺乏信用评定及管理部门，致使在实际工作中企业对客户的资金状况调查不全面，评估不准确，仅凭客户单方提供的企业资信材料就盲目赊销，或有些客户虽然经营状态好，但却以各种理由推迟付款等，导致应收账款不能按期收回。

（二）财务管理失控

财务人员工作没有做到一一对应，对销售人员缺乏管理，工作拖拉，培训的少，甚至不培训，业务单位没有定期对账，造成以下问题：

1．销售人员不懂财务，工作能力低，致使应收账款周期较长，导致资金周围不灵。例如：有些企业规定赊销必须签订销售合同，但有些销售人员为了业绩，没有签订合同，又没有及时与客户结算，业务发生后客户会以种种理由推脱，财务人员没及时对账，造成应收账款无法收回。有些销售人员不执行合同，手续不规范。在销售产品时，没有按合同规定条款执行，没有让有效签单人签字，就把产品销售给对方，待结算时可能就会查不到此笔账目，致使客户会以不是有效签单人而拒付款。

2．财务制度不健全，缺乏应收账款管理制度。有些企业应收账款账期过长，财务制度不健全，缺乏应收账制度及政策，企业应收账款缺少制度或有制度没有执行，导致在实际经营活动中部分客户不遵守合同，拖欠货款，使赊销货款账期过长，企业内部应收账款奖惩制度缺失，致使销售工作主动性差，造成回款缓慢。有些财务人员违反会计准则入账不及时。财务人员没有及时与销售人员对账及盘点库存产品，致使产品已经销售出去，但未及时入账造成事实应收，而却无人及时催收货款，造成现金流减少，应收账款增加。

（三）应收账款数据不准确

由于销售部门签订合同不严谨，没有专人负责，致使大量的应收账款对不上，收不回。同时，企业缺少相关的制度控制，导致无法追究责任，造成应收数据不准确，例如：企业为了促销实行买赠或销售折扣等，如果合同签订时条款不明确，后期又没有及时补充协议，账面应收数额已与实际不符，应收部分金额未及时冲销，虚增应收账款金额等。

（四）绩效考核不全面

企业对销售人员考核过于片面，只把销售业绩作为考核的主要指标，从而使人员重销售业绩及市场占有率，而对资金回笼不重视，造成应收账款过高，坏账成本增加。

（五）资金周转率低

应收账款在企业资产中属于流动资产，应收账款周转率是考核被客户占用资金的周转速度指标，即一定时期内赊销收入与平均应收账款的余额之比，企业如果能够及时收回应收账款，企业的资金周转率就会提高，有利于资金的良性循环，反之就会使资金周转率降低。

三、完善企业应收账款管理的对策建议

（一）制定科学的信用政策

企业应当建立客户资信调查管理档案。首先，客户基础资料的掌握，包括客户的市场信誉度、客户产品的市场竞争力，客户的经济效益。其次，划分信用等级，结合客户性质，偿还债务的能力、经营能力及资金的流入流出，评出信用度，评出信用好、信用一般、信用差的客户，按相应的等级给予不同的信用资金和信用条件，从根源上过滤高风险客户。

（二）加强财务管理建立应收账款清欠制度

良好的财务制度是控制坏账、死账发生的必要保障，企业应按着会计制度和准则建立审核销售合同，把好审核关，建立清欠制度，必要时可以成立清欠办，由企业负责人直接管理，分清职责，明确管理。具体应做好以下几方面工作：

1．建立对账制度

为了避免财务部门失控，必须执行对账制度，做到账账相符，即财务部门的总账与明细账相符，财务应收明细账与销售台账相符，财务应收明细账与销售台账相符，企业应收明细账与客户账相符，做到专人管账、及时对账，对未达账项查明原因，按制度进行处理，应收账的管理必须做到日清月结。

2．建立内部审计制度

通过内部审计有无异常客户，以及挂账收款等流程是否规范，有效发挥审计部门的职能，尽量减少打官司及死账的发生，提高资金周转率。

3．建立应收账款备抵账户

为解决应收账款金额过大，时间过长，在备抵法下，企业预估损失按会计谨慎性原则计提坏账准备金，进入期间费用，减少应收账款金额，使风险分散，增强企业抗风险能力。

4．成立专门的清欠机构

对于应收账款过大的企业，必须按账龄分析进行清欠，成立清欠机构，设立专人跟进催收应收账款，对于信用缺失的客户必要的情况下履行法律程序，将企业的损失减少到最低。

（三）提高资金周转率

应收账款周转率的速度决定资金周转率，为了提高资金周转率，企业应从以下两方面着手：

首先，按财务谨慎性原则控制应收账款总额，通过减少应收账款总额从而加快应收账款周转速度，由财务、审计部门负责给营销部门制定应收账款上限额度，控制赊销金额，即应收账款达到临界点就停止赊销。企业要把已经确定的赊销金额记录在每个客户应收账款明细上，作为控制点。

其次，缩短应收账款回款周期。通过缩短应收账款回款周期，提高应收账款周转率，对于应收账款催收工作，企业必须高度重视，掌握一定的清欠方法，分析回款慢的原因，制定相应的政策，例如是由信用等级评定客户有“老赖”行为就应加大催款力度，或采取合同约定事项，停止合作，直到将回款清回为止等。

如果是由于销售人员回款跟进不及时，就需要加强培训，同时建立奖励机制调动销售员的积极性，或者采取现金折扣的政策奖励客户提前回款，如果赊销客户在合同约定日期提前回款，按提前回款的时间采取不同的现金折扣比例，给予奖励，总之只有结合实际分析原因，并出具有效措施才能缩短应收账款回款周期。

（四）调动销售人员的回款积极性

科学合理地制定薪酬制度，既要调动销售人员的积极性，同时还要考虑到企业的长远发展及企业整体的薪酬制度，既要有市场占有率的考核，同时又要将绩效与资金回笼挂钩，充分调动销售人员的积极性，使应收账款及时收回。例如为了加速回款企业在制定销售人员薪酬时，可将工资分为两部分，一部分制定为固定保底工资，与销售业绩挂钩，另一部分与回款挂钩，销售出产品多且应收账款少的销售人员才能获得较高的薪酬，一个会计周期应收款清零的人员，还可以获得绩效奖，用薪金调动员工的努力方向。

（五）加强会计的监督职能

对应收账款必须高度重视，制定应收账款催收流程与规范，例如：在企业首先成立专业的催收委员会，总经理任主任，总会计师负责考核，明确职责，销售员按合同销售，销售内勤提出申请开具收票，财务会计每天将收款检查并跟进应收款的考核，审核部门责任人进行监督考核，每周跟进，每月出具考核报告，对于逾期的应收账款，必须量化到责任人，使应收账款从发生到回款，能够快速安全、有效地解决问题。加强会计监督职能首先要有及时性，即发生应收账款要及时入账，对账，做到一一对应到人，实行人单合一。其次，要建立备查账，进行财务分析，对于坏账按会计准则处理，减少潜亏，防止虚增；最后加大财务人员对账稽核，堵塞漏洞，以防企业失控，被不法分子人为操纵，给企业带来损失，在日常工作中必须加强会计的基本职能监督。

四、结束语

企业要做好应收账款管理，必须从领导层高度重视，执行层明确责任，深入实际，落实到人，建立风险预警制度，调动销售人员清欠积极性，培养员工的责任意识，树立销售人员的全局观，杜绝短期行为造成重市场占有率而轻回款的局面，执行财务制度，强化审计监督，才能让企业利用好应收账款，为企业的健康发展提升效益起到事半功倍的效果。